李希富 趙健成

[摘要]本文利用風(fēng)險(xiǎn)管控模型，以河北省秦皇島市的教育精準(zhǔn)扶貧為研究對(duì)象，提出精準(zhǔn)扶貧審計(jì)策略，并根據(jù)調(diào)查得出結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]精準(zhǔn)扶貧 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 教育扶貧 秦皇島市

本文系蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院研究生科研項(xiàng)目“基于風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)跟蹤審計(jì)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：201714）

精準(zhǔn)扶貧是針對(duì)不同貧困區(qū)域的特征，精準(zhǔn)識(shí)

別和管理貧困人口，切實(shí)有效地解決單位和個(gè)人的困難。精準(zhǔn)扶貧這一概念于2013年提出，但目前對(duì)精準(zhǔn)扶貧的研究?jī)H限于意義、目的等方面，具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理方法較少。

精準(zhǔn)扶貧審計(jì)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)精準(zhǔn)扶貧過(guò)程和結(jié)果的合法合規(guī)、效率效果進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的重點(diǎn)包括檢查扶貧相關(guān)政策的落實(shí)情況、揭露和查處重大違紀(jì)違法問(wèn)題、監(jiān)督檢查扶貧資金績(jī)效情況、監(jiān)督檢查扶貧項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況、揭示和反映體制機(jī)制問(wèn)題等。這意味著精準(zhǔn)扶貧審計(jì)不僅需要檢查精準(zhǔn)扶貧的結(jié)果，更要深入檢查精準(zhǔn)扶貧的過(guò)程；不僅要關(guān)注財(cái)政資金，更要關(guān)注與精準(zhǔn)扶貧有關(guān)的控制措施；不僅要開(kāi)展對(duì)同級(jí)政府的審計(jì)，更要深入基層開(kāi)展實(shí)地考察。

因此，探索利用風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等風(fēng)險(xiǎn)管理工具開(kāi)展對(duì)基層單位精準(zhǔn)扶貧過(guò)程及其控制措施的審計(jì)具有重要意義。精準(zhǔn)扶貧要求做到扶持對(duì)象精準(zhǔn)、策略安排合理、資金使用有效，不僅需要政府、社會(huì)、市場(chǎng)共同構(gòu)建多元一體的大扶貧格局，也需要國(guó)家審計(jì)參與扶貧過(guò)程，從事前、事中和事后多個(gè)角度對(duì)精準(zhǔn)扶貧實(shí)踐進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，在多元扶貧體系中發(fā)揮監(jiān)督和指導(dǎo)作用。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)不僅有助于找出精準(zhǔn)扶貧實(shí)踐中存在的違法違紀(jì)行為，遏制虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污揮霍精準(zhǔn)扶貧資金的行為，還可以總結(jié)精準(zhǔn)扶貧探索性試驗(yàn)中的經(jīng)驗(yàn)并吸取教訓(xùn)，關(guān)注影響扶貧領(lǐng)域改革發(fā)展的深層次問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理體系中的重要作用。

一、秦皇島市教育精準(zhǔn)扶貧審計(jì)現(xiàn)狀

（一）教育精準(zhǔn)扶貧現(xiàn)狀

教育精準(zhǔn)扶貧的直接目的是使適齡貧困生源獲得教育，手段包括直接和間接兩種。直接手段即向貧困生提供助學(xué)貸款或直接減免學(xué)雜費(fèi)。間接手段即改善貧困地區(qū)辦學(xué)條件，包括提供物質(zhì)和資金支持、向貧困地區(qū)教師提供培訓(xùn)、派遣教師前往貧困地區(qū)支教等。

