一體化審計(jì)：精準(zhǔn)定位 有效聚焦 逐夢(mèng)遠(yuǎn)航

內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司是目前中國(guó)

規(guī)模最大、產(chǎn)品線最全的乳制品企業(yè)，也是國(guó)內(nèi)唯一一家同時(shí)符合奧運(yùn)及世博標(biāo)準(zhǔn)，并且先后為奧運(yùn)會(huì)及世博會(huì)提供乳制品的企業(yè)。2017年8月，伊利集團(tuán)成為北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)官方唯一乳制品合作伙伴，成為中國(guó)唯一同時(shí)服務(wù)夏季奧運(yùn)和冬季奧運(yùn)的健康食品企業(yè)。2017年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入680.58億元，凈利潤(rùn)60.03億元，持續(xù)位居亞洲乳業(yè)第一。在荷蘭合作銀行最新發(fā)布的《2017年全球乳業(yè)20強(qiáng)》排名報(bào)告中，伊利集團(tuán)再次榮獲全球乳業(yè)8強(qiáng)，蟬聯(lián)亞洲乳業(yè)第一，體現(xiàn)了企業(yè)在亞洲乃至全球全方位的綜合領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

隨著企業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展，伊利集團(tuán)審計(jì)部從成立至今，已走過(guò)十多個(gè)年頭，從最初成立時(shí)的僅五人，逐步發(fā)展到現(xiàn)在超過(guò)百人的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展至全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋?，F(xiàn)伊利集團(tuán)審計(jì)部主要從監(jiān)督和服務(wù)兩個(gè)層面強(qiáng)化履行內(nèi)部審計(jì)職能，涵蓋內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)、合規(guī)保障及管理改善五大功能體系，已逐步建立了一套完整有效的以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)發(fā)揮重要作用。

審計(jì)職能定位：

一體化專業(yè)管理促進(jìn)資源聚焦

伊利集團(tuán)審計(jì)部在公司審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行一體化管理，秉承“引領(lǐng)、服務(wù)、監(jiān)督”的職能定位，按照專業(yè)發(fā)展需要設(shè)置不同的專業(yè)審計(jì)模塊，每個(gè)模塊下設(shè)具體專業(yè)審計(jì)組；按照集團(tuán)管控需要下設(shè)派駐事業(yè)部審計(jì)室，職能目標(biāo)方向定位為“精總部、強(qiáng)一線”，即總部定位為精通專業(yè)領(lǐng)域的資深人員同時(shí)兼顧項(xiàng)目管理和帶隊(duì)任務(wù)，派駐審計(jì)室定位為實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)部日常運(yùn)營(yíng)的審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)兼顧事業(yè)部管理需要，聯(lián)合專業(yè)組更好地助力管理改善提升。在專業(yè)人員配置方面，除財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理等審計(jì)人才外，還分別設(shè)有專職舞弊調(diào)查、IT審計(jì)、媒介審計(jì)、工程審計(jì)、定價(jià)監(jiān)控、內(nèi)控評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及海外審計(jì)等專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。一體化管理模式下機(jī)構(gòu)的設(shè)置，使各層級(jí)業(yè)務(wù)定位更加精準(zhǔn)、職能劃分更加清晰，審計(jì)資源進(jìn)一步聚焦并統(tǒng)一調(diào)配，既有效提高審計(jì)效率，又支持系統(tǒng)性、綜合性業(yè)務(wù)開展的需要，在最大程度上保證對(duì)所有業(yè)務(wù)循環(huán)、全業(yè)務(wù)過(guò)程及不同地域業(yè)務(wù)單位的覆蓋。

年度審計(jì)規(guī)劃：

緊扣公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針

在制定年度審計(jì)規(guī)劃時(shí)，審計(jì)部主要從兩個(gè)維度進(jìn)行考慮：其一是在以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、圍繞實(shí)現(xiàn)價(jià)值為核心的基礎(chǔ)上制定。具體的方法是將公司業(yè)務(wù)流程框架以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向和端到端的價(jià)值鏈分析為基礎(chǔ)劃分為公司決策層、價(jià)值鏈層和服務(wù)支持層三個(gè)層級(jí)，根據(jù)分層情況及年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定全年審計(jì)計(jì)劃；其二是年度審計(jì)規(guī)劃以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，并在經(jīng)營(yíng)方針的指引下，確定具體作業(yè)目標(biāo)和方向。在項(xiàng)目安排上，聚焦管理層關(guān)注事項(xiàng)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新開展業(yè)務(wù)、大額投資和費(fèi)用支出；在審計(jì)覆蓋方面，重點(diǎn)兼顧經(jīng)營(yíng)決策需要及核心業(yè)務(wù)。如從公司戰(zhàn)略規(guī)劃中的經(jīng)營(yíng)分析指標(biāo)體系對(duì)大數(shù)據(jù)的需求出發(fā)，著重發(fā)力對(duì)信息系統(tǒng)及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)開展審計(jì)或調(diào)研項(xiàng)目，確保管理層決策參考數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域：

