信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

付桂香

摘 要：隨著科技的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)處理技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到了世界的各個(gè)領(lǐng)域中，信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一把雙刃劍，它既能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，又會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到阻礙。但總體來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行信息化改革能夠使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到更有效地實(shí)施，也能夠無(wú)形中提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。但與此同時(shí)，信息技術(shù)的應(yīng)用會(huì)使企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)面臨更多的問題，由于信息技術(shù)本身具有的技術(shù)難點(diǎn)以及企業(yè)對(duì)其發(fā)展不夠了解，都會(huì)導(dǎo)致信息化的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何使企業(yè)適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展并讓內(nèi)部控制管理得到有效的實(shí)施是目前大部分企業(yè)需要面臨的最重要問題。

關(guān)鍵詞：信息化 內(nèi)部控制 企業(yè) 研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）12（b）-088-02

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使如今的社會(huì)千變?nèi)f化，為了更好地讓企業(yè)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，必須進(jìn)一步地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改革和創(chuàng)新。所以，在信息化背景下，企業(yè)想要解決內(nèi)部控制中存在的問題，就必須從多個(gè)角度出發(fā)，建立起內(nèi)部控制與信息化相融合的企業(yè)管理背景，這樣才能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力得到有效的提升，也能夠使企業(yè)在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)。

1 信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究的背景和意義

1.1 研究的背景

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)在社會(huì)中的滲透，如今的社會(huì)在方方面面已經(jīng)與信息和網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，大部分企業(yè)也受到了社會(huì)的影響對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)越來(lái)越重視。近些年來(lái)，政府頒布的相關(guān)指令中都有明確指出：由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，必須把信息技術(shù)廣泛的應(yīng)用到各個(gè)企業(yè)中才能夠使企業(yè)的發(fā)展順應(yīng)時(shí)代的步伐。此外，《信息化和工業(yè)化融合發(fā)展規(guī)劃（2016—2020）》中明確指出，必須要讓信息化與工業(yè)化進(jìn)行有效的融合才能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。更重要的方面是：在我國(guó)，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制仍舊存在著較多的問題，雖然已經(jīng)具備了完善的內(nèi)部控制管理體系，但從社會(huì)的發(fā)展來(lái)看，目前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)信息技術(shù)的關(guān)注相對(duì)較少，更多的是注重財(cái)務(wù)管理的相關(guān)信息。所以，如何在信息化環(huán)境下使企業(yè)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制管理，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有著重要的影響，企業(yè)必須對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及信息技術(shù)進(jìn)行深入的了解，并使其與企業(yè)的發(fā)展相融合，才能夠使企業(yè)的發(fā)展更為全面。

1.2 研究的意義

進(jìn)行信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究具有理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

理論意義主要表現(xiàn)在：目前大部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理的時(shí)候，只對(duì)部分案例進(jìn)行了分析，并沒有相應(yīng)的實(shí)踐活動(dòng)，也沒有依據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的判斷，這就導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法正確的認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)下內(nèi)部控制管理中存在的問題，也不能根據(jù)自身的問題提出具有意義的解決措施。所以，進(jìn)行信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究能夠使企業(yè)更好地明白自身內(nèi)部控制的特點(diǎn)，并掌握信息化環(huán)境下內(nèi)部控制中存在的問題，也能夠使其更好地結(jié)合企業(yè)自身的管理體制來(lái)提高內(nèi)部控制的效率，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行信息化背景下內(nèi)部控制管理體系的改善提供較大的幫助。

現(xiàn)實(shí)意義在于：由于時(shí)代的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)已經(jīng)受到了人們的廣泛關(guān)注，因此企業(yè)必須善于使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，使其能夠在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化背景下提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。同時(shí)，信息化的提出能夠使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的管理和實(shí)施做到更有效地監(jiān)督，也能夠使企業(yè)通過信息化的技術(shù)了解更多的成功案例，從而吸取相應(yīng)的教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善自身的內(nèi)部控制管理體系，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，也能得到較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2 信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究的國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究是在美國(guó)《薩班斯法案》頒布之后而掀起的熱浪。對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)研究，國(guó)內(nèi)外研究都不盡相同，都是為了使企業(yè)的內(nèi)部管理更好地為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。從各個(gè)方面來(lái)對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行相應(yīng)的研究，并提出了相關(guān)的措施來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的改革。對(duì)于信息化的研究，國(guó)內(nèi)外都十分重視，西方學(xué)者在20世紀(jì)中期就十分重視信息化的相關(guān)研究，我國(guó)也對(duì)信息化進(jìn)行了相關(guān)的研究和分析。而信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的研究是由于信息化的不斷發(fā)展，使得大部分企業(yè)越來(lái)越重視信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響，從而使信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的研究興起一股研究風(fēng)。