秦皇島市的教育精準(zhǔn)扶貧實(shí)踐可大致分為三類，即“事業(yè)單位定點(diǎn)幫扶”“對(duì)貧困人口精確到戶的幫扶”“專家根據(jù)貧困地區(qū)特點(diǎn)定制幫扶方案”。前期調(diào)查結(jié)果顯示，“事業(yè)單位定點(diǎn)幫扶”是最主要的實(shí)踐類型。事業(yè)單位定點(diǎn)幫扶指的是市委、市政府根據(jù)事業(yè)單位性質(zhì)、規(guī)模等因素，為范圍內(nèi)的每個(gè)事業(yè)單位指定一個(gè)幫扶對(duì)象；事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展“一對(duì)一”結(jié)對(duì)幫扶與志愿服務(wù)活動(dòng)。本文以秦皇島市職業(yè)技術(shù)學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱市職校）對(duì)青龍縣龍王廟初級(jí)中學(xué)（以下簡(jiǎn)稱龍王廟中學(xué)）的定點(diǎn)幫扶作為研究對(duì)象。

（二）精準(zhǔn)扶貧審計(jì)現(xiàn)狀

與其他地區(qū)相似，秦皇島市精準(zhǔn)扶貧審計(jì)還處于起步階段。由于教育精準(zhǔn)扶貧由市教育局、市委教育工委直接領(lǐng)導(dǎo)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有完整的審計(jì)管轄權(quán)限，所以市審計(jì)局是精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的實(shí)施主體。但與基層審計(jì)局相比，市審計(jì)局對(duì)當(dāng)?shù)厍闆r了解程度偏低，無(wú)法精確評(píng)價(jià)精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)和措施的適當(dāng)性。在全面建設(shè)小康社會(huì)的沖刺期，基層審計(jì)局的缺位顯然不利于精準(zhǔn)扶貧政策措施“落地生根”“精準(zhǔn)滴灌”，不利于“真扶貧、扶真貧”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從審計(jì)范圍來(lái)看，需要精準(zhǔn)扶貧到村、到戶，但精準(zhǔn)扶貧審計(jì)卻尚未深入基層。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、各事業(yè)單位是精準(zhǔn)扶貧的最直接參與者，特別是事業(yè)單位定點(diǎn)幫扶，審計(jì)對(duì)象應(yīng)包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)、幫扶單位和被幫扶單位三者，但實(shí)際審計(jì)范圍僅局限于市一級(jí)地方政府，對(duì)基層單位的審計(jì)活動(dòng)還是空白。

從審計(jì)內(nèi)容和方法來(lái)看，秦皇島市的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)以項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)和政策落實(shí)跟蹤審計(jì)兩種形式為主，但均存在一定問(wèn)題。對(duì)于項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員僅關(guān)注財(cái)政撥款使用情況的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，缺乏對(duì)環(huán)境性和公平性的考察，而精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)為公平性。精準(zhǔn)扶貧有多種資金來(lái)源，上級(jí)財(cái)政撥款只是其中的一部分。此外，精準(zhǔn)扶貧除直接撥款外還有多種幫扶方式，如技術(shù)幫扶，而這些幫扶手段并未納入審計(jì)范圍。對(duì)于政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員只負(fù)責(zé)對(duì)精準(zhǔn)扶貧成果進(jìn)行檢查驗(yàn)收，缺乏對(duì)事前和事中的考察，只關(guān)注精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，而沒(méi)有關(guān)注目標(biāo)的確認(rèn)是否合理有據(jù)；只關(guān)注資金使用情況是否真實(shí)合法，而未關(guān)注資金使用是否高效節(jié)約。

可見(jiàn)，秦皇島市尚未形成一種能深入基層的、對(duì)精準(zhǔn)扶貧過(guò)程及其控制措施進(jìn)行監(jiān)督的審計(jì)模式。因此，由市審計(jì)局和基層審計(jì)局組成聯(lián)合審計(jì)組，探索利用風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣開(kāi)展對(duì)精準(zhǔn)扶貧過(guò)程及其控制措施的審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)揮審計(jì)對(duì)精準(zhǔn)扶貧實(shí)踐的監(jiān)督和指導(dǎo)作用是十分必要的。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)

