淺析營改增對(duì)廣告業(yè)盈利及稅收繳納的影響

李洪彬

摘 要：雖然稅制政策改革的目的在于降低企業(yè)稅負(fù)和扶持廣告產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但2011年11月16日實(shí)施“營改增”稅收改革試點(diǎn)政策以來，稅制政策改革或多或少給廣告企業(yè)帶來了一定的負(fù)面影響。本文以上市企業(yè)——省廣股份和思美傳媒為例，針對(duì)“營改增”稅制政策改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的具體影響，提出相應(yīng)的解決思路。

關(guān)鍵詞：營改增 廣告企業(yè) 影響 思路

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（a）-170-02

在“營改增”政策實(shí)施之前，我國流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅制結(jié)構(gòu)為以增值稅為主體，消費(fèi)稅、營業(yè)稅彼此配合的流轉(zhuǎn)稅體系。雖然從整體上來講，“營改增”稅制改革的目的是結(jié)構(gòu)性減稅，但就廣告行業(yè)來說，“營改增”稅制改革對(duì)廣告行業(yè)所涉企業(yè)帶來了不同程度的負(fù)面影響，在開展業(yè)務(wù)時(shí)或多或少會(huì)給廣告企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。

本文以上市企業(yè)廣東省廣告集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“省廣股份”）和思美傳媒股份有限公司（以下簡稱“思美傳媒”）為例，對(duì)其2010年至2016年的經(jīng)營業(yè)務(wù)和納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析，闡述“營改增”對(duì)廣告企業(yè)經(jīng)營及納稅的影響，并提出相應(yīng)的解決思路。

1 “營改增”對(duì)廣告企業(yè)經(jīng)營及納稅的影響分析

1.1 案例介紹

1.1.1 省廣股份

省廣股份系一家擁有全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)能力的營銷傳播集團(tuán)，涉及品牌營銷、數(shù)字營銷、媒介營銷、內(nèi)容營銷、場(chǎng)景營銷、自有媒體等領(lǐng)域。

從表1可知，2010年～2016年，省廣股份的經(jīng)營收入由307，863萬元增長至1，091，502萬元，年均復(fù)合增長率為23.48%，銷售毛利率由10.14%增長至18.12%；繳納的稅費(fèi)由4，945萬元增長至39，110萬元，年均復(fù)合增長率為41.15%，銷售稅費(fèi)支出率由1.61%增長至3.58%。

2010年～2013年，省廣股份的經(jīng)營收入由307，863萬元增長至559，090萬元，年均復(fù)合增長率為22.00%，銷售毛利率由10.14%增長至19.04%；繳納的稅費(fèi)由4，945萬元增長至24，983萬元，年均復(fù)合增長率為71.59%，銷售稅費(fèi)支出率由1.61%增長至4.47%。

2013年～2016年，省廣股份的經(jīng)營收入由559，090萬元增長至1，091，502萬元，年均復(fù)合增長率為24.98%，而銷售毛利率由19.04%略降至18.12%；繳納的稅費(fèi)由24，983萬元增長至39，110萬元，年均復(fù)合增長率為16.11%，銷售稅費(fèi)支出率由4.47%略降至3.58%。

1.1.2 思美傳媒

思美傳媒系一家在業(yè)內(nèi)極具影響力的廣告?zhèn)髅郊瘓F(tuán)公司，以“全景·精準(zhǔn)·傳播”為定位。

從表2可知，2010年～2016年，思美傳媒經(jīng)營收入由105，663萬元增長至382，174萬元，年均復(fù)合增長率為23.90%，而銷售毛利率由13.63%略降至11.09%；繳納的稅費(fèi)由2，439萬元增長至10，406萬元，年均復(fù)合增長率為27.36%，銷售稅費(fèi)支出率由2.31%增長至2.72%。

2010年～2013年，思美傳媒經(jīng)營收入由105，663萬元增長至163，849萬元，年均復(fù)合增長率為15.75%，銷售毛利率由13.63%增至14.16%；繳納的稅費(fèi)由2，439萬元增長至4，642萬元，年均復(fù)合增長率為23.94%，銷售稅費(fèi)支出率由2.31%增長至2.83%。

2013年～2016年，思美傳媒經(jīng)營收入由163，849萬元增長至382，174萬元，年均復(fù)合增長率為32.62%，而銷售毛利率由14.16%略降至11.09%；繳納的稅費(fèi)由4，642萬元增長至10，406元，年均復(fù)合增長率為30.87%，銷售稅費(fèi)支出率由2.83%略降至2.72%。

1.2 案例分析

1.2.1 對(duì)企業(yè)經(jīng)營分析

（1）營業(yè)收入年均復(fù)合增長率?！盃I改增”政策實(shí)施后，企業(yè)的營業(yè)收入仍保持高速增長態(tài)勢(shì)，省廣股份和思美傳媒的營業(yè)收入年均復(fù)合增長率均高于“營改增”政策實(shí)施前，年均復(fù)合增長率高達(dá)24%。

