電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

趙煒

摘要：內(nèi)部控制管理，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理對電力企業(yè)的發(fā)展、風(fēng)險的防范和企業(yè)資金資產(chǎn)安全的保障有著重要的作用。然而，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境和國內(nèi)用電市場的變化，現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中暴露出了一定的問題和不足。正確認(rèn)識這些問題，深入分析問題原因，并有針對性地采取相應(yīng)的解決措施，是建立與完善當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要手段，也是電力企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；電力企業(yè)管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

電力企業(yè)是我國重要能源行業(yè)之一，對促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展和保障社會居民生活有著重要的作用。近年來，隨著電力行業(yè)受到市場經(jīng)濟作用影響的不斷加深，電力企業(yè)自身為了進(jìn)一步適應(yīng)市場化改革的發(fā)展趨勢，強化自身內(nèi)部管理工作已經(jīng)成為當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。電力企業(yè)內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為了當(dāng)前電力企業(yè)開展內(nèi)部管理工作的重要手段。然而，在當(dāng)前快速發(fā)展用電環(huán)境和持續(xù)增長的電力市場環(huán)境下，電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度中還是暴露出了一些問題和不足。因此，針對這些問題，加強對內(nèi)部控制管理制度的改革與完善，是現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的重要工作之一。

一、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控與內(nèi)控制度建設(shè)

隨著近年來我國經(jīng)濟新常態(tài)戰(zhàn)略部署的逐步推進(jìn)，我國電力企業(yè)面臨著發(fā)展與改革方向調(diào)整的艱巨任務(wù)。同時，社會用電總量的持續(xù)增長對各級、各地區(qū)電力企業(yè)的發(fā)展都有著重要的作用。因此，在市場的促進(jìn)下，我國電力企業(yè)規(guī)模不斷擴大，資金和資產(chǎn)的增長速率也在不斷提升。在這一背景下，電力企業(yè)加強內(nèi)部管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求。內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要層面，已經(jīng)逐漸在電力企業(yè)中發(fā)展成型，對電力企業(yè)加強對內(nèi)控制、保障資金資產(chǎn)安全、提升風(fēng)險認(rèn)識與防控能力起到了重要的作用。尤其是財務(wù)內(nèi)控活動對提升電力企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化水平，適應(yīng)當(dāng)前市場形勢和企業(yè)發(fā)展需要有著重要的作用。財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展的重要層面，電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理活動多數(shù)是從內(nèi)部控制制度的訂立和執(zhí)行開始的。因此，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以說是當(dāng)前我國電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展的出發(fā)點和落腳點。但是，由于市場環(huán)境的快速變換和電力企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)的改革和升級，在財務(wù)內(nèi)控管理工作開展中還是存在著許多的問題，如財務(wù)舞弊、經(jīng)濟行為違規(guī)、人為操作會計數(shù)據(jù)等，對電力企業(yè)的發(fā)展造成了極為不利的影響。內(nèi)部控制管理制度的不完善是造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)控失效的重要原因。因此，加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，完善財務(wù)內(nèi)控制度體系，是滿足當(dāng)前電力企業(yè)管理與發(fā)展需要的必然結(jié)果，也是企業(yè)提高市場核心競爭力度的重要保障。

二、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作沒有受到應(yīng)有的重視

內(nèi)部控制制度的完善程度對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的開展有著重要的作用。然而，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的重視程度偏低，往往認(rèn)為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的制定是企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)的事情，沒有嚴(yán)格審核財務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性、合理性和在企業(yè)中的可操作性。這種情況導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度在制定過程中缺乏必要的控制，制度中的問題很難及時被發(fā)現(xiàn)，容易形成制度管理中的頑疾，影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開展。另外，財務(wù)部門本身也缺乏對制度制定的重視，且財務(wù)部門同電力企業(yè)實際的發(fā)電部門、輸電部門等一線部門的聯(lián)系不夠緊密，容易造成財務(wù)內(nèi)控制度同企業(yè)不符的情況出現(xiàn)，影響制度在企業(yè)中的落實情況。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度過于寬泛、不夠細(xì)化

