淺談白酒行業(yè)的企業(yè)內部控制管理及財務的作用①

廉睿昕 王焱 王洪濤

摘 要：財務在企業(yè)內部控制管理體系中發(fā)揮著重要作用。本文簡要概述了企業(yè)內部控制管理的組成要素，分析了白酒行業(yè)企業(yè)內部控制管理中存在的問題，針對上述問題提出了相應的改進舉措，進一步論述了財務控制管理的常見問題及相應措施，從財務角度提出了財務控制管理在企業(yè)內部控制管理中的優(yōu)化作用。

關鍵詞：內部控制 作用 財務 管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（b）-096-02

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，白酒行業(yè)面臨著越發(fā)復雜多變的外部環(huán)境，這給企業(yè)的發(fā)展帶來機遇的同時，也使企業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。作為白酒生產(chǎn)型企業(yè)，其財務控制管理是企業(yè)內部控制管理的重要組成部分。財務部門的資金費用涵蓋企業(yè)管理層、全體員工，涉及到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的每個方面。由此可見，企業(yè)內部控制管理與財務控制管理是維系企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基石。

1 企業(yè)內部控制管理的組成要素

企業(yè)內部控制管理是一個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理管理層及各職能部門共同參與、承擔各自相應的職責。首先，良好的控制環(huán)境有利于企業(yè)內部控制管理的實施?？刂骗h(huán)境是指企業(yè)內部控制管理各種影響因素的總稱。對于白酒生產(chǎn)型企業(yè)，主要考察管理層、財務員工、銷售員工等對企業(yè)內部控制管理的認識、態(tài)度及執(zhí)行能力。其次，有序的控制程序是企業(yè)實施內部控制管理的重要環(huán)節(jié)。它是白酒生產(chǎn)型企業(yè)制定具體管理流程，包括財務員工資金的審批權限、人事部門員工工作責任認定、不同級別管理層員工的權利范圍等，從而實現(xiàn)相應目標的具體手段。最后，有效的信息溝通與監(jiān)督評估是企業(yè)實施內部控制管理的重要保障。其中，良好的財務控制管理有利于企業(yè)整體經(jīng)濟業(yè)務活動的有效、及時、健全的運行。企業(yè)開展內部控制管理，要求財務管理部門不能僅局限于自身的財務工作，而應能服務于企業(yè)運行的全過程，能在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和關鍵決策時扮演好關鍵助手和參謀角色。

2 白酒行業(yè)企業(yè)內部控制管理中存在的問題

2.1 制度建設不合理

對于很多白酒生產(chǎn)型企業(yè)，經(jīng)過一定的發(fā)展，大多以多行業(yè)的集團公司形式組成。比如，安徽金種子集團有限公司是兼有白酒、房地產(chǎn)、制藥、制革等產(chǎn)業(yè)的上市公司。這些下屬子公司往往隨著企業(yè)的發(fā)展逐步成立，在企業(yè)內部控制管理制度建設方面往往缺失，導致集團公司內部管理混亂、浪費嚴重、人浮于事，使企業(yè)運行效率低下、成本高漲。

2.2 程序執(zhí)行流于形式

企業(yè)管理層領導對企業(yè)內部控制管理都很重視，但許多領導往往只重視利潤的提高，在實踐中走偏，逐步流于形式，達不到預期目標。隨著科技的進步，生產(chǎn)流程在逐步智能化、自動化，這對員工的專業(yè)素質和工作意識要求越來越高。但是，現(xiàn)實中很多白酒生產(chǎn)型企業(yè)員工整體文化水平層次較低，不能很好執(zhí)行企業(yè)內部控制管理流程。

2.3 信息不暢，監(jiān)督不力

以安徽金種子集團有限公司為例，集團內部分公司之間結構分散，集團公司橫跨多行業(yè)，往往信息流通不暢，層層傳遞造成時間滯后、易出差錯。雖然集團公司有內部審計部門，但是往往投入少、重視不夠，多數(shù)員工對審計工作支持不足。沒有有效的監(jiān)督，企業(yè)內部各項事務很難有序開展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3 白酒行業(yè)實行企業(yè)內部控制管理的舉措

企業(yè)內部控制管理的建設完善是一個動態(tài)體系，是來自全體員工對企業(yè)文化、經(jīng)營理念的認同、理解基礎之上。對于白酒行業(yè)企業(yè)內部控制管理中存在的問題，可以從以下幾點進行改進。第一，建立適應白酒行業(yè)生產(chǎn)實踐的企業(yè)內部控制管理體系。不同的白酒企業(yè)有著不同的發(fā)展歷史、組織結構、追求目標，在部門構架、權利分配、協(xié)調制衡等方面要明確、規(guī)范，在生產(chǎn)實踐中具有高效操作性。第二，加強企業(yè)管理層領導重視，提高企業(yè)員工的整體素質。一位優(yōu)秀的元帥會帶領士兵取得一個又一個勝利。只有企業(yè)管理層領導高度認識到企業(yè)內部控制管理的重要性，才能優(yōu)化管理體系使之高效運行。高素質人才是企業(yè)持續(xù)長久發(fā)展的源動力。企業(yè)管理層領導可以挑選一些員工進行培訓，以督導全體員工，從而有效發(fā)揮管理體系的作用。第三，完善信息化建設，加強監(jiān)督。越發(fā)激烈的行業(yè)競爭，快捷、準確、通暢的信息化管理越來越重要。集團公司應能迅速將信息傳達至內部分公司，也能很順利地從分公司獲得其相關各種信息，以更好把握集團公司的整體發(fā)展。集團公司有著眾多分公司，內部監(jiān)督審計部門在企業(yè)內部控制管理的建設、實施過程中發(fā)揮著重要作用。

