陳海濤

摘要：在企業(yè)發(fā)展到一定階段以后，社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)作用就凸顯出來，為了企業(yè)能夠在市場中進一步的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)都重視自己的內(nèi)部控制建設(shè)，因為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法就是加強內(nèi)部控制的管理。眾所周知，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)經(jīng)營的成敗，企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，企業(yè)的會計信息失真等問題的出現(xiàn)都與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)系，因為一個良好的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)治理機制的完善，能夠為企業(yè)解決一些內(nèi)部問題，能夠幫助企業(yè)提高自己的管理能力。現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭就是內(nèi)部控制制度是否完善的競爭，內(nèi)部控制制度與現(xiàn)代企業(yè)的治理機制相互促進，帶領(lǐng)現(xiàn)代企業(yè)迅猛發(fā)展，所以本文主要分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因，然后就內(nèi)部控制的現(xiàn)狀做以分析，最終提出可行性的建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；治理機制；內(nèi)部控制；問題

在社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段以后，內(nèi)部控制制度產(chǎn)生，它是現(xiàn)代企業(yè)的重要內(nèi)部管理內(nèi)容，在現(xiàn)代企業(yè)中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度就應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)部管理工作，明確責任分工，加強內(nèi)部財務(wù)管理和制度管理，保證企業(yè)的資金和財產(chǎn)的使用安全，這都是內(nèi)部控制的內(nèi)容，所以現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部控制制度能夠提高財務(wù)管理能力，提高會計信息的質(zhì)量，有利于企業(yè)加強內(nèi)部的管理，保證企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，促進現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的原因

（一）法律制度不嚴謹

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實施是需要有法律環(huán)境的約束的，俗話說無規(guī)矩不成方圓，只有在嚴肅的法律制度下，才能形成完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)代企業(yè)中管理者對內(nèi)部控制的相關(guān)法律認識不足，雖然我國有經(jīng)濟法的支持，但是經(jīng)濟法的執(zhí)行力度不夠，因此在實際的工作中有法不嚴，執(zhí)法力度小，法律意識差，缺少權(quán)威性。

（二）現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

因為企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到企業(yè)的整個經(jīng)營過程，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部部門的工作，企業(yè)的內(nèi)部治理不健全的結(jié)果就是內(nèi)部控制制度不完善。現(xiàn)階段我國的很多企業(yè)由于性質(zhì)不同，內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)中一人操控的現(xiàn)象嚴重，很多大型企業(yè)的股東制度不規(guī)范，這也造成內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。

（三）內(nèi)部控制制度沒有完善的考核制度，企業(yè)不重視

企業(yè)的考核大都是以經(jīng)濟效益做基礎(chǔ)的，因此對于現(xiàn)代企業(yè)來說，因為企業(yè)的不重視，所以沒有完善的考核制度，所以企業(yè)的內(nèi)部控制制度在發(fā)展的過程中會存在一系列的問題。

（四）企業(yè)的內(nèi)部人員素質(zhì)有待提高

因為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是財務(wù)管理，所以企業(yè)的財務(wù)管理人員的素質(zhì)決定企業(yè)的內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，現(xiàn)代社會發(fā)展速度之快，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)跟不上，不重視培訓(xùn)，很多培訓(xùn)內(nèi)容陳舊，因此對于內(nèi)部人員提高素質(zhì)來說作用不大，所以現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展迫切需要提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認識不足

現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認識不足，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，領(lǐng)導(dǎo)們習(xí)慣了在工作中的一言堂，不希望自己的權(quán)利和利益受到損害，尤其是涉及到金錢方面，因此對于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行來說就有阻礙作用。企業(yè)管理者不能按照相關(guān)的法律來規(guī)范內(nèi)部控制的制度，所以內(nèi)部控制混亂。除了企業(yè)管理者來說，企業(yè)的內(nèi)部控制人員的責任意識不強，因此制度落實的不嚴格，形式化嚴重，他們根本沒有意識到內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的重要影響，或者說有的人對內(nèi)部控制的含義模糊，因此企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)內(nèi)部也缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)管。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計作用發(fā)揮不出來

現(xiàn)代很多企業(yè)的內(nèi)部控制不規(guī)范，缺少整體的內(nèi)控框架，僅僅是內(nèi)控的制度建設(shè)方面，沒有實際的應(yīng)用，因此企業(yè)制定的內(nèi)部控制不實用，沒有操作性，所以內(nèi)部控制中的內(nèi)容死角很多，對于內(nèi)容上，缺少創(chuàng)新意識，內(nèi)部控制沒有健全的審計管理機制。在內(nèi)部控制的審計內(nèi)容上側(cè)重點不對，僅僅重視財務(wù)管理的審計內(nèi)容，忽視了對組織和人才的審計管理，因此內(nèi)控中的風(fēng)險是長時間存在的，審計不足，給企業(yè)帶來經(jīng)營的風(fēng)險很大，這也是企業(yè)不重視內(nèi)部審計的結(jié)果。