目前，我國電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的制定大多是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)文件和國內(nèi)外較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制管理實踐經(jīng)驗得出的。這種制度制定的方法中存在著不少的缺陷。一方面由于企業(yè)在進(jìn)行借鑒過程中沒有考慮到電力企業(yè)實際的電力生產(chǎn)、電力輸送和管理等方面的具體實際，制度同企業(yè)之間的聯(lián)系便不夠緊密。另一方面，當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容過于寬泛，多數(shù)對內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)、原則等進(jìn)行了列舉，但針對企業(yè)電力生產(chǎn)實踐過程中內(nèi)部控制管理具體落實、內(nèi)控責(zé)任的履行及控制問題發(fā)生后的懲處都沒有具體量化的制度標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實踐開展得困難重重。

（三）內(nèi)部控制制度老化、僵化的問題還未得到解決

財務(wù)內(nèi)控制度想要保持升級和活力就要同電力企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境中的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展需求保持一致。然而，在目前的電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，由于缺乏對內(nèi)控制度的更新和完善，導(dǎo)致了內(nèi)控制度中存在一些缺陷和不足，往往不能夠覆蓋電力生產(chǎn)和銷售的每一個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度暴露出了一些漏洞和空白，進(jìn)而影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作用的順利發(fā)揮。

（四）財務(wù)內(nèi)控制度中風(fēng)險控制機制的缺失

風(fēng)險控制同內(nèi)部控制管理是分不開的。然而在當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中，往往沒有成型的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制管理制度內(nèi)容，對于電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防、控制、管理沒有做到明確的規(guī)范和細(xì)分。這種情況導(dǎo)致了電力企業(yè)中缺少有力的風(fēng)險管理機制，一旦企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，就可能給企業(yè)造成極大的不利影響。

三、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度完善措施

（一）加強財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，強化制度管理意識

為了加強電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)和完善，首先應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)控制度宣傳、聘請專業(yè)內(nèi)部控制專家進(jìn)行制度講座等方法，確定內(nèi)部控制制度制定在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要地位，由上至下地提高企業(yè)管理者、財務(wù)人員和電力生產(chǎn)一線職工對財務(wù)內(nèi)控制度的理解程度，加強企業(yè)職工在財務(wù)內(nèi)控落實和制度執(zhí)行中的配合程度。另外，企業(yè)還應(yīng)針對電力企業(yè)工作的實際情況，開展財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，提高財務(wù)人員對內(nèi)部控制制度中問題的敏感程度，為加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的完善奠定良好的人才基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化財務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)內(nèi)容，推進(jìn)財務(wù)制度落實

為了加強當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的可操作性，在制度完善過程中首先應(yīng)根據(jù)電力企業(yè)生產(chǎn)和電力銷售的實際情況對財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，對財務(wù)內(nèi)控的控制范圍、具體落實方法和內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)都要做出明確的規(guī)定，方便企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員能夠根據(jù)制度規(guī)范開展財務(wù)內(nèi)部控制活動，降低企業(yè)資金資產(chǎn)安全隱患。同時，在財務(wù)內(nèi)部控制管理制度中，還應(yīng)明確對財務(wù)內(nèi)控制度落實及考核方式、措施、情況進(jìn)行細(xì)致、量化的規(guī)定，將財務(wù)內(nèi)控問題責(zé)任落實到崗、到人，采用科學(xué)有效的考核機制和獎懲辦法，切實落實電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控活動。

（三）根據(jù)電力企業(yè)財務(wù)實際，更新、修訂財務(wù)內(nèi)控制度

根據(jù)電力企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實際情況和未來戰(zhàn)略發(fā)展的大方向，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制制度中老化、僵化的部分予以修訂，保證財務(wù)內(nèi)控制度能夠同企業(yè)的發(fā)展實際相結(jié)合。同時，企業(yè)還應(yīng)引入財務(wù)內(nèi)控缺陷認(rèn)定機制，定期安排專家對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行審核，對其中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題進(jìn)行上報審批，并予以整改，隨時保持企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的生機與活力，從而保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動的順利開展。

（四）建立健全風(fēng)險控制制度內(nèi)容

最后，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中還應(yīng)建立科學(xué)完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制制度。針對電力企業(yè)面臨的電力生產(chǎn)活動和國內(nèi)電力市場的實際需求狀況，在財務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險預(yù)防及控制機制的設(shè)立進(jìn)行明確，制定合理的風(fēng)險預(yù)控措施和風(fēng)險防范機制，從而保障企業(yè)風(fēng)險控制活動的順利開展，提高電力企業(yè)在市場中的生存與競爭實力。

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