考慮到審計(jì)管轄權(quán)、市審計(jì)局和基層審計(jì)局各自的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)主體應(yīng)確定為以市審計(jì)局為主導(dǎo)、基層審計(jì)局廣泛參與的聯(lián)合審計(jì)組。審計(jì)客體包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)、幫扶單位和被幫扶單位三者，即秦皇島市教育局和市教育工委、市職校和龍王廟中學(xué)。利用風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣開(kāi)展精準(zhǔn)扶貧過(guò)程審計(jì)，找出精準(zhǔn)扶貧過(guò)程中的控制缺陷和其他不當(dāng)之處，從而發(fā)揮政府審計(jì)在國(guó)家治理體系中的指導(dǎo)作用。

將風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣用于審計(jì)活動(dòng)，是以組織目標(biāo)為切入點(diǎn)，評(píng)估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，并據(jù)此籌劃下一步審計(jì)工作。這樣既能使審計(jì)活動(dòng)具有針對(duì)性、提高審計(jì)效率，又可以幫助審計(jì)人員得出切實(shí)有效的審計(jì)建議，幫助政府改進(jìn)現(xiàn)有體制機(jī)制中存在的缺陷，使政府審計(jì)真正發(fā)揮“預(yù)防、揭露、抵御”的作用。具體審計(jì)程序如下。

（一）識(shí)別組織目標(biāo)

識(shí)別組織目標(biāo)，即確定政府對(duì)精準(zhǔn)扶貧措施效果的期望。審計(jì)人員需評(píng)價(jià)這一期望是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)際、是否滿足上級(jí)要求等。在本案例中，組織目標(biāo)分為兩個(gè)層次，即市教育局和教育工委確定的整體目標(biāo)及秦皇島市職業(yè)技術(shù)學(xué)校確定的具體目標(biāo)。

根據(jù)市教育工委發(fā)布的工作動(dòng)態(tài)，市教育工委、教育局在教育精準(zhǔn)扶貧工作推進(jìn)會(huì)上確定的教育精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)是在“資金、資源、教育教學(xué)以及辦學(xué)理念上”進(jìn)行幫扶，同時(shí)“培養(yǎng)被幫扶學(xué)校師生在艱苦環(huán)境下的學(xué)生求知欲和教師堅(jiān)韌責(zé)任感、事業(yè)心”，做到“扶貧扶智、扶貧扶志”。市教育工委確定的扶貧目標(biāo)在一定程度上給事業(yè)單位提供了方向，但目標(biāo)仍不夠具體、明確，沒(méi)有對(duì)資金投入規(guī)模、預(yù)期幫扶效果等進(jìn)行明確規(guī)定，不利于在幫扶周期結(jié)束后評(píng)價(jià)完成度和績(jī)效。

根據(jù)秦皇島市開(kāi)展教育精準(zhǔn)扶貧工程的通知等文件，市委、市教育工委只負(fù)責(zé)為市職校指定幫扶對(duì)象，具體幫扶目標(biāo)和預(yù)期成果由市職校和龍王廟中學(xué)商定。這一模式能保證幫扶目標(biāo)符合實(shí)際情況，不至于使事業(yè)單位承擔(dān)過(guò)重的負(fù)擔(dān)，又能使事業(yè)單位較好地發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，但由于市委、市教育工委不參與幫扶目標(biāo)的商定過(guò)程，也未評(píng)估目標(biāo)的合理性，對(duì)具體幫扶目標(biāo)的控制力度不夠。

（二）識(shí)別并度量與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)指的是分管精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的各級(jí)政府部門自身的風(fēng)險(xiǎn)，包括組織文化和道德環(huán)境不恰當(dāng)、組織成員勝任能力不足、組織結(jié)構(gòu)不完善或效率低下、信息溝通不及時(shí)、內(nèi)部監(jiān)管不到位等。在本案例中，與實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：各級(jí)管理機(jī)構(gòu)之間缺乏交流渠道，溝通不到位，致使下級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)教育精準(zhǔn)扶貧的目標(biāo)和任務(wù)出現(xiàn)誤解，導(dǎo)致不能向各事業(yè)單位下達(dá)正確的任務(wù)；負(fù)責(zé)精準(zhǔn)扶貧業(yè)務(wù)的工作人員缺少必要的勝任能力，不能精準(zhǔn)識(shí)別貧困群體，從而為事業(yè)單位指派不恰當(dāng)?shù)膸头鰧?duì)象；各級(jí)管理機(jī)構(gòu)之間結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)不匹配、資金分配不合理，導(dǎo)致工作效率低下、扶貧資金利用效率低。