從國(guó)外的大部分學(xué)者研究狀況下來(lái)看，對(duì)信息化的研究是一個(gè)遞進(jìn)的關(guān)系，其對(duì)信息化下的內(nèi)部控制管理大部分都是由最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的分析和研究，而隨著科技的進(jìn)步，信息技術(shù)的變革也為企業(yè)帶來(lái)了更多的服務(wù)。在我國(guó)，用信息化來(lái)帶動(dòng)工業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要發(fā)展戰(zhàn)略。在2002年的時(shí)候，趙永超等人就對(duì)企業(yè)中信息化的管理進(jìn)行了相應(yīng)的研究。2005年，李若山根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的變化而提出了內(nèi)部控制管理中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要性。在2012年，劉美玲等人就以實(shí)際的案例來(lái)對(duì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制管理的狀況進(jìn)行了較為具體的分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。此外，2003年郭輝提出了信息化環(huán)境下，必須使企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)得到有效地降低，因此，必須加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)和人員操作方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防。由此可見，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究在國(guó)內(nèi)外都受到了極大的重視。目前國(guó)內(nèi)外對(duì)其的研究和分析都取得了巨大的成效。

總體來(lái)講，目前國(guó)內(nèi)外對(duì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究中主要提出以下幾點(diǎn)不足：首先，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制管理與信息化的結(jié)合研究相對(duì)國(guó)外而言起步較晚，最開始的研究都是依賴于國(guó)外的相關(guān)文獻(xiàn)，所以就導(dǎo)致在這方面的研究相對(duì)落后。其次，由于我國(guó)對(duì)信息化管理的認(rèn)識(shí)層面較低，且大部分企業(yè)在進(jìn)行信息化背景下的內(nèi)部控制管理時(shí)都只停留在表面工作，還沒有進(jìn)行深入的了解和結(jié)合，最終導(dǎo)致了企業(yè)在信息化環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部控制的改革不夠完善、合理。最后，由于企業(yè)的信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系較為緊密，但由于國(guó)內(nèi)的起步較晚，而使得信息化與內(nèi)部控制的實(shí)踐分析案例較少，缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致信息化的內(nèi)部控制問題研究時(shí)常受到阻礙。

3 信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響

3.1 信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

從大部分企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，傳統(tǒng)環(huán)境下的信息評(píng)估存在較大的漏洞，沒有讓企業(yè)及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也沒有足夠的意識(shí)來(lái)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展中的重要性，所以常常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)的狀況與企業(yè)實(shí)際情況不符，在這種情況下，就會(huì)使得企業(yè)不僅浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，還會(huì)使其內(nèi)部控制制度得不到及時(shí)有效地完善。在信息技術(shù)背景下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具備自身的特點(diǎn)，它能夠有效地使企業(yè)內(nèi)部控制的效率大大提高。由于信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)能夠及時(shí)有效地通過信息交流而獲取各方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也能夠通過信息技術(shù)來(lái)對(duì)企業(yè)大部分的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)有效地分析，從而使企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的控制更加的準(zhǔn)確和及時(shí)。更重要的是，信息化的引入能夠使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中人為操作的錯(cuò)誤大大降低，這樣就能夠有效地提高風(fēng)險(xiǎn)控制的效率，使企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)的結(jié)果更加精確。

3.2 信息技術(shù)對(duì)控制活動(dòng)的影響

任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)都必須依賴于內(nèi)部控制的相關(guān)制度來(lái)執(zhí)行。信息化背景下的控制活動(dòng)能夠使企業(yè)各個(gè)部門之間進(jìn)行更緊密的結(jié)合，且能夠使相關(guān)的信息得到及時(shí)有效的溝通，避免了信息傳輸?shù)腻e(cuò)誤率。此外，信息技術(shù)對(duì)控制活動(dòng)的影響還體現(xiàn)在了它能夠促進(jìn)企業(yè)的管理更加一體化，各部門之間能夠及時(shí)有效地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)最大程度地降低了企業(yè)人力和物力的消耗，同時(shí)，也能夠在最短的時(shí)間內(nèi)做到及時(shí)有效地了解顧客的需求，起到較好的收益效果。

