楊廣莉

摘要：民辦教育是教育事業(yè)的重要組成部分，我國大力支持民辦高校持續(xù)健康發(fā)展。然而很多民辦高校的內(nèi)部控制制度設(shè)計很不合理，采取的方法也比較落后。本文分析了民辦高校內(nèi)部控制制度存在的問題，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”提出相應的建議與對策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；民辦高校；內(nèi)部控制制度

一、民辦高校內(nèi)部控制的概述

當前全國各類高等教育在學總規(guī)模已經(jīng)高達3559 萬人以上，國家財政性教育經(jīng)費支出也占國內(nèi)生產(chǎn)總值4%以上[1]。民辦高校是我國高等教育體系的重要組成部分，最近幾年，我國民辦高校發(fā)展迅速，然而民辦高校內(nèi)部控制制度存在諸多問題。為實現(xiàn)民辦高校內(nèi)部控制制度的有效運行，對高校經(jīng)濟活動的合法合規(guī)做出合理保證，有效防范舞弊現(xiàn)象[2]，民辦高校應充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”建立有效的內(nèi)部控制制度。

二、民辦高校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理

一方面很多民辦高校沒有獨立的內(nèi)部控制部門，這樣會影響已有部門原本職能的發(fā)揮，以及不相容職務分離制度的實施，降低內(nèi)部控制的效率[3]。如：很多民辦高校為節(jié)省費用、開支，實施一人負責多個崗位，并沒有遵循不相容崗位相互分離這個原則。另一方面，部分民辦高校財務人員由家族成員組成，該部分財務人員存在專業(yè)知識水平不高、具體的工作職責不明確、工作效率較低等問題。

（二）審批流程不規(guī)范

很多民辦高校沒有建立科學的授權(quán)審批流程。多數(shù)民辦高校是家族式管理，該種管理方式存在諸多問題，如：授權(quán)審批制度不明確，流程不規(guī)范，財務監(jiān)督不到位，導致授權(quán)審批的質(zhì)量不高，效率較低。有些民辦高校存在審批流程繁瑣、或者越級審批，導致下級領(lǐng)導積極性不高，管理出現(xiàn)漏洞。

（三）預算管理重形式、輕執(zhí)行

預算在民辦高校財務活動中起著非常重要的作用。編制預算可以使資金高效利用，并順利開展各項活動。部分民辦高校對預算管理意識淡薄，預算管理注重形式，執(zhí)行不到位。如：編制預算時各部門參與積極性較高，領(lǐng)導很重視，但在預算編制完成后，并沒有嚴格按照預算執(zhí)行，對預算也沒有及時考核、分析。在許多民辦高校中，經(jīng)常出現(xiàn)資金的使用超出預算情況。

（四）風險意識薄弱，缺乏有效監(jiān)督

很多民辦高校領(lǐng)導風險意識薄弱，對內(nèi)部控制也沒有實施有效的監(jiān)督。部分民辦高校在建校過程中出現(xiàn)資金短缺，向銀行大量舉債，如果資金不能有效的利用，很有可能面臨到期的貸款及利息無力償還，從而導致資金周轉(zhuǎn)不靈等問題。但是民辦高校對該風險意識不強，并沒有制定相關(guān)的對策，來預防和應對類似風險的發(fā)生。如果沒有有效控制內(nèi)部風險，擴張性風險得不到預警，財務風險增大，民辦高校很容易陷入債務危機[4]。

三、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”建立民辦高校內(nèi)部控制的建議與對策

（一）健全內(nèi)部控制制度

高校可以利用“互聯(lián)網(wǎng)+”建立完善的內(nèi)部控制制度。高校的組織機構(gòu)可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”按崗位設(shè)置人員，并明確每個崗位的職責與分工，不能因為控制成本而減少崗位與人員。另外，在設(shè)置崗位時，需要考慮工作的內(nèi)容及需求，也要遵守會計的內(nèi)部控制，使崗位的設(shè)置合理、適用、有效。崗位的分工要遵循不相容崗位相互分離的原則。同時，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓等方式提高財務人員專業(yè)知識，實施定期輪崗制度。

（二）規(guī)范審批流程

授權(quán)審批作為會計內(nèi)部控制的主要措施，高校資金管理大多是由支付審核批準、賬戶審核及崗位分工進行的[5]。財務部門應充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)布各種文件。如：利用“校園網(wǎng)絡(luò)平臺”的形式發(fā)布審批流程、授權(quán)審批控制制度、資產(chǎn)管理制度等相關(guān)的財務制度。同時還可以使用OA系統(tǒng)嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費管理、財務報銷制度等。民辦高校負責人還需要注意：適當授權(quán)，不能過輕，也不能過于集權(quán)，既要提高效率，也要提高員工的積極性。

（三）加強預算管理

民辦高校的財務風險一般較高，為有效規(guī)避財務風險，需要加強財務的預算管理。民辦高校與企業(yè)不同，其收入來源主要是學生的學費，可以通過每年的招生計劃和每位學生的學費預算收入，在生源穩(wěn)定的情況下，該預算收入一般相差不大。學校的各項費用開支，一般是由各部門及院系提前做好預算，逐級上報匯總。最后由領(lǐng)導商量決定需要執(zhí)行哪些預算，預算的執(zhí)行過程中，需要相關(guān)部門進行監(jiān)督。在每年年末對本年的預算情況進行總結(jié)、分析，為下年預算的調(diào)整做準備。

（四）加強風險意識

民辦高校的生源有時會出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象，這就需要民辦高校加大宣傳力度，并對每一年的考生人數(shù)通過“互聯(lián)網(wǎng)+”進行數(shù)據(jù)分析，并通過調(diào)整專業(yè)方向等方法制定合理的招生方案。民辦高校主要收入來源是學生的學費，但經(jīng)常會出現(xiàn)拖欠學費等情況，學?？梢酝ㄟ^加強學費催繳，家庭困難的學生申請助學金、銀行貸款等手段來降低財務風險。同時，學校應加強師資力量的建設(shè)和學生的實習、就業(yè)，保證在國家政策發(fā)生變動時，學生的生源不受影響。

參考文獻：

[1]孫支南，王超輝.論高校內(nèi)部控制與風險管理[J].高教探索，2016（01）：16-19.

[2]唐曉玉.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2013.

[3]常青，沈友娣.高校內(nèi)部控制規(guī)范的實施障礙與改進對策[J].蘇州大學學報（哲學社會科學版），2016，37（06）：122-128.

[4]張海霞.論民辦高校會計內(nèi)部控制若干制度建設(shè)[J].商業(yè)會計，2015（09）：75-76.

[5]陳璘.淺談財務信息化環(huán)境下的高校財務內(nèi)部控制[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（03）：212.