2.外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)涉及負(fù)責(zé)直接制定具體幫扶計(jì)劃并實(shí)施幫扶工作的事業(yè)單位（簡(jiǎn)稱幫扶單位）和接受捐贈(zèng)的單位（簡(jiǎn)稱被幫扶單位）兩個(gè)主體。具體風(fēng)險(xiǎn)包括：一是幫扶單位未能正確判斷被幫扶對(duì)象需求的性質(zhì)，未能找到被幫扶對(duì)象貧困的原因，導(dǎo)致確定的幫扶目標(biāo)不合理，不能切實(shí)滿足被幫扶對(duì)象的需求，不能從根本上解決被幫扶對(duì)象遇到的問(wèn)題。二是由于缺乏硬性規(guī)定，幫扶單位出于自利目的，不愿意全心全意地向被幫扶單位提供援助，導(dǎo)致幫扶力度不足。三是幫扶單位未建立與精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制或分管精準(zhǔn)扶貧業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏必要的能力，導(dǎo)致資金運(yùn)用不合理，資金管理效率低下，造成浪費(fèi)。四是由于監(jiān)管缺失，幫扶單位與被幫扶單位串通舞弊，虛列支出、虛構(gòu)成果，騙取財(cái)政資金。五是被幫扶單位小農(nóng)意識(shí)嚴(yán)重，不理解、不支持精準(zhǔn)扶貧工作，配合力度不夠。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的度量。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)的相關(guān)性和導(dǎo)致后果的嚴(yán)重程度兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。在本案例中，對(duì)目標(biāo)和任務(wù)存在誤解、指派的幫扶對(duì)象不恰當(dāng)會(huì)直接影響精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)定義為高風(fēng)險(xiǎn)。管理機(jī)構(gòu)效率低下、未能找到被幫扶對(duì)象貧困的原因、因自利目的導(dǎo)致幫扶力度不足、幫扶對(duì)象與被幫扶對(duì)象串通舞弊、資金管理效率低下都會(huì)在很大程度上影響精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的效率和效果，應(yīng)定義為中等風(fēng)險(xiǎn)。被幫扶對(duì)象配合力度不足影響較小，定義為低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）識(shí)別控制活動(dòng)

識(shí)別控制活動(dòng)，即通過(guò)閱讀規(guī)章制度、電話采訪、實(shí)地考察等方式了解精準(zhǔn)扶貧過(guò)程中有關(guān)控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，包括分管機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和類型、職責(zé)和權(quán)限范圍、與上下級(jí)的溝通、環(huán)境和組織制度、人員能力和水平等。

完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)工作方案，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)合理的計(jì)劃安排，明確審計(jì)重點(diǎn)、合理調(diào)配資源，盡可能實(shí)現(xiàn)全覆蓋。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行如下審計(jì)程序：

1.對(duì)政府有關(guān)部門。（1）審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)提交詢問(wèn)函、電話采訪、實(shí)地考察等方式了解市委、市教育工委、市教育局在教育精準(zhǔn)扶貧中的地位、權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，評(píng)價(jià)確定的權(quán)力和責(zé)任是否適當(dāng)，是否存在監(jiān)管重疊和監(jiān)管盲區(qū)。審計(jì)人員還應(yīng)檢查上述黨政部門之間是否建立恰當(dāng)?shù)慕涣鳈C(jī)制。（2）審計(jì)人員還應(yīng)了解市委、市教育工委確定精準(zhǔn)扶貧目標(biāo)、為各事業(yè)單位指定幫扶對(duì)象的過(guò)程，分析這一流程的合理性，并評(píng)價(jià)這一過(guò)程中所涉及內(nèi)部控制的健全性和有效性。在此過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注確定目標(biāo)和指定幫扶對(duì)象的依據(jù)。（3）審計(jì)人員應(yīng)該將精準(zhǔn)扶貧專項(xiàng)審計(jì)與其他審計(jì)活動(dòng)相結(jié)合，了解教育精準(zhǔn)扶貧經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ们闆r，評(píng)價(jià)與其相關(guān)的控制，并對(duì)資金使用情況的合規(guī)性和績(jī)效作出評(píng)價(jià)。（4）除此之外，審計(jì)人員還應(yīng)檢查市教育工委與事業(yè)單位之間是否建立交流機(jī)制，評(píng)價(jià)市教育工委對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行檢查的控制措施是否得當(dāng)。

