程立臣

摘要：基于一些縣級行政事業(yè)單位在內(nèi)控方面還存在內(nèi)控意識不足、財(cái)務(wù)制度不完善、預(yù)算管理不科學(xué)等問題，需要關(guān)注和重視縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題，思考和探索適宜于縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對策，以切實(shí)提升縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：縣級行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對策

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布之后，縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作雖然取得了一定的成效，但是還存在內(nèi)控意識不足、財(cái)務(wù)制度不完善、預(yù)算管理不科學(xué)等內(nèi)控方面的問題。為此，要對其存在的問題進(jìn)行分析，采取有效的解決對策，提升縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平。

一、縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）管理層的內(nèi)部控制意識不足

當(dāng)內(nèi)部控制觀念引入到縣級行政事業(yè)單位的管理中時(shí)，部分管理者還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于單位管理的重要作用和意義，不愿意接受現(xiàn)代內(nèi)部控制管理理念和實(shí)踐，還依然是按照傳統(tǒng)的固態(tài)思維模式進(jìn)行單位管理，缺乏在內(nèi)部控制中的資金支持、人員支持，這就使縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)展緩慢，缺乏較高的質(zhì)量和效率。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系還不夠完善，缺乏足夠健全的財(cái)務(wù)管理制度作為根本保障，在一些單位內(nèi)部尚未建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，存在財(cái)務(wù)管理制度隨意化、規(guī)范化的現(xiàn)象。同時(shí)，一些縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部存在崗位的職責(zé)交叉現(xiàn)象，呈現(xiàn)出較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)狀況，這就使單位的財(cái)務(wù)管理效能下降。

（三）缺乏科學(xué)合理的預(yù)算控制和管理

縣級行政事業(yè)單位的預(yù)算控制和管理工作不受重視，一些單位內(nèi)部盡管設(shè)置了預(yù)算部門，然而并沒有完全依照預(yù)算管理的控制流程進(jìn)行操作，導(dǎo)致一些資金處于預(yù)算控制的范疇之外，降低了預(yù)算控制的科學(xué)合理性。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督職能流于形式

在縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理過程中，缺乏健全有效的監(jiān)督和檢查機(jī)制，其自我評價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督存在不同程度的弱化、邊緣化狀態(tài)，使這些內(nèi)部控制監(jiān)督職能流于形式，出現(xiàn)監(jiān)督功能失效的狀態(tài)和問題。同時(shí)，財(cái)政部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門存在各自為政的狀態(tài)，沒有實(shí)現(xiàn)對縣級行政事業(yè)單位的協(xié)同化監(jiān)督和檢查，沒有有效的監(jiān)督合力，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督的實(shí)效性功能。

二、縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）建立健全縣級行政事業(yè)單位的制度體系

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要真實(shí)、全面地反映單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動狀態(tài)，以促進(jìn)行政事業(yè)單位的行政管理水平的不斷提升。在建立健全縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系的過程中，主要應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。新時(shí)期的縣級行政事業(yè)單位，在形成良好的內(nèi)部控制體系過程中，必然需要有一定的技術(shù)支持，而信息化技術(shù)屬于現(xiàn)階段的核心技術(shù)，其能夠在當(dāng)前內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行深層次的完善，使得內(nèi)部控制能夠擴(kuò)展到整個(gè)單位的發(fā)展當(dāng)中?？h級行政事業(yè)單位要成立機(jī)構(gòu)合理、職責(zé)明確的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，要將單位的財(cái)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)部門吸納進(jìn)來，使之成為單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)中相互制約、相互監(jiān)督的部分，能夠全面開展對縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施、監(jiān)督、評價(jià)和整改等具體工作，更好地推動單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（2）加強(qiáng)調(diào)查研究。要梳理縣級行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，找尋各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，在充分加強(qiáng)調(diào)查研究的前提下，擬定與單位相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確各部門人員的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)活動及資金的控制和管理，較好地規(guī)避資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制工作“零死角”的管理目標(biāo)[1]。

（3）完善機(jī)構(gòu)建設(shè)。要確定縣級行政事業(yè)單位的不相容崗位分離制度、定期輪崗制度等，實(shí)現(xiàn)對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)崗位人員的監(jiān)督和檢查，促進(jìn)各部門人員的聯(lián)動，較好地完善單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)，加大內(nèi)部控制管理的力度。

（二）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的重視度

要增強(qiáng)縣級行政事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識和觀念，開展內(nèi)部控制相關(guān)的教育和學(xué)習(xí)，豐富單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制先進(jìn)理念和知識儲備，營造良好的單位內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍。同時(shí)，還要加大對單位全體成員的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，要將完善的內(nèi)部控制制度編制成冊，使每一個(gè)員工都能夠掌握單位的內(nèi)部控制制度規(guī)范，并通過內(nèi)部控制周例會制度、相互評分等方式，形成內(nèi)部控制的常態(tài)化、穩(wěn)定化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并加以改進(jìn)。另外，還要加大對單位內(nèi)部控制人員的激勵(lì)力度，要拓寬單位內(nèi)部控制人員晉升的渠道，在多樣化的專業(yè)培訓(xùn)和教育條件下，培育單位所需要的專業(yè)型內(nèi)部控制管理人員，提升內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)

縣級行政事業(yè)單位要加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)，利用現(xiàn)代信息化技術(shù)和手段，建構(gòu)和完善單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在自動化系統(tǒng)的監(jiān)督和評價(jià)之下，可以較好地防止領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)、職工相互串通等現(xiàn)象，增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)的科學(xué)性、公正性。同時(shí)，還可以通過加強(qiáng)外部監(jiān)督的方式，形成財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察的聯(lián)動機(jī)制，較好地優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督和效果。

三、結(jié)語

縣級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是長期、動態(tài)而系統(tǒng)的工程，單位領(lǐng)導(dǎo)和員工都要加強(qiáng)對內(nèi)部控制和管理的重視，不斷完善單位內(nèi)部控制管理機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制管理辦法，全面提升內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性、有效性和管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王琳.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（19）：253.