張霞

摘 要：只有完善企業(yè)內(nèi)部控制制度才能讓企業(yè)中的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠有序、規(guī)范的運(yùn)行，這樣可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文將探討企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)在存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了建議以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 完善制度 問(wèn)題 措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（c）-069-02

21世紀(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，企業(yè)要想面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須從內(nèi)部開(kāi)始改善，具備完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度才有可能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)今，我國(guó)大部分的企業(yè)都沒(méi)有一個(gè)健全規(guī)范的內(nèi)部控制制度，管理層不重視內(nèi)部控制制度，管理人員沒(méi)有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的觀念，這顯然是不符合當(dāng)代市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的，調(diào)整內(nèi)部控制制度來(lái)防范經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)本身有著非常重要的意義。

1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要性

1.1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部建立的能夠使各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互作用、相互制約的規(guī)程以及措施，屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物[1]，但是在我國(guó)有多數(shù)的企業(yè)都不重視內(nèi)部控制制度的重要意義，不能夠?qū)?nèi)部控制制度正確的運(yùn)用到實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中來(lái)，由于對(duì)于內(nèi)部控制制度的忽視，引發(fā)了資產(chǎn)管理混亂、潛在虧損等嚴(yán)重的后果。

1.2 完善內(nèi)部控制制度的意義

良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率得到提升，作為企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度通過(guò)各部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，從上至下的配合運(yùn)作，能夠有效提升企業(yè)的活動(dòng)效率從而達(dá)到企業(yè)管理的預(yù)期目標(biāo)。完善的內(nèi)部控制制度能夠降低企業(yè)籌集資金的成本，還可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于投資的管理，確保財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性[2]，企業(yè)還可以通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度來(lái)避免盲目投資導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制可以讓企業(yè)職工有明確的崗位職責(zé)意識(shí)，再加上合理健全的獎(jiǎng)懲制度，可以最大限度地激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，來(lái)促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在問(wèn)題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，企業(yè)要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)增加了很多，但由于企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面不夠到位，企業(yè)遭受了較多的損失。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估從而避免企業(yè)遭受損失，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估管理不到位，沒(méi)有建立一個(gè)宏觀的制度體系讓企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聯(lián)系起來(lái)，使得很多管理人員暗箱操作濫用職權(quán)，只考慮投資的收益不去評(píng)估投資的具體風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)不能合理的利用資金，在投資失敗的情況下會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以估計(jì)的損失甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。

2.2 管理層不夠重視企業(yè)內(nèi)部控制

現(xiàn)代很多企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，不能用發(fā)展的眼光去看待內(nèi)部控制制度，而管理層對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著決定性的因素，如果管理層不重視企業(yè)內(nèi)部控制制度，那么就算調(diào)整內(nèi)部控制制度也沒(méi)有多大的意義，流于形式不去執(zhí)行對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何作用，還會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境混亂。企業(yè)的管理層不去提高自己的內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)在執(zhí)行運(yùn)作的過(guò)程中隨意散漫，只做表面文章，不細(xì)致的去處理工作，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中形同虛設(shè)失去了應(yīng)該具備的嚴(yán)肅性，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)也淪為擺設(shè)，企業(yè)內(nèi)的人才會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部混亂而離職，無(wú)法提高人才培養(yǎng)效率，人才流失嚴(yán)重讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加艱難，。

2.3 企業(yè)的全局意識(shí)不夠

在沒(méi)有合格企業(yè)內(nèi)部控制制度的情況下，企業(yè)缺乏大局觀，不能緊跟國(guó)家的步伐，也不能夠意識(shí)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)作密不可分，由于企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不正確，導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)的信息對(duì)接不及時(shí)，溝通存在障礙。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以保障內(nèi)部控制制度的正確運(yùn)行，有的企業(yè)甚至連內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都沒(méi)有，有部分審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)也沒(méi)有發(fā)揮其該有的功能，再加上企業(yè)內(nèi)部信息對(duì)接有問(wèn)題阻礙企業(yè)內(nèi)部的信息共享，讓審計(jì)部門(mén)也不能發(fā)揮自己的監(jiān)督功能。

2.4 績(jī)效考評(píng)制度不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施跟企業(yè)內(nèi)部的每一份子都有關(guān)系，很多企業(yè)至今都沒(méi)有建立合格的績(jī)效考評(píng)制度，擁有合格的績(jī)效考評(píng)制度才能讓企業(yè)人員重視起內(nèi)部控制制度，企業(yè)在制定績(jī)效考評(píng)制度的不合理，執(zhí)行的過(guò)程中也非?；靵y，不能提高內(nèi)部人員的主動(dòng)性和積極性?？荚u(píng)標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，考核成績(jī)與獎(jiǎng)懲不能聯(lián)系到一起，內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度也無(wú)法提高重視，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有凝聚力如同一盤(pán)散沙。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的方案對(duì)策

3.1 建立健全的內(nèi)部控制制度

建立科學(xué)合格的內(nèi)部控制制度首先是要讓管理人員對(duì)此重視起來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是一個(gè)長(zhǎng)期漫長(zhǎng)的過(guò)程，管理人員對(duì)這項(xiàng)工作開(kāi)始重視才能從上至下的改變整個(gè)企業(yè)。其次是要讓企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，將企業(yè)的文化、制度以及運(yùn)營(yíng)的法律法規(guī)詳細(xì)介紹給員工，讓企業(yè)員工能有大局意識(shí)，充分了解企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)后能夠明確自己的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)要明確各種業(yè)務(wù)的程序方針。最后企業(yè)要重視內(nèi)控制度的管理人員，選用高素質(zhì)的綜合型人才來(lái)管理內(nèi)控制度，并根據(jù)實(shí)際情況再制定方案，方案要緊隨市場(chǎng)變化不可憑空編造，通過(guò)對(duì)實(shí)際的考察以及研究有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)建立內(nèi)部控制制度，以此來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)能夠協(xié)調(diào)共進(jìn)，增加企業(yè)內(nèi)部控制制度的靈活性以及完整性。健全內(nèi)部控制制度要考慮企業(yè)的效益，對(duì)預(yù)算進(jìn)行把控用較小的成本來(lái)?yè)Q取最大的管理效率，實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控，這樣才能及時(shí)規(guī)避掉經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 健全監(jiān)督機(jī)制