2.對(duì)幫扶對(duì)象和被幫扶對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)入駐事業(yè)單位，參與事業(yè)單位與被幫扶對(duì)象的精準(zhǔn)扶貧計(jì)劃協(xié)商過(guò)程，并不定期對(duì)事業(yè)單位精準(zhǔn)扶貧計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，將實(shí)際情況與其在精準(zhǔn)扶貧推進(jìn)工作匯報(bào)中的聲明進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)計(jì)劃是否得到有效執(zhí)行，是否需要進(jìn)行修改。審計(jì)人員還應(yīng)檢查事業(yè)單位與精準(zhǔn)扶貧有關(guān)支出的處理和相關(guān)控制措施，檢查與精準(zhǔn)扶貧活動(dòng)有關(guān)的資金是否專門設(shè)賬，記錄的科目、金額和時(shí)間是否恰當(dāng)。

（四）對(duì)控制活動(dòng)做出評(píng)價(jià)

審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)相應(yīng)的控制是否充分，尋找內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，再針對(duì)識(shí)別出的薄弱點(diǎn)調(diào)查有無(wú)失職行為，在此基礎(chǔ)上，對(duì)控制的充分性和有效性做出最終評(píng)價(jià)。完成第三步所列的審計(jì)活動(dòng)后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題：

第一，各級(jí)管理部門領(lǐng)導(dǎo)分散，效率低下。秦皇島市的精準(zhǔn)扶貧工作由市委領(lǐng)導(dǎo)，市委又分設(shè)各工委，對(duì)不同性質(zhì)的事業(yè)單位進(jìn)行管理。例如，“教育精準(zhǔn)扶貧工程”由市教育工委負(fù)責(zé)，市職校等教學(xué)科研機(jī)構(gòu)的扶貧任務(wù)由市教育工委指定。領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)過(guò)多、相互間的權(quán)責(zé)分配不夠明確，導(dǎo)致扶貧資金投入渠道分散，缺乏有效整合，影響了扶貧資金的使用效率。

第二，市教育工委缺乏對(duì)精準(zhǔn)扶貧進(jìn)程的監(jiān)督。市委、市教育工委定期接收事業(yè)單位提交的精準(zhǔn)扶貧推進(jìn)工作匯報(bào)等文件，定期組織會(huì)議并要求事業(yè)單位分管領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，對(duì)各事業(yè)單位精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)督。市委、市教育工委僅進(jìn)行定期監(jiān)督，未對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)情況進(jìn)行抽查。監(jiān)督形式也僅包括聽(tīng)取事業(yè)單位的匯報(bào)，未對(duì)精準(zhǔn)扶貧落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)地考察。

第三，市教育工委缺乏對(duì)事業(yè)單位精準(zhǔn)扶貧計(jì)劃的控制。市職校與龍王廟中學(xué)就精準(zhǔn)扶貧計(jì)劃達(dá)成一致并簽字后，市職校提交給市教育工委備案。市職校遇到特殊情況導(dǎo)致計(jì)劃無(wú)法完成的，可以與龍王廟中學(xué)協(xié)商后對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修改，但修改后的計(jì)劃沒(méi)有再次向市教育工委提交。

