“六全管理”式成本控制體系研究

陳琳琳

【摘 要】為有效提升企業(yè)成本管控水平，華豐煤礦以“六全管理”為導(dǎo)向，將全面市場化、全面預(yù)算、全面對標、全面風(fēng)險、全面績效、全面督查管理體系引入到成本管控之中，實現(xiàn)五大管理系統(tǒng)與成本控制體系的有效對接，以“六全管理”為杠桿合理調(diào)節(jié)成本支出，控制資金使用，提高資金使用效率，實現(xiàn)降本增效，形成高效、便捷、完善的企業(yè)成本控制體系。

【關(guān)鍵詞】“六全管理”；成本；控制；體系

近年來，煤炭企業(yè)綜合成本居高不下，尤其是對于華豐煤礦這樣一個具有百年歷史、礦井復(fù)雜、災(zāi)害嚴重、人員眾多的國有老礦來說，成本壓力更是十分巨大，不斷增長的各類成本嚴重壓縮了企業(yè)利潤，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損。

為有效應(yīng)對成本失控危機，華豐煤礦通過將“六全”管理理念引入到企業(yè)決策、安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、科技創(chuàng)新、非煤發(fā)展等領(lǐng)域，顛覆傳統(tǒng)的成本管控模式，激發(fā)企業(yè)降低成本的潛能，構(gòu)建起“六全管理”式的企業(yè)成本控制體系，提升企業(yè)成本可控能力。

一、研究背景

一是成本管控意識淡化，出現(xiàn)了“家大業(yè)大、不怕浪費、不計成本”的錯誤觀念。二是經(jīng)營管理出現(xiàn)滑坡，甚至是管理倒退的現(xiàn)象，慢慢演變?yōu)榇址攀降墓芾砟Ｊ健Ｈ瞧髽I(yè)管理存有漏洞，存在著大量的“四長”（長傷、長病、長曠、長假）人員，以及材料管理不規(guī)范，造成了巨大的浪費。四是人工成本逐年上升，企業(yè)費用支出不斷增大。五是整體物價不斷攀升，變相推高企業(yè)運營成本。六是非煤產(chǎn)業(yè)依附主業(yè)，部分煤炭利潤被非煤產(chǎn)業(yè)消耗。

二、“六全管理”式成本控制體系

“六全管理”就是不斷增強全面市場化、全面預(yù)算、全面對標、全面風(fēng)險、全面績效管理在成本管控中的重要作用，既要突出每個管理系統(tǒng)的作用，又強調(diào)六全管理之間的彼此協(xié)同作用，在成本管控中發(fā)揮出6>6的管理效能，最終起到降低企業(yè)綜合成本的根本目的。

1、依托全面市場化管理，激發(fā)成本管控潛能。堅持從市場化管理經(jīng)驗中尋找應(yīng)對嚴峻市場形勢的途徑，在20年內(nèi)部市場化經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進一步探索市場化管理與價值管理的融合渠道，借助全面市場化這一有效工具，以價值管理為導(dǎo)向，利用市場這個無形的手，充分調(diào)動全體員工降低材料支出，提高人均工作效率，形成了“人人都是經(jīng)營者，崗位都是利潤源”的特色經(jīng)營體制，真正實現(xiàn)了管理、創(chuàng)新、機制降本與增效。

2、依托全面預(yù)算管理，強化資金管控力度。完善成本預(yù)算管理制度，科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算，優(yōu)化成本預(yù)算考核制度，實行全過程、全方位、全覆蓋的成本考核管理。深挖稅費管理潛能，堅持在合法合規(guī)的前提下，盡最大努力減少稅款，降低稅費成本支出，實現(xiàn)企業(yè)稅費負擔(dān)最小化。實施月度物資采購計劃預(yù)算審批管理。消減與生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)的材料預(yù)算，壓縮費用支出。推行資金預(yù)算“日清日結(jié)”網(wǎng)絡(luò)填報制度，嚴控非生產(chǎn)性支出及職務(wù)消費，實現(xiàn)招待費、差旅費、會議費大幅下降。

3、依托全面對標管理，打造成本管控核心。完善礦、公司、專業(yè)、區(qū)隊、班組和崗位“六級”成本對標管理體系，加強與企業(yè)內(nèi)部或外部先進單位對標，不斷改進制約成本控制的關(guān)鍵因素和“短板”，著力破解制約成本控制的瓶頸問題，形成對標管理的常態(tài)化、長效化機制。牢固樹立“不比總量比人均、不比條件比管理、不講客觀講主觀”的理念，組織人員“走出去”，到兄弟單位對標學(xué)習(xí)，開闊眼界，啟迪思維，將學(xué)習(xí)成果應(yīng)用到實際工作中。

4、依托全面風(fēng)險管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。全面梳理企業(yè)的各類風(fēng)險，特別是容易導(dǎo)致企業(yè)資金損失、增加企業(yè)成本的風(fēng)險問題，避免各類潛在風(fēng)險。加強各類閑置、無效資產(chǎn)的清理力度，盤活企業(yè)存量，消除成本增長風(fēng)險。

5、依托全面績效管理，增強企業(yè)發(fā)展活力。以績效考核為重點，突出績效管理在控制費用增長、節(jié)支降耗、開源節(jié)流中的重要作用，在控制成本過程中獎優(yōu)罰劣，促進成本管控高效運行。在企業(yè)范圍內(nèi)樹立“材料就是工資、省下的就是賺到的”等理念，鼓勵員工自覺開展節(jié)支降耗、修舊利廢等活動，實現(xiàn)全員成本管理由“要我做”到“我要做”的轉(zhuǎn)變。建立全員、全過程、全方位的“三全”成本控制機制，做到“每項指標有人管、每項指標有人控”。

6、依托全面督查管理，增強工作落實力度。全面督查是企業(yè)各項工作高效落實的重要管理方式，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、成本管控等重點工作列為督查事項，由督查辦公室實時追蹤，采用月度匯報、季度總結(jié)、年度考核的督查方式，及時掌握企業(yè)各項重點工作的進展情況，督促重點工作進度，確保重點工作任務(wù)順利完成。

三、取得的成效

1、成本意識全面增強。以目標管理和全面預(yù)算為基礎(chǔ)，將材料費、工資、電費等各項成本指標逐級落實到各級市場主體，充分調(diào)動了員工參與成本管理的積極性。并將成本管控與員工收益、薪酬有機結(jié)合起來，讓全體員工真正體會到成本降低所帶來的實惠，以實實在在的收入增長代替空洞的說教，促進了全員的成本意識的不斷加強，形成了“人人精打細算、個個當(dāng)家理財”的良好氛圍。

2、成本控制成效顯著。綜合成本大幅下降，2017年綜合成本僅490元/噸，實現(xiàn)了綜合成本的持續(xù)大幅下降。成本管控得到強化，嚴控采購預(yù)算資金，嚴把大型材料支出的控制關(guān)，有效降低了材料成本。人工成本得到控制，降低人工成本在綜合成本中的占比，使人工成本進入合理科學(xué)的范圍。

3、管理水平不斷提升。隨著成本管控能力的加強和提升，通過高效的成本管控體系，使企業(yè)整個成本管理規(guī)范起來，過去在材料、費用、支出、人工等方面存在的漏洞被逐一堵塞，起到了以成本控制促進管理提升的效果。

4企業(yè)保持健康發(fā)展。華豐煤礦以加強成本管控為切入點，逐步構(gòu)建完善的成本控制體系，實現(xiàn)了綜合成本的穩(wěn)定可控，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力得到了有力的保障。