楊陽

摘 要：會計財務是企業(yè)得以運營、企業(yè)資源得以流通的核心，作為對企業(yè)會計財務工作進行指導的企業(yè)會計內控系統(tǒng)則是一個企業(yè)正常經營過程中必不可少的一部分，建立完善的會計內控系統(tǒng)對于企業(yè)日常運營來說至關重要。近年來，我國經濟快速發(fā)展對于鐵路交通需求大增，各地紛紛開啟高鐵及地鐵的建設項目，鐵路企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時期。在這種情況下，鐵路企業(yè)要注重自身會計內控系統(tǒng)的建設，嚴格控制內部財務，保證企業(yè)的正常運營，并通過對企業(yè)財產的良好運作增加利潤，實現企業(yè)的經濟目標。本文通過分析會計內控系統(tǒng)的組成要素，進而提出完善會計內控系統(tǒng)的相關建議，以期對鐵路企業(yè)的現實運營產生借鑒作用。

關鍵詞：鐵路企業(yè) 會計內控系統(tǒng) 問題 對策

中圖分類號：F532.6 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-098-02

1 會計內控系統(tǒng)組成要素

1.1 會計工作人員

作為會計內控系統(tǒng)的基礎，會計工作人員的思想意識和專業(yè)水平對建立完善的會計內控系統(tǒng)影響重大。會計工作人員的思想意識指的是會計工作人員對于自身工作、職責的認識和對于會計內控系統(tǒng)的認識。人的思想意識指導其日常行為。如果會計人員對于自身工作和職責有著清晰、理性的認識，那么其會在日常工作中對工作嚴格要求，努力把自身職責范圍之內的工作處理的井井有條。同時出于對會計工作重要性的認識，其在工作中會嚴于律己，忠于自己的職業(yè)操守，實現會計工作的準確無誤和清晰透明。會計人員對于會計內控系統(tǒng)的認識和接受程度直接影響著會計內控系統(tǒng)建立、實施的質量。會計工作人員的專業(yè)水平和知識是會計內控系統(tǒng)順利運行的基礎，尤其是當下企業(yè)的會計工作逐漸規(guī)范化，對于財會人員的專業(yè)水平要求更高。會計內控系統(tǒng)既包括了日常的財務管理、財務報表的制作，也包括了專業(yè)的財務監(jiān)督和審計，工作的專業(yè)性較強。因而高素質的專業(yè)財會人員對于內控系統(tǒng)來說異常重要，一方面，高素質的會計人員能夠保證財務工作準確進行，將各項財務工作的錯誤率降到最低，提高財務工作效率；另一方面，高素質財務人員具有較高的職業(yè)操守，能夠忠于本職工作，大大減少財務腐敗現象的發(fā)生。

1.2 會計制度

會計制度是會計工作進行的規(guī)則，規(guī)范了財會人員的各種行為，也為各種財務文件提供了標準，是會計內控系統(tǒng)建立的重要保障，主要包括責任制度、監(jiān)控制度和賞罰制度。

會計責任制度主要是用制度來規(guī)定各個工作崗位的職責和財會人員的工作內容。通過建立責任制度，使得財務工作人員能夠清晰的了解工作范圍和內容，在財務人員內部進行合理分工，不僅有助于財務工作的順利進行，還有利于對財務工作人員的工作和行為進行監(jiān)督，確保賬面清晰和財產安全。會計監(jiān)控制度主要是對財務工作人員工作進行嚴格監(jiān)督，以避免出現錯漏或者財務腐敗。由于財務工作的特殊性，監(jiān)控制度是財務制度中必須存在的。監(jiān)控制度可以對財務工作進行即時的監(jiān)督管理，在問題出現之前及時通過監(jiān)督解決問題，避免企業(yè)出現更大的財物損失，幫助企業(yè)科學管理財產和資源。

1.3 會計技術（會計電算化）

當下計算機技術成為企業(yè)商業(yè)運營和日常管理的重要方式，會計電算化作為一種新的財務工作方式，其應用范圍逐漸擴大，并成為財務工作人員工作的必備技能之一。會計電算化是鐵路企業(yè)建立完善會計內控系統(tǒng)的重要部分。通過使用會計電算化可以大大提高會計工作的效率，在幫助會計人員節(jié)省時間的同時還有效避免了人為錯誤的頻繁出現，從而提升了整個企業(yè)財產和資源的運行效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。此外，會計電算化技術的運用還有利于企業(yè)內部各部門及企業(yè)外部的政府和社會公眾對企業(yè)的財務狀況進行實時監(jiān)督，提升了企業(yè)財務工作的透明度，使得會計內控系統(tǒng)能夠高效、高速運行。

2 當下會計內控系統(tǒng)建設存在的問題

2.1 會計工作人員認識不充分、專業(yè)素質較低

當前鐵路企業(yè)內的財會工作人員由于習慣于舊有的財務工作流程和制度，對于會計內控系統(tǒng)的建設認識不充分，有一些抵觸情緒。會計內控系統(tǒng)是企業(yè)內部對財務工作一整套完整的管理、監(jiān)督系統(tǒng)，系統(tǒng)的運行既需要財務工作者的辛勤工作，也形成了對財務工作者的嚴密監(jiān)督。這種嚴密的監(jiān)督會對工作人員形成嚴格限制，限制的增多自然會使工作人員感到不適應，進而出現厭惡情緒。會計內控系統(tǒng)是對財務工作更為專業(yè)的執(zhí)行和監(jiān)督的過程，這對于工作人員的專業(yè)水平有較高要求，而當下企業(yè)中現有的工作人員普遍財務工作經驗豐富，但理論知識不足，尤其對于新的財務軟件的接受度和使用熟練度不高，難以滿足內控系統(tǒng)建設需要。

