陳蓉

摘要：稅制改革極大地引發(fā)了人們的關(guān)注，尤其是營業(yè)稅改征增值稅已全面實(shí)施，使我國的財(cái)稅制度改革邁進(jìn)了一大步，在營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革過程中，其主旨和目標(biāo)在于規(guī)范和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)向健康、正規(guī)的方向發(fā)展，并達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。然而，這一稅制改革極大地影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，企業(yè)要全面分析“營改增”給自身財(cái)務(wù)管理帶來的影響，并積極探索應(yīng)對(duì)“營改增”的對(duì)策，以更好地促進(jìn)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；財(cái)務(wù)；會(huì)計(jì)；影響；對(duì)策

在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革制度極大地引發(fā)了人們的關(guān)注和熱議，它對(duì)于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營活力有積極的推動(dòng)，然而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理也產(chǎn)生了較大的影響，要全面分析“營改增”稅制改革對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響，探索切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)之策。

一、“營改增”的內(nèi)涵及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響

“營改增”的稅制改革是將企業(yè)原本應(yīng)當(dāng)交納的營業(yè)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)征為增值稅項(xiàng)目，它的主要征收對(duì)象是企業(yè)銷售產(chǎn)品及服務(wù)的增值部分和范疇，意圖取消企業(yè)原有的重復(fù)納稅現(xiàn)象，較好地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由于我國現(xiàn)行的營業(yè)稅與增值稅并存的現(xiàn)象存在極其嚴(yán)重的重復(fù)增稅的現(xiàn)問題，這就使企業(yè)的稅收鏈條不夠完整，存在較大的缺陷，不利于企業(yè)的生存和發(fā)展，對(duì)于市場(chǎng)公平也有較大的影響。

“營改增”政策對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響，主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）影響了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?！盃I改增”稅制改革措施旨在消除營業(yè)稅與增值稅并行中的重復(fù)征稅的現(xiàn)象，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的初衷，并使企業(yè)的增值抵扣鏈條更為完整。然而，在不同的行業(yè)之中“營改增”的影響卻有一定的差異性。（2）影響了企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)?！盃I改增”的稅制改革措施對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)也產(chǎn)生了較大的影響，需要財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門之間的密切溝通與協(xié)商共通，使企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格在適宜的范疇和水平，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤處于增長態(tài)勢(shì)。（3）影響了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。推行“營改增”的稅制改革措施之后，由于增值稅專用發(fā)票的管理更為嚴(yán)格，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于增值稅發(fā)票的使用和審核都必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。（4）影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算。原有的企業(yè)營業(yè)稅會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單，涉及科目主要為“營業(yè)稅金與附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”，而在“營改增”的稅制改革措施下則增添到九個(gè)會(huì)計(jì)核算科目，包括借記方的五個(gè)核算科目、記貸方的四個(gè)核算科目，并且還在原有的“應(yīng)交稅費(fèi)”中增設(shè)了“增值稅留抵稅額”、“未交增值稅”等明細(xì)科目，由此可見，在“營改增”的稅收制度改革之下，會(huì)計(jì)核算的難度加大，也使企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（5）影響企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告。“營改增”稅制改革措施也影響到企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告中的“固定資產(chǎn)”和“應(yīng)交稅費(fèi)”等項(xiàng)目內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額受到一定的影響，不利于企業(yè)融資。

二、“營改增”稅制改革下企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響對(duì)策分析

（一）減少發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

由于增值稅相較于營業(yè)稅而言，發(fā)票的開具、使用、審核等流程都相對(duì)嚴(yán)格和復(fù)雜，為此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的嚴(yán)格管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的發(fā)票管理水平。具體來說，可以從以下方面入手：（1）開具增值稅發(fā)票時(shí)要確保其格式和內(nèi)容的準(zhǔn)確性，要嚴(yán)格檢查增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)科目、摘要要素、蓋章、簽字、時(shí)間格式的填寫等方面，依照相關(guān)的規(guī)定要求進(jìn)行操作。（2）加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理。由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣部分極易出現(xiàn)疏漏和差錯(cuò)，為此要認(rèn)真審核增值稅發(fā)票，認(rèn)真核查增值稅發(fā)票開具時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，并要確保稅率的準(zhǔn)確性。（3）確保增值稅發(fā)票開具的準(zhǔn)確性。在開具增值稅發(fā)票的過程中，要注意銀行收付款憑證、付出與開出的發(fā)票之間相互一致。

（二）注重防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“營改增”稅制改革措施中的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額對(duì)于企業(yè)的合作方來說尤其關(guān)鍵，企業(yè)要選取能夠開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，確定供應(yīng)商的信譽(yù)度與合法性。同時(shí)，還要及時(shí)了解和把握國家推出的稅收優(yōu)惠政策，減少納稅，以獲得更多的合法利益。另外，還要結(jié)合時(shí)代的潮流趨勢(shì)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和稅務(wù)意識(shí)，形成新時(shí)期的稅務(wù)創(chuàng)新思維，更好地運(yùn)用稅務(wù)稅法知識(shí)幫助企業(yè)決策。

（三）促進(jìn)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化整合

通過“營改增”的稅收制度的改革措施，可以將新購的固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，幫助企業(yè)改善經(jīng)營環(huán)境，更好地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

綜上所述，隨著“營改增”稅制改革的不斷推廣和應(yīng)用，企業(yè)要重視“營改增”稅收政策改革所帶來的影響，要及時(shí)了解和掌握國家的稅收政策，全面考慮和分析“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)造成的影響，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的開具、審核和管理，在優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的前提下確定適宜的投資戰(zhàn)略，更好地增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭力，更好地提升企業(yè)增值稅納稅的籌劃管理水平，促進(jìn)企業(yè)完成自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。

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