4 財務控制管理的常見問題及相應措施

4.1 財務控制管理的常見問題

（1）財務控制管理制度缺乏系統(tǒng)性。財務控制管理往往在制度內容制定方面零散，沒有科學系統(tǒng)性。財務控制管理常見現(xiàn)象是不重視全程管理，往往事后發(fā)現(xiàn)糾正，較少做到事前按照制度嚴格執(zhí)行。財務控制管理常見問題是財務控制與企業(yè)控制環(huán)境脫節(jié)，造成成本上升，效率低下，阻礙企業(yè)的良好運行。

（2）財務控制管理制度得不到重視。由于部分企業(yè)管理層對財務控制管理認識片面，不夠重視，往往造成對國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位。同時一些企業(yè)領導經(jīng)常行政干預會計工作，使正常的流程、監(jiān)督機制落于空處。

（3）財務控制管理制度監(jiān)督管理體系不力。一些企業(yè)財務控制管理監(jiān)督缺乏公開，具體過程往往缺失，只有結果，造成員工對企業(yè)歸屬感不強。企業(yè)的預算管理要公開，同時流程要有相應的監(jiān)督檢查，然而，很多企業(yè)對于內部審計監(jiān)督工作不夠重視。

4.2 財務控制管理的一些措施

財務控制管理作為企業(yè)內部控制管理的重要組成部分，不是簡單的資金賬目和員工工資等，而是通過其良好的運行達到發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中出現(xiàn)的問題，并能及時高效地解決。

（1）完善財務控制管理制度。白酒生產(chǎn)型企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展情況，建立健全企業(yè)內部控制管理和財務控制管理體系。科學劃分職責權限，滿足不相容職務分離控制。如，授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查互相之間要不交叉且能互相牽制、監(jiān)督。完善會計系統(tǒng)控制，包括依法設置會計機構、配備相應專業(yè)人員、進行專業(yè)人員的合理分工等。優(yōu)化預算控制，預算涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，可以通過各分公司預算情況并輔以權、責、利，達到預算控制的制定、執(zhí)行、監(jiān)控與調整的目的。

（2）重視企業(yè)內部控制管理。針對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有重大影響的層面，如內部環(huán)境、風險評估、內部監(jiān)督等，應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則。要加強企業(yè)管理層的財經(jīng)法規(guī)意識，帶頭遵守制度規(guī)定，將控制管理工作落到實處。

（3）加強財務審計，完善監(jiān)督體系。企業(yè)應當加強資金運作的過程管理，定期進行資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，嚴格規(guī)范資金的收支、程序和審批權限。不定時進行財務專項監(jiān)督能對財務控制管理進行有效性自我評價，將發(fā)現(xiàn)的問題及時送達管理層。

5 財務控制管理對企業(yè)內部控制管理的優(yōu)化作用

5.1 財務控制管理是企業(yè)內部控制管理的堅實基礎

企業(yè)內部控制管理涵蓋生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營、審查和管理的綜合體系，是企業(yè)經(jīng)濟總體目標的體現(xiàn)。而財務控制管理通過預算對生產(chǎn)成本進行有效的控制管理，通過完整準確的會計信息為企業(yè)內部控制管理提供合理匹配的資金支持。通過采取適當?shù)拇胧?，如對公司貨幣資金的支出、收入、結余及各種物資的采購、保管、領用和銷售等進行財務控制管理，以防止損壞、濫用、貪污等情況的發(fā)生，確保企業(yè)內部控制管理的順利實施。若采購計劃安排不合理、供應商選擇不當及采購驗收不規(guī)范等可能帶來庫存積壓、質次價高等不良后果。

5.2 財務控制管理為企業(yè)內部控制管理提供準確可靠的資金信息

財務活動是以資金的運轉為中心開展的，對這些貨幣資產(chǎn)進行準確可靠的財務控制管理，有利于規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)運營的全過程。面對快速發(fā)展、瞬息萬變的市場，高效的財務控制管理是確保企業(yè)正確決策的重要保障。良好的企業(yè)內部控制管理是保證財務信息準確可靠的重要手段?；I資決策不當、投資決策失誤、資金調度不合理及資金活動管控不嚴等可能導致企業(yè)陷入財務困境。所以企業(yè)內部控制管理體系的運行中需要職責分明、嚴格遵守制度流程，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的總目標的順利實現(xiàn)。

5.3 財務控制管理對企業(yè)內部控制管理起到監(jiān)督作用

通過財務控制管理可以對企業(yè)的資金信息進行及時準確的監(jiān)督，為企業(yè)防范風險構筑了牢固的屏障。在財務工作實際中，財務控制管理與企業(yè)內部控制管理相互作用影響。如企業(yè)制定生產(chǎn)經(jīng)營目標，然而通過財務控制分析發(fā)現(xiàn)預算支出超額，整個過程流程復雜、效率低下，從而及時進行合理調整。通過財務準確可靠的資金信息，為企業(yè)的審計監(jiān)督提供依據(jù)，從而促進、保障企業(yè)整個運營管理的順利進行。

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①基金項目：阜陽市政府-阜陽師范學院橫向合作科研項目（XDHX2016019）資助。