分類改革后公益類事業(yè)單位財務內部控制問題探析

陳純

【摘要】隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會的不斷前進，我國在注重社會發(fā)展的同時也更加注重經(jīng)濟穩(wěn)定性，在此基礎上，公益類事業(yè)也在近十幾年得到了迅猛的發(fā)展。公益類事業(yè)的發(fā)展給我國的安定和構建和諧社會都能產(chǎn)生十分積極的影響。

【關鍵詞】分類改革 公益類 事業(yè)單位 財務 內部控制

事業(yè)單位是我國社會體制下的一個特色的機構，是其為我們提供公共服務的一個十分重要的服務機構，同樣也是維護社會公平公正的一個十分重要的手段。在我國社會發(fā)展中扮演著很重要的角色。現(xiàn)階段我們對事業(yè)單位的建設已經(jīng)有了一個不小的進展，但是由于起步較晚加之受到公眾的關注并不是很高所以在其具體實行過程中還會存在一定的問題。尤其是在理論指導的層次，具體并且行之有效的指導體系還沒有完整的建立，這也就直接導致事業(yè)單位在內部控制的過程中尚且存在一定的問題，如財務控制意識薄弱，制度執(zhí)行方面存在欠缺，管理的模式良莠不齊以及存在審核制度不健全等等情況，這在很大程度上將成為制約事業(yè)單位內部發(fā)展的一個重要的問題?；诖?，本文對公益類事業(yè)單位在發(fā)展的過程中存在的問題以及如何才能使之健康發(fā)展做系統(tǒng)的探究。

一、明確公益類事業(yè)單位內部財務控制的必要性

公益事業(yè)類單位的良好而健康的發(fā)展不僅僅是國家對明確的硬性要求，更是廣大人民群眾的期望所在，在此基礎上能否讓公益性事業(yè)單位發(fā)展將對我們整個社會的健康發(fā)展產(chǎn)生十分積極的影響。

（一）是實現(xiàn)資源合理利用的重要保障

公益類事業(yè)單位的健康發(fā)展，對社會資源在使用角度上有十分積極的保障作用。公益類事業(yè)單位其本身資源來源方面便是國家財政或者社會捐助而產(chǎn)生的，用于提升其整個社會的資源合理配置。而若是其事業(yè)單位在財務內部因為缺乏控制而導致其計算出現(xiàn)問題的話，無疑將會對真?zhèn)€社會資源的合理配置產(chǎn)生十分不利的影響。

（二）是實現(xiàn)社會公平公正的重要措施

公益類事業(yè)單位在其資源的合理配置，不僅僅對整個社會資源在使用方面產(chǎn)生很大的積極作用，其本身還具有很大的社會意義。公益類事業(yè)單位是接受當?shù)鼐用癖O(jiān)督的示范性單位，其若是能實現(xiàn)資源、財務全透明的話居民也就能夠切實的了解其本身對整個居住環(huán)境所產(chǎn)生的影響，進而大大降低了對公益類事業(yè)單位內部財務或者資源問題的質疑性，最終能夠在其帶領之下形成一種“全民監(jiān)督，財務公開”的良好風氣，杜絕不法分子在其中進行操作的可能性進而促進整個社會的公平公正發(fā)展。

（三）是杜絕腐敗的重要方式

公益類事業(yè)單位內部財政因為受到政府部門的直接管轄，很少會有人對其內部的財政問題產(chǎn)生質疑。在這樣優(yōu)越并且缺少監(jiān)督的環(huán)境中，若是其個人沒有良好的修養(yǎng)和定力，很容易產(chǎn)生“歪斜”念頭，利用自己的職位便利對事業(yè)單位下屬單位或者個人“開后門”，從而影響整個事業(yè)單位的正常運行。為了杜絕這種行為的產(chǎn)生，所以應該積極的加強對公益類事業(yè)單位財務的控制。

二、公益類事業(yè)單位財務內部控制的概述

（一）基本概念

公益類事業(yè)單位財務內部控制理論是管理理論的延伸，是隨著經(jīng)濟社會發(fā)展管理學在不同的領域中所產(chǎn)生的不同角度成就。早在2006年審計署就應對公益類事業(yè)單位內部控制問題做出了明確的解釋，從靜態(tài)上是指事業(yè)單位為了履行其公益服務的職能目標而建立的風險防范系統(tǒng)，建立在內部控制五要素的基礎上，將行政、管理、會計等融合的管理機制和措施。從動態(tài)上說就是單位為了履行公益職能實現(xiàn)單位總體目標而采取一系列措施進行自我規(guī)范的過程。有學者對其做出了簡單的解釋，認為事業(yè)單位內部控制就是單位為實現(xiàn)其組織目標，制定制度規(guī)范、實行控制措施和程序，對單位經(jīng)濟活動的風險進行防控的整個過程。

（二）主要目標

內部控制在實行的過程中所必須要保證的就是其單位整體組織的目標必須具備統(tǒng)一性，其事業(yè)單位在內部控制問題上必須符合我國的國情、符合各個單位的實際情況。