第四，市職校扶貧資金管理不嚴(yán)。根據(jù)《財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法》，財(cái)政扶貧資金應(yīng)當(dāng)專戶運(yùn)行、專賬管理。然而，市職校精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)生的費(fèi)用直接列入相應(yīng)的行政經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有通過(guò)專門的會(huì)計(jì)科目核算。為完成精準(zhǔn)扶貧計(jì)劃購(gòu)置的資產(chǎn)與自有資產(chǎn)采用相同的記賬方式，并在龍王廟中學(xué)簽收后，以捐贈(zèng)接收證明為依據(jù)計(jì)捐贈(zèng)支出，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核銷。市職校對(duì)龍王廟中學(xué)的幫扶方式既包括直接捐贈(zèng)現(xiàn)金或物資，也包括向其提供服務(wù)，如支教、提供培訓(xùn)等。向龍王廟中學(xué)提供服務(wù)產(chǎn)生的支出缺乏恰當(dāng)?shù)挠涃~標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致難以對(duì)精準(zhǔn)扶貧落實(shí)情況的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五，各級(jí)管理部門對(duì)精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的宣傳力度不夠。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市委、市教育局并未通過(guò)官網(wǎng)等渠道對(duì)精準(zhǔn)扶貧工作的目的、意義、落實(shí)情況等信息進(jìn)行披露。市教育工委雖然發(fā)布過(guò)與精準(zhǔn)扶貧相關(guān)的文章，但內(nèi)容只涉及“教育精準(zhǔn)扶貧工作推進(jìn)會(huì)”的召開(kāi)，以領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言為主，較為空泛。

三、完善秦皇島市教育精準(zhǔn)扶貧的對(duì)策建議

在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不僅要發(fā)揮鑒證、評(píng)價(jià)職能，也要發(fā)揮咨詢、指導(dǎo)職能。咨詢、指導(dǎo)體現(xiàn)在通過(guò)提供審計(jì)建議，幫助被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員建立正確的管理理念，幫助被審計(jì)單位建立健全管理制度。審計(jì)結(jié)論同時(shí)也是對(duì)完善秦皇島市教育精準(zhǔn)扶貧的指導(dǎo)性解決方案。

第一，市政府應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)市委、市教育工委、市教育局和上級(jí)政府之間的關(guān)系，減少領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)，加強(qiáng)信息溝通。市政府應(yīng)指導(dǎo)并督促與精準(zhǔn)扶貧相關(guān)管理制度的建立和完善。

第二，各級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督力度，由被動(dòng)接收事業(yè)單位報(bào)告變?yōu)橹鲃?dòng)、被動(dòng)相結(jié)合，不定期地開(kāi)展對(duì)事業(yè)單位的實(shí)地檢查。通過(guò)委托市審計(jì)局或通過(guò)購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)的方式加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督，并委托市審計(jì)局對(duì)各事業(yè)單位相關(guān)控制的健全性做出評(píng)價(jià)。

第三，基層主管部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)事業(yè)單位的指導(dǎo)力度，幫助其制定幫扶計(jì)劃、建立和完善與專項(xiàng)資金有關(guān)的內(nèi)部控制。市教育工委可以委托市審計(jì)局對(duì)各事業(yè)單位開(kāi)展與精準(zhǔn)扶貧相關(guān)的培訓(xùn)。

第四，主管部門應(yīng)當(dāng)督促各事業(yè)單位將精準(zhǔn)扶貧相關(guān)支出專門設(shè)賬，并為提供服務(wù)產(chǎn)生的支出確定恰當(dāng)?shù)娜胭~標(biāo)準(zhǔn)；還應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)有的事后報(bào)賬模式，要求事業(yè)單位在提交幫扶計(jì)劃時(shí)一并提交經(jīng)費(fèi)預(yù)算和對(duì)預(yù)算的說(shuō)明，并在審核后提前向事業(yè)單位撥款。

第五，主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息公開(kāi)，通過(guò)恰當(dāng)?shù)男畔⑴稒C(jī)制將幫扶政策和事業(yè)單位對(duì)口幫扶的結(jié)果向社會(huì)公示，以增進(jìn)被幫扶對(duì)象對(duì)政策的理解。

（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，郵政編碼：730020，電子郵箱：554593767@qq.com）