2.2 會計內控制度不完善

完善會計制度是會計內控系統(tǒng)順利建設和運行的基礎、保障。現下企業(yè)會計制度不完善，突出表現為責任制度不清晰、監(jiān)控制度存在漏洞、賞罰制度不透明，這些問題充分表明會計制度存在諸多問題，建立完善的會計內控系統(tǒng)首先要建立堅實的制度保障。

2.3 會計新技術應用遲緩

當前在經濟貿易和企業(yè)管理中，互聯(lián)網的普遍應用已成趨勢，對于財務工作來說，財務軟件的應用至關重要。但是由于鐵路企業(yè)中仍采用傳統(tǒng)的工作方法，職工的工作思維難以快速轉變，使得會計新技術和軟件的應用較為困難。同時由于新技術的應用成本比較高，存在職工培訓費等一系列額外成本，使得企業(yè)不愿意采用新軟件。

3 鐵路企業(yè)建立完善的會計內控系統(tǒng)的對策

3.1 提升財會人員對會計內控系統(tǒng)的認識

鐵路企業(yè)建立完善的會計內控系統(tǒng)首先要提升企業(yè)內部財會工作人員對會計內控系統(tǒng)的認識，統(tǒng)一財務工作人員的思想，為建立完善的會計內控系統(tǒng)打下良好的思想基礎。企業(yè)在準備建立會計內控系統(tǒng)時，首先，要對財務工作人員進行調查，可以以調查問卷的形式進行，了解財務人員對會計內控系統(tǒng)的看法和建議。同時也可以對主管財務的領導進行面談，聽取其意見。其次，針對調查中出現的狀況和問題，企業(yè)可以展開對應的宣傳工作和教育工作，明確會計內控系統(tǒng)的建立是為了更好地進行財務工作，可以為企業(yè)帶來更大效益，以解決財務人員的疑惑，消除他們的不安，幫助其盡快適應和接受企業(yè)的建立會計內控系統(tǒng)的決定。

3.2 注重企業(yè)財會人員的專業(yè)水平

完善會計內控系統(tǒng)的建立和運營離不開高水平的財會人員。企業(yè)在建立會計內控系統(tǒng)之前就要對財務人員進行相關培訓，使得工作人員可以盡快適應并運行會計內控系統(tǒng)。在系統(tǒng)建立之后，企業(yè)更要注重對財務工作人員的定期培訓，更新員工的工作觀念和操作技術，推動員工及時了解會計工作的變化，這有助于會計內控系統(tǒng)的及時更新，例如許多新的會計軟件出現，而財務人員不會使用，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，鐵路企業(yè)在招聘會計人員時，應綜合考察應聘者的條件，不僅注重其擁有的專業(yè)知識，而且還要觀察其是否具備學習能力，是否能夠滿足會計內控系統(tǒng)不斷更新的需要。

3.3 建立健全會計內控系統(tǒng)的相關制度

鐵路單位在進行會計內控管理時，應積極建立健全會計內控管理制度，對會計內控管理中的詳細事項進行具體規(guī)定，以此來進行制度約束，確保會計內控管理能夠規(guī)范有序進行。建立完善的責任制度，確保工作人員各司其職，事后可以有效進行追責。完善監(jiān)控制度的建設，建立內部監(jiān)控與外部監(jiān)控雙重監(jiān)控并存的監(jiān)控制度。內部監(jiān)控可由財務工作人員、鐵路企業(yè)領導和鐵路企業(yè)員工三方共同進行，建立嚴密的內部監(jiān)督體系。外部監(jiān)督可以通過委托專業(yè)的審計公司定期進行財務的檢查。此外要建立明確的賞罰制度，使得企業(yè)員工既能受到激勵，也能在犯錯時有明確的處罰，這樣的賞罰制度才能使會計內控系統(tǒng)持續(xù)運行。

3.4 廣泛采用會計電算化，提高會計工作效率

鐵路企業(yè)完善的會計內控系統(tǒng)必然是要建立在會計電算化的基礎之上，通過計算機技術的應用，會計內控系統(tǒng)才能發(fā)揮其強大的功能。運用現代化信息手段，設計實現會計內控管理系統(tǒng)，不僅可以保障會計內控管理效率，也可以全面改進會計內控管理工作，發(fā)揮積極影響。鐵路企業(yè)要在企業(yè)內部廣泛采用會計電算化，投入資金對現有設備和計算機軟件進行更新，對工作人員進行培訓，為會計電算化技術的使用做準備。

4 結語

鐵路企業(yè)建立完善的會計內控系統(tǒng)是其提高工作效率、提高利潤率、增強競爭能力的必然選擇，通過應用會計系統(tǒng)在提高財務工作效率的同時更能增強財務透明性，幫助企業(yè)更好的管理現有資產，創(chuàng)造價值。

參考文獻

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