第一，保證經(jīng)濟行為合法，企業(yè)事業(yè)單位所從事的活動或者行為必須是在法律所允許的范圍之內，杜絕一切不合法行為的發(fā)生?；诖它c，事業(yè)單位內部就應該積極的遵守法律法規(guī)的要求，設置獨立的賬本自覺提交報表接受監(jiān)督。

第二，保證資產(chǎn)安全以及資產(chǎn)的有效使用。近年來國有資產(chǎn)的安全問題一直成為我們所關注的熱點，每隔一段時間所發(fā)生貪污事件時刻挑動著我們的神經(jīng)，因此為實現(xiàn)其資本的有效使用，必然得將保證其資金的安全擺放在首位。

第三，保證財務信息的真實有效性。當前階段中經(jīng)濟得到了很好的發(fā)展，企業(yè)事業(yè)單位的數(shù)量和規(guī)模也在不斷的提升。在此基礎上，公益類事業(yè)單位規(guī)模的提升就必然會面臨著其內部在財務的管控方面出現(xiàn)更加復雜現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這中管控上的復雜化就會導致其本身的計算量加大或者更新速度慢，錯誤信息或者信息的滯后性都不利于其本身對于企業(yè)事業(yè)單位的發(fā)展。所以采取部分的行為措施來幫助其能健康而穩(wěn)定的發(fā)展對公益類事業(yè)單位來說是十分有必要的。

三、公益類事業(yè)單位內部財政在控制方面存在的問題

（一）內控制度不夠完整

我國對公益類事業(yè)單位所采取的強制性內控制度，僅僅是在2014年正式確立，其起步晚的弊端暴露無遺。因為公益性事業(yè)單位可謂是我國的一大創(chuàng)舉所以在制度的制定方面并沒有一樣完善的制度供我們做參考，所以在其內部的控制問題上，所走的每一步都是創(chuàng)新。所以才會出現(xiàn)當前情況中的“漏洞現(xiàn)象”。

（二）審計機構名存實亡

內審機構每個公益性事業(yè)單位內部都會掛名，但很少有內審機構能夠毫無阻礙的進行自己對內控的監(jiān)督工作。這與各個事業(yè)單位內部的領導觀念有關，很多的領導認為內審機構的存在就是在限制自己的權利，讓自己的行為束手束腳。所以很多公益性事業(yè)單位內部一直很少存在內審機構，從而對內控執(zhí)行的監(jiān)督能力大大下降。

四、如何提升公益類事業(yè)單位內部財政控制

（一）推進內控理論，強化風險意識

內控理論是能夠保障進行完整而有策略的內控的基礎，所以首先要做的就應該突進其理論知識的覆蓋面。而單單有了理論知識做基礎是不夠的，還應該積極的推進其使用情況，調動在職人員的積極性，切實做到理論和實際相聯(lián)系。其次還應該強化其風險承擔意識，將責任明確到個人，并且做到定時對內部的風險進行評估，通過這樣的方式來切實去提升其管控能力。

（二）強化制度的合理規(guī)范執(zhí)行

科學合理編制預算制度重在執(zhí)行，沒有執(zhí)行的制度存在是沒有任何意義的“擺設”，事業(yè)單位內部有效控制的前提就是執(zhí)行內部控制制度，并且做到規(guī)范性執(zhí)行，各個部門履行了各自相應的責任和義務。在預算編制過程中，通過對即將可能出現(xiàn)的不確定性風險和確定性風險進行量化分析，精算并且計入財務收支項目，嚴格按照量入為出、收支平衡的原則。

（三）強化內部審計監(jiān)督制度

第一，在事業(yè)單位內部建立一個相對獨立的內部審計機構，保證內部審計的獨立性和權威性，切實開展內部審計工作，采取日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合的方式，使之不再流于形式。

第二，內部建立或外部聘請專業(yè)機構檢查和評價內部控制體系中存在的問題與缺陷，并提出合理化對策建議，保證內部控制目標的實現(xiàn)。此外還應該積極的實行類似于與建立健全信息制度、推進人人監(jiān)督的良好氛圍等輔助手段來幫助其具體措施的推行。

第三，建立事業(yè)單位的預警系統(tǒng)。良好的預警系統(tǒng)應該能夠在對財務指標進行統(tǒng)一性、科學性以及系統(tǒng)性的計算基礎上，形成一種對于財務系統(tǒng)的良性動態(tài)監(jiān)督；同時還應該積極的做好對內外控的監(jiān)督工作，積極的建立必要的應急機制從而方便對意外產(chǎn)生的突發(fā)事件做出及時的防范。

五、結語

綜上所述，對公益類事業(yè)單位財務內部控制我們雖然已經(jīng)有了必要的意識，但是受到起步晚以及參考性差的原因導致我們并不能及時的對其內控作出最合適的監(jiān)督姿勢，從而影響了公益類事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此我們應當積極的尋找正確而高效的解決方式來提升本身的內控能力，做到使公益類事業(yè)單位能夠在一片健康的環(huán)境中，安穩(wěn)運行。

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