健全的管理監(jiān)控機(jī)制能夠防止企業(yè)內(nèi)部信息泄露，還能保證企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行[3]，內(nèi)部的監(jiān)控部門(mén)可以保障企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠良好的運(yùn)行，發(fā)揮企業(yè)中的審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘請(qǐng)，讓經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的員工去擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)要確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，審計(jì)人員不能身兼多職，預(yù)防管理人員干涉內(nèi)部審計(jì)工作，將監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)不同職能的部門(mén)和內(nèi)部控制制度工作有效融合，針對(duì)關(guān)鍵崗位的人員監(jiān)督力度要加大。要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要把風(fēng)險(xiǎn)防控作為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)的主要目標(biāo)和根本任務(wù)深入的去分析內(nèi)部評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，然后向管理層提出有效化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，所以審計(jì)部門(mén)工作人員要在工作中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行時(shí)的評(píng)估及監(jiān)督，這樣可以在發(fā)現(xiàn)漏洞之后及時(shí)進(jìn)行解決，要嚴(yán)厲的處罰違規(guī)成員。

3.3 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境可能存在很多阻礙因素，致使內(nèi)部控制制度不能得到良好的運(yùn)行[4]，企業(yè)管理人員以及普通員工對(duì)控制的認(rèn)識(shí)和行動(dòng)能夠直接影響內(nèi)部控制制度的開(kāi)展。企業(yè)員工和管理層需要加強(qiáng)溝通聯(lián)系，消融兩者之間的堅(jiān)冰，管理人員要以身作則嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，還要重視員工的教育和培訓(xùn)，重點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神，從實(shí)際情況出發(fā)來(lái)提升員工的綜合素質(zhì)和品行，在聘用員工時(shí)要選擇勤奮誠(chéng)實(shí)的員工，這樣也能讓企業(yè)內(nèi)部環(huán)境能夠變得和諧積極。企業(yè)要以人為本加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)工作，當(dāng)企業(yè)文化可以深入企業(yè)眾人的心中，大家也都認(rèn)可企業(yè)文化之后才能夠形成一個(gè)良好的工作環(huán)境。除了企業(yè)的內(nèi)部控制因素之外，國(guó)家還可以在外部進(jìn)行調(diào)整引導(dǎo)，制定相關(guān)的制度法律來(lái)保護(hù)企業(yè)員工的權(quán)益，提升管理層的自覺(jué)性。

3.4 改善現(xiàn)存的績(jī)效考評(píng)制度

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，需要將績(jī)效考評(píng)制度與之結(jié)合起來(lái)[5]，對(duì)于員工的績(jī)效考評(píng)制度是否合理，能夠直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制制度能否得到良好的施展。企業(yè)人員的內(nèi)部控制制度考核標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)不同崗位來(lái)進(jìn)行調(diào)整，確定考核時(shí)間和類型，明確績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，確定不同員工的崗位待遇以及獎(jiǎng)金福利，根據(jù)考核來(lái)決定員工的崗位晉升以及調(diào)配工作，讓員工清楚明白自己的職責(zé)以及需要努力的方向。加強(qiáng)內(nèi)部員工和績(jī)效考核的聯(lián)系，通過(guò)績(jī)效考核會(huì)得到相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，無(wú)法通過(guò)績(jī)效考核也會(huì)有相應(yīng)的懲罰，懲罰方式需要依據(jù)各企業(yè)的內(nèi)部控制制度來(lái)確定。讓科學(xué)的考核制度落要實(shí)到每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部人員在認(rèn)識(shí)到績(jī)效考核的重要性之后，才會(huì)提升自己的主動(dòng)性，才能?chē)?yán)格的要求自己，踏實(shí)努力的為企業(yè)工作，積極的去參與到內(nèi)部控制制度的運(yùn)行中去。

3.5 提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的方方面面，在企業(yè)發(fā)展途中不可避免的會(huì)經(jīng)歷各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如資金出現(xiàn)問(wèn)題是常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)[6]，在風(fēng)險(xiǎn)不可避免的情況下及時(shí)采取措施，已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要妥善的處理善后避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各項(xiàng)因素進(jìn)行研究，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能夠提前規(guī)避掉同類事件的發(fā)生。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)的分析來(lái)提前編制防范風(fēng)險(xiǎn)的方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前判斷及預(yù)防是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要保障。

4 結(jié)語(yǔ)

在完善內(nèi)部控制制度之后，可以在很大程度上推動(dòng)企業(yè)緊隨社會(huì)進(jìn)步的步伐[7]，各個(gè)不同領(lǐng)域的專業(yè)人才在思考怎么讓企業(yè)立足于當(dāng)今社會(huì)，同時(shí)還要研究怎么才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮到極致。企業(yè)內(nèi)部的控制制度與企業(yè)運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，隨著“以人為本”的管理方法深入人心，企業(yè)必須要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)改進(jìn)自己的內(nèi)部控制制度，企業(yè)人員要切合實(shí)際的去運(yùn)行這項(xiàng)工作，科學(xué)有效的管理方案才能讓企業(yè)在社會(huì)的效益得到提高，只有在內(nèi)部做好調(diào)整，才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升帶動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步向上發(fā)展的主要目的。

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