緊跟公司戰(zhàn)略規(guī)劃

在戰(zhàn)略方針的指引下，公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)模式均在不斷變革，基于此，審計(jì)部始終保持與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)審視角，不斷創(chuàng)新和拓展審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。

在審計(jì)作業(yè)范圍和方式上，從事后結(jié)果審計(jì)逐步向事中和事前各執(zhí)行環(huán)節(jié)延伸，協(xié)助業(yè)務(wù)單位從源頭上提前識(shí)別并預(yù)防控制風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行過(guò)程中解決和控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避不良后果的產(chǎn)生。如在營(yíng)銷領(lǐng)域開展的促銷活動(dòng)審計(jì)，從前期事后結(jié)案審核模式變革為包括促銷活動(dòng)規(guī)劃環(huán)節(jié)在內(nèi)的全流程審計(jì)及線上線下整合評(píng)價(jià)協(xié)同開展；在審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域方面，注重激發(fā)專業(yè)模塊的引領(lǐng)和統(tǒng)籌能力，使其突破固有局限，將新型業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展納入審核范圍，體現(xiàn)前瞻性。如深化采購(gòu)領(lǐng)域的定價(jià)監(jiān)控，對(duì)供應(yīng)商開展考察，體現(xiàn)對(duì)精益生產(chǎn)的支持；工程領(lǐng)域在結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓展執(zhí)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，體現(xiàn)對(duì)精確管理的支持。

審計(jì)思路及方法：

結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)探索和創(chuàng)新

隨著公司業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，審計(jì)部結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，持續(xù)不斷探索和創(chuàng)新審計(jì)思路及方法，變革審計(jì)作業(yè)模式。著重從以下兩個(gè)方面舉例介紹。

其一，將內(nèi)控評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合。通過(guò)建立內(nèi)控審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)常規(guī)性業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)樣本數(shù)據(jù)的日常累積和監(jiān)督，并按期編制輸出內(nèi)控自評(píng)備忘錄轉(zhuǎn)交內(nèi)控體系建設(shè)部門進(jìn)行整改落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)模式的變革體現(xiàn)了兩者的有效結(jié)合，單個(gè)例行、專項(xiàng)的作業(yè)方式逐漸向內(nèi)控整合評(píng)價(jià)的角度轉(zhuǎn)變，對(duì)全流程業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行深入、精準(zhǔn)的診斷，為各管理層級(jí)清晰地呈現(xiàn)潛在的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)及共性、重復(fù)性問(wèn)題事項(xiàng)，便于在整體管控的基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)性整改。

其二，轉(zhuǎn)變審計(jì)做法，強(qiáng)化管理服務(wù)意識(shí)。審計(jì)部在始終秉承“問(wèn)題呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、管理改進(jìn)、創(chuàng)造價(jià)值”理念的同時(shí)，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，進(jìn)一步強(qiáng)化管理服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)做法。一方面在審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃前，與被審計(jì)單位及其主管部門從職能管控方面進(jìn)行充分溝通，了解管理關(guān)注，有效提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和報(bào)告成果；另一方面審計(jì)部響應(yīng)業(yè)務(wù)部門需求，主動(dòng)提供非審計(jì)服務(wù)，協(xié)助開展內(nèi)控自評(píng)項(xiàng)目、聯(lián)合調(diào)研等方式，積極助力經(jīng)營(yíng)管理。

審計(jì)口碑及形象：

體現(xiàn)“伊利即品質(zhì)”文化趨同

正如公司的文化信條“伊利即品質(zhì)”，審計(jì)部對(duì)每一個(gè)開展的審計(jì)項(xiàng)目，均嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，視審計(jì)報(bào)告如產(chǎn)品，追求高品質(zhì)的審計(jì)交付成果。首先，在項(xiàng)目的管理上，建立一整套標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)規(guī)范，通過(guò)制度及流程進(jìn)行固化并確保被遵循執(zhí)行；其次，在項(xiàng)目具體執(zhí)行過(guò)程中，各階段審計(jì)小組形成的作業(yè)方案、審計(jì)底稿及審計(jì)報(bào)告等成果均嚴(yán)格履行三級(jí)復(fù)核機(jī)制，確保從專業(yè)上符合部門制定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，從對(duì)業(yè)務(wù)的管理建議方面具有切實(shí)可操作性；最后，審計(jì)部還設(shè)有專門的質(zhì)量管控組負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行全過(guò)程的獨(dú)立評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果納入審計(jì)人員的績(jī)效管理，有效促進(jìn)審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的重視；此外通過(guò)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)、項(xiàng)目及個(gè)人定期開展復(fù)盤，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，提升個(gè)人專業(yè)能力，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)角度提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

審計(jì)成果轉(zhuǎn)化：

推動(dòng)系統(tǒng)性、共性問(wèn)題的根本解決

審計(jì)問(wèn)題的整改落地和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失能夠有效地挽回和規(guī)避，是內(nèi)部審計(jì)成果的價(jià)值所在。審計(jì)部在此項(xiàng)工作的落實(shí)上，通過(guò)采取如下措施和機(jī)制，取得良好的效果：