（2）平均毛利率?！盃I改增”政策實(shí)施后，省廣股份的平均毛利率得到進(jìn)一步提升，平均毛利率高達(dá)18.6%；而思美傳媒由于受到市場(chǎng)競爭及區(qū)域拓展等因素的影響，部分業(yè)務(wù)的毛利率下降較大。

（3）平均凈利潤率。“營改增”政策實(shí)施后，受到平均毛利率提升的影響，省廣股份凈利潤率呈上升趨勢(shì)，與“營改增”政策實(shí)施前相比，平均凈利潤率增長了3個(gè)百分點(diǎn)；而思美傳媒受到整體業(yè)務(wù)毛利率下降的影響，平均凈利潤率呈下降趨勢(shì)，平均凈利潤約下降了2.7個(gè)百分點(diǎn)。

1.2.2 稅費(fèi)繳納分析

（1）稅費(fèi)繳納?！盃I改增”政策實(shí)施后，企業(yè)的稅費(fèi)繳納仍保持高速增長態(tài)勢(shì)，其稅費(fèi)繳納年均復(fù)合增長率高達(dá)29%，特別是思美傳媒的稅費(fèi)繳納數(shù)據(jù)高于“營改增”政策前。從稅費(fèi)繳納年均增加額來看，“營改增”政策實(shí)施后，稅費(fèi)繳納增長明顯，省廣股份和思美傳媒的數(shù)據(jù)均高于“營改增”政策前。

（2）平均銷售稅費(fèi)支出率。“營改增”政策實(shí)施后，企業(yè)的平均銷售稅費(fèi)支出率呈增長態(tài)勢(shì)，均高于“營改增”政策前。

1.3 稅制改革對(duì)企業(yè)的影響

1.3.1 增大資金壓力

從省廣股份和思美傳媒的年稅費(fèi)繳納額來看，年度稅費(fèi)繳納數(shù)額巨大，且呈增長態(tài)勢(shì)，若企業(yè)經(jīng)營存在賬期，將面臨大額的資金壓力，進(jìn)而可能影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)。

1.3.2 減弱盈利能力

若上下游企業(yè)未能在“營改增”政策中受益，勢(shì)必會(huì)加大其稅收成本，并采取各種方式方法轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)。在激烈的市場(chǎng)競爭中，企業(yè)若處于相對(duì)弱勢(shì)地位，勢(shì)必影響企業(yè)盈利能力，壓縮業(yè)務(wù)利潤空間。如思美傳媒受到市場(chǎng)競爭的影響，毛利率和凈利率均呈下降趨勢(shì)，影響盈利能力。

1.3.3 增大稅收負(fù)擔(dān)

從“營改增”政策的初衷來看，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅效果，降低全行業(yè)的整體稅負(fù)，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但從省廣股份和思美傳媒的平均銷售稅費(fèi)支出率來看，其數(shù)據(jù)呈增長態(tài)勢(shì)，稅負(fù)不減反增，加重了行業(yè)稅負(fù)。

2 解決思路

（1）全員參與，從業(yè)務(wù)著手，進(jìn)行全業(yè)務(wù)流程籌劃，讓全員認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)的成本、稅負(fù)，從業(yè)務(wù)初期進(jìn)行架構(gòu)，最好業(yè)務(wù)收入、利潤以及稅負(fù)的測(cè)算工作，以期在業(yè)務(wù)談判、競標(biāo)和項(xiàng)目落地時(shí)取得優(yōu)勢(shì)，獲取合理的回報(bào)。

（2）對(duì)處于優(yōu)勢(shì)地位的企業(yè)，加強(qiáng)行業(yè)教育，引導(dǎo)上下游企業(yè)正確看待“營改增”政策，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條所涉稅種、稅率進(jìn)行細(xì)分，在充分認(rèn)識(shí)增值稅稅率及其計(jì)稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，測(cè)算各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，以便充分享受稅收政策，以期降低整個(gè)行業(yè)稅負(fù)。

（3）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化人力成本，提高總體人均效率。通過建立健全規(guī)范的業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)管理制度，執(zhí)行嚴(yán)格的企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營水平，應(yīng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的提高。

3 結(jié)語

為切實(shí)落實(shí)“營改增”稅制改革政策，企業(yè)方面應(yīng)在合法、合規(guī)的范圍內(nèi)，積極適應(yīng)“營改增”稅制政策，統(tǒng)籌納稅，合理減負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，以提升企業(yè)的競爭力和經(jīng)營活力；政策方面應(yīng)建立健全寬松的納稅環(huán)境，讓更多的企業(yè)納入一般納稅人管理范疇，逐步實(shí)現(xiàn)只對(duì)征稅環(huán)節(jié)的增值額征稅。

參考文獻(xiàn)

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