3.3 信息技術(shù)對(duì)信息與溝通的影響

從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制來(lái)看，想要讓內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容得到有效地實(shí)施，就必須保障信息傳輸?shù)男?，而傳統(tǒng)環(huán)境下的信息傳輸存在較大的弊端，往往會(huì)造成時(shí)間較長(zhǎng)，而使得最終的溝通交流得不到有效地實(shí)施。隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，人們的消息傳輸?shù)玫搅溯^大程度上的變化，信息技術(shù)為人們的信息提供了較大的傳輸作用，大大地促進(jìn)了人們之間的溝通交流，也讓企業(yè)的各部門之間合作溝通更加緊密，使企業(yè)的工作效率得到了最大程度的提高。此外，信息技術(shù)使信息傳遞更加的標(biāo)準(zhǔn)且錯(cuò)誤率降低，人們想要傳達(dá)的信息能夠完好無(wú)損地傳達(dá)到接收方，部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定了更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.4 信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的影響

信息化的到來(lái)使內(nèi)部控制的監(jiān)督達(dá)到了高效，企業(yè)之間的發(fā)展和交流離不開信息的溝通。信息化背景下的內(nèi)部控制管理需要有嚴(yán)格的監(jiān)督才能使企業(yè)的員工以身作則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范管理。從大部分企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，信息技術(shù)的發(fā)展使得各企業(yè)之間的數(shù)據(jù)傳輸真實(shí)透明，也使得企業(yè)各個(gè)部門之間的監(jiān)督更加嚴(yán)格，從某種程度上促進(jìn)了企業(yè)工作人員自身的管理和監(jiān)督意識(shí)的增強(qiáng)，為企業(yè)的進(jìn)一步控制管理提供了更有力的保障。

4 信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的框架設(shè)計(jì)

一個(gè)企業(yè)的成功離不開內(nèi)部控制的管理，而內(nèi)部控制是否能夠取得成功主要體現(xiàn)在控制的目標(biāo)是否明確以及構(gòu)建思想是否符合企業(yè)的發(fā)展需求。所以，企業(yè)必須要注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，要保證在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)以國(guó)家的相關(guān)政策為依據(jù)并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制作用機(jī)制。對(duì)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)基本流程，必須嚴(yán)格依照多層次的觀念來(lái)實(shí)施，只有保證內(nèi)部控制 的設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況，才能使內(nèi)部控制更加有效。

此外，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要組成部分，必須做好前期的準(zhǔn)備工作并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及結(jié)合實(shí)際情況來(lái)排除風(fēng)險(xiǎn)的干擾，從而使企業(yè)的決策更加科學(xué)和準(zhǔn)確。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制的框架設(shè)計(jì)時(shí)，必須要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，從而保證信息資源的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。只有在這種情況下，才能使企業(yè)的各方面管理更加順利地進(jìn)行，也能夠保證企業(yè)的信息得到有效傳輸。目前的內(nèi)部控制框架有COSO內(nèi)部控制框架和ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架等，它們都嚴(yán)格遵循著規(guī)定的原則來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，所以取得了顯著的效果。因此，內(nèi)部控制的框架設(shè)計(jì)必須符合相應(yīng)的原則，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定，才能使其發(fā)揮最大的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在科技的不斷發(fā)展的社會(huì)，信息化環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部控制的應(yīng)用會(huì)越來(lái)越廣泛，因此，任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，必須明白內(nèi)部控制的制約因素，將內(nèi)部控制的構(gòu)建考慮在企業(yè)的整體發(fā)展過程中，并建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制框架和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，只有這樣，才能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制得到有效地實(shí)施。雖然國(guó)內(nèi)的大部分企業(yè)對(duì)于信息化這個(gè)概念認(rèn)知還不夠成熟，并且對(duì)信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)理論也認(rèn)識(shí)不足，很難使企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)制定出符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。但只要企業(yè)注重自身的實(shí)際情況，吸取相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，就一定能夠取得相應(yīng)的成效。本文從信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究意義和背景進(jìn)行開頭和闡述，希望能夠使更多的企業(yè)意識(shí)到在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

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