專人跟進(jìn)，定期追蹤督辦。指定專人對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目跟進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)，按月通過(guò)整改追蹤表和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行反饋，同時(shí)項(xiàng)目小組對(duì)整改質(zhì)量和效果逐級(jí)審核把關(guān)。

共性、系統(tǒng)性問(wèn)題的推動(dòng)解決。審計(jì)部專門以提案或風(fēng)險(xiǎn)提示備忘錄的形式提報(bào)主管業(yè)務(wù)部門及管理層推動(dòng)解決共性、系統(tǒng)性等影響程度較大的問(wèn)題，必要時(shí)專門以會(huì)議的形式進(jìn)行協(xié)商溝通解決，特殊情況可直接報(bào)請(qǐng)管理層推動(dòng)落實(shí)。針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域共性、系統(tǒng)性問(wèn)題，審計(jì)部按季度整合編制專項(xiàng)審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)，分享提示給相關(guān)管理層，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)成果的管理參考價(jià)值。

建立管理追責(zé)的聯(lián)動(dòng)處罰機(jī)制。審計(jì)部聯(lián)合公司總裁辦、人力資源部出臺(tái)《伊利集團(tuán)管理人員責(zé)任追究制度》，并建立管理追責(zé)的聯(lián)動(dòng)處罰機(jī)制，更為有效地推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題整改和人員問(wèn)責(zé)，減少后續(xù)類似問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的可能性。

保持緊密的日常業(yè)務(wù)溝通協(xié)作?；趦?nèi)部審計(jì)“管理改善”的定位，審計(jì)部逐漸與公司主要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立了密切的定期專項(xiàng)溝通機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)重大管理漏洞和控制缺陷進(jìn)行溝通，并推動(dòng)實(shí)施必要的制度完善、流程優(yōu)化，確保改進(jìn)舉措的順利執(zhí)行。

常態(tài)化“陽(yáng)光行動(dòng)”：

從源頭上預(yù)防和控制舞弊

良好的內(nèi)控環(huán)境是預(yù)防和控制舞弊的源頭，伊利集團(tuán)非常重視對(duì)合規(guī)文化的建設(shè)，始終貫徹“保護(hù)好每一位伊利員工”的宗旨。審計(jì)部在公司董事長(zhǎng)兼總裁潘剛的倡導(dǎo)下，組織開展了以“反思與自省”為主題的“陽(yáng)光行動(dòng)”暨廉潔自律常態(tài)化巡視工作。具體舉措包括開展預(yù)防職務(wù)犯罪宣講；組織警示教育基地參觀；開展“弘揚(yáng)合規(guī)文化、促進(jìn)健康發(fā)展”合規(guī)培訓(xùn)；制作反舞弊宣傳片，以案警示；舉報(bào)渠道的短信群發(fā)告知；制作永久性的“陽(yáng)光倡議”看板宣傳舉報(bào)渠道；推動(dòng)必要的司法立案等。為進(jìn)一步推進(jìn)反腐、反商業(yè)賄賂工作，營(yíng)造更為有利的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)部還在開展例行、專項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，利用審計(jì)的契機(jī)組織召開反舞弊宣傳與合規(guī)自律培訓(xùn)工作。

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)：

向國(guó)際化專業(yè)化昂揚(yáng)挺進(jìn)

近年來(lái)，隨著公司“全球織網(wǎng)”戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進(jìn)，為能夠緊跟公司發(fā)展步伐，有力支撐公司戰(zhàn)略，審計(jì)部正逐步著力打造一支具備國(guó)際化、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)組織。在業(yè)務(wù)方面，積極參與公司戰(zhàn)略業(yè)務(wù)分解，從審計(jì)監(jiān)督、合規(guī)保障和管理改善三個(gè)方面研究制定了審計(jì)戰(zhàn)略地圖，明確審計(jì)保障戰(zhàn)略落地的具體途徑；在人才方面，通過(guò)內(nèi)部選拔、專業(yè)培養(yǎng)和外部專業(yè)背景引入的方式，及時(shí)組建了海外審計(jì)團(tuán)隊(duì)并開展審計(jì)作業(yè)；在專業(yè)化建設(shè)方面，不斷發(fā)力，出臺(tái)了一系列專業(yè)規(guī)范，加強(qiáng)與內(nèi)審協(xié)會(huì)的溝通，積極與國(guó)內(nèi)外一流企業(yè)進(jìn)行對(duì)標(biāo)交流學(xué)習(xí)，參考借鑒好的做法和成功的經(jīng)驗(yàn)。借助公司“創(chuàng)世界一流管理水平”的東風(fēng)，審計(jì)部正在繼續(xù)拓展內(nèi)外部資源搭建更大的交流學(xué)習(xí)平臺(tái)，培養(yǎng)和建設(shè)具有國(guó)際一流專業(yè)管理水平的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為公司的國(guó)際化發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

伊利集團(tuán)審計(jì)部以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的一體化價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。