（三）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)容不規(guī)范，執(zhí)行不力

在現(xiàn)代企業(yè)中，因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制重要性的忽視，因此內(nèi)部控制制度制定內(nèi)容不全面，內(nèi)控的內(nèi)容與企業(yè)的實際需要不符合，有的單位為了迎接檢查，很粗糙的制定了內(nèi)控制度，所以內(nèi)控制度的內(nèi)容不規(guī)范，形式化嚴重，企業(yè)不管內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行情況怎樣，只是單純的利用內(nèi)控制度應(yīng)付審計工作，因此內(nèi)部控制制度就缺少自己應(yīng)有的嚴謹性，加上不規(guī)范的內(nèi)容，對財務(wù)的預(yù)算，核算，審計以及資金使用程序的管理都松懈，所以企業(yè)的內(nèi)控制度就脫離了現(xiàn)代社會的發(fā)展實際需要，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控方法問題多

企業(yè)的管理層為了自己的利益常常限制內(nèi)部控制人員的權(quán)利發(fā)揮，還有的企業(yè)的內(nèi)控管理人員不負責，有的是全職，有的是兼職的，他們在實際的工作中為了脫離責任，應(yīng)付了事。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，不能很多的發(fā)揮財務(wù)核算額作用。對風(fēng)險的意識不強，因此內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)不完善，風(fēng)險識別能力差，不能及時的防御風(fēng)險，因此企業(yè)經(jīng)營時長受到風(fēng)險的威脅。企業(yè)的內(nèi)部報告的針對性和時效性不強，對內(nèi)部控制沒有進行信息化技術(shù)的融合，因此與現(xiàn)代信息時代的發(fā)展相背離，這是現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控的方法存在的一些問題，也是現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要問題，因為影響現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（一）規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高對內(nèi)部控制的重視

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就應(yīng)該加強內(nèi)控制度的建設(shè)，因此要從管理者入手，管理者應(yīng)該用發(fā)展的眼光看問題，用敏銳的思想意識到企業(yè)發(fā)展的側(cè)重點在哪里，應(yīng)該拋開個人利益，站在集體利益的角度上，給予內(nèi)控人員權(quán)利的獨立性和可操作性，并且在企業(yè)內(nèi)部要營造了一個良好的內(nèi)控制度的應(yīng)用大環(huán)境，明確大家的工作職責，保證內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的執(zhí)行力，并且嚴格按照內(nèi)控的規(guī)章制度來工作，保證工作秩序井然，同時還要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實行全過程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，以此內(nèi)部控制體系才能在企業(yè)順利開展。

（二）明確內(nèi)部控制的基本目標，規(guī)范內(nèi)部控制的內(nèi)容

做好現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制工作，首先要明確內(nèi)部控制的基本目標，因為目標不明確的情況下，企業(yè)就無法順利的開展工作，企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是經(jīng)濟效益最大化，因此企業(yè)管理者希望通過自己的經(jīng)營和操控，保證企業(yè)的經(jīng)營目標的完成，因此企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)管理者達到自己管理企業(yè)的一個手段，內(nèi)部控制的目標與企業(yè)的經(jīng)營目標是一致的，所以在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)管理者應(yīng)該客觀的分析并尋找到企業(yè)內(nèi)部控制的目標，并與后續(xù)對內(nèi)部控制的認識，清晰的了解內(nèi)部控制的重點工作，以此才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。同時也要規(guī)范內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，包括財務(wù)管理制度，風(fēng)險管理，預(yù)算核算，財務(wù)信息披露，資金使用管理等一些內(nèi)部控制的內(nèi)容，同時依據(jù)內(nèi)容創(chuàng)新工作方法，改善內(nèi)部控制方法中存在的問題，以此提高內(nèi)控的效果。

（三）重視內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要部門，內(nèi)部審計工作也是企業(yè)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，因為審計部門的監(jiān)督作用能夠幫助內(nèi)部控制制度建設(shè)的完整，內(nèi)部審計的主要作用就是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動是否正常，審計監(jiān)督企業(yè)的整個經(jīng)營活動程序，它的職能很多，既履行審計職能，也有監(jiān)督的職能，還能在提高企業(yè)對經(jīng)濟效益方面有效果，所以說企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，完善審計的組織機構(gòu)建設(shè)，確保內(nèi)部審理的獨立性與權(quán)威性。同時對于審計工作應(yīng)該制定各種審計制度，明確審計工作人員的工作職責，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，以及相關(guān)的國家的法律法規(guī)，熟悉和審計有關(guān)的業(yè)務(wù)知識，只有這樣才能在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

四、結(jié)束語

企業(yè)經(jīng)營的所有方面都與企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)的一項制度建設(shè)，內(nèi)部控制的內(nèi)容越充分，越詳細，其實際的作用發(fā)揮的越充分，這關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展實際情況，因此對于現(xiàn)代企業(yè)來說，應(yīng)該正視內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，全面了解問題出現(xiàn)的原因，進而依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，總結(jié)出應(yīng)對內(nèi)控問題的策略，最終全面建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展貢獻力量。

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