覃憲姬　孟雪艷　陳潔洋

廣州地鐵集團(tuán)有限公司致力構(gòu)建政府主管部門(mén)、紀(jì)委檢察院、媒體輿論、社會(huì)公眾的外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)

督機(jī)制相融合的“4+1”監(jiān)管體系，在內(nèi)部監(jiān)督中突出內(nèi)部審計(jì)的作用。

打造“獨(dú)立、權(quán)威”的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“一把手負(fù)責(zé)制”。僅在集團(tuán)層面設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員集中管理，由董事長(zhǎng)直接分管審計(jì)工作。董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告均親自把關(guān)，強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)“不定調(diào)、不干預(yù)、不設(shè)禁區(qū)”，要求將所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)暴露在“陽(yáng)光”下，確保內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的順暢。

廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)出臺(tái)了《審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)跟蹤辦法》，按照問(wèn)題的嚴(yán)重性，劃分不同類(lèi)別的審計(jì)意見(jiàn)和整改要求，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和明顯違規(guī)，要求即刻整改；建立審計(jì)整改季度跟蹤檢查機(jī)制，要求各單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)整改計(jì)劃和措施，檢查完成情況的方式，內(nèi)部審計(jì)每季度進(jìn)行跟蹤檢查通報(bào)，并把審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行、問(wèn)題的整改情況等納入各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核。通過(guò)全方位的管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)的100%跟蹤和100%整改落實(shí)。

廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)首創(chuàng)性提出“一約一會(huì)一冊(cè)”機(jī)制?！耙患s”即是對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大審計(jì)問(wèn)題，由一把手或紀(jì)委書(shū)記對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，責(zé)令整改，對(duì)造成損失的失責(zé)行為，移交紀(jì)檢部門(mén)進(jìn)行問(wèn)責(zé)?！耙粫?huì)”即是每年根據(jù)審計(jì)工作進(jìn)度召開(kāi)若干次審計(jì)案例剖析會(huì)。會(huì)議由集團(tuán)公司黨委書(shū)記、董事長(zhǎng)主持，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子、國(guó)資委派駐監(jiān)事及各二級(jí)單位黨政一把手參加，會(huì)議上由審計(jì)及紀(jì)檢部門(mén)挑選出部分近期發(fā)現(xiàn)的典型審計(jì)及投訴調(diào)查案例進(jìn)行剖析，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出完善管理的建議，同時(shí)落實(shí)后續(xù)整改計(jì)劃，接受監(jiān)督?！耙粌?cè)”即定期編制內(nèi)控案例手冊(cè)，進(jìn)一步固化案例剖析機(jī)制，促進(jìn)各二級(jí)單位提升管理水平。

樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)+價(jià)值”的內(nèi)部審計(jì)理念

廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)2004年在審計(jì)工作中引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，積極向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)型。2014年正式確立了“風(fēng)險(xiǎn)+價(jià)值”的審計(jì)導(dǎo)向，延伸審計(jì)監(jiān)督觸角，注重增值提效，在審計(jì)計(jì)劃和具體項(xiàng)目中，深度評(píng)估業(yè)務(wù)管理的成本與效益，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供參考。公司的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目逐步由過(guò)往“大”而“全”的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向“小”而“深”的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。如審計(jì)計(jì)劃制定過(guò)程中，需梳理出影響公司價(jià)值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，根據(jù)以往審計(jì)信息的積淀，評(píng)估出高價(jià)值節(jié)點(diǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目確定的輸入條件，在具體的審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，需深度評(píng)估業(yè)務(wù)管理的成本與效益，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供價(jià)值分析，以實(shí)際成果踐行審計(jì)增值功能。

培育“認(rèn)同、自覺(jué)”的內(nèi)部審計(jì)文化

廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審計(jì)理念灌輸、開(kāi)展內(nèi)審文化宣傳等方式培養(yǎng)公司的內(nèi)部審計(jì)文化，通過(guò)在審前、審中、審后與被審計(jì)單位充分溝通審計(jì)目的、觀點(diǎn)，向各被審計(jì)單位傳達(dá)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和增值理念，增加審計(jì)認(rèn)同。2016年開(kāi)始，開(kāi)展了“內(nèi)審文化宣傳年”活動(dòng)，針對(duì)高級(jí)管理人員、基層管理者、業(yè)務(wù)骨干等不同層級(jí)的人員展開(kāi)了不同形式的宣講和培訓(xùn)，以專(zhuān)題培訓(xùn)、案例剖析、知識(shí)競(jìng)賽、案例手冊(cè)等多種形式向各層級(jí)人員宣傳內(nèi)審理念，提升各級(jí)管理者規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，樹(shù)立正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的觀念，促進(jìn)各下屬單位由“審計(jì)來(lái)找茬”到“審計(jì)來(lái)幫忙”的意識(shí)轉(zhuǎn)變。

打造“全覆蓋、全視角”的內(nèi)部審計(jì)模式

內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)公司業(yè)務(wù)搭建了工程、經(jīng)營(yíng)、IT和內(nèi)控四大專(zhuān)業(yè)模塊。工程審計(jì)圍繞“安全、質(zhì)量、投資、進(jìn)度、合規(guī)”開(kāi)展，確保審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角；經(jīng)營(yíng)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等基礎(chǔ)上，大量開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，協(xié)助公司提升經(jīng)營(yíng)能力；IT審計(jì)搭建起內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的橋梁，防范信息化環(huán)境下的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控審計(jì)在“以評(píng)促建”開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，促進(jìn)公司管理“自我完善和修復(fù)”的同時(shí)，在所有審計(jì)項(xiàng)目中均注重做好內(nèi)控流程審視，將內(nèi)控評(píng)價(jià)作為流程優(yōu)化的助推器，全方位評(píng)判業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況。此外，還建立了一套以工程、經(jīng)營(yíng)為主線(xiàn)，內(nèi)控、IT為輔助的審計(jì)專(zhuān)業(yè)發(fā)展模式，通過(guò)不同專(zhuān)業(yè)模塊人員組合共同開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目等方式，促進(jìn)各審計(jì)模塊之間的業(yè)務(wù)交流。選配工程、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等不同專(zhuān)業(yè)模塊人員組建審計(jì)項(xiàng)目組，通過(guò)多專(zhuān)業(yè)分工合作，深層次挖掘管理短板，提升審計(jì)意見(jiàn)的專(zhuān)業(yè)性和審計(jì)成果的價(jià)值。

建立“專(zhuān)業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)”的審計(jì)質(zhì)量管理體系

圍繞原有的章程、管理辦法進(jìn)一步細(xì)化各類(lèi)型的審計(jì)工作操作細(xì)則和指引，共建立了16項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，為審計(jì)質(zhì)量管理提供有力的制度保障。在工作流程方面，建立起從計(jì)劃到實(shí)施、再到項(xiàng)目完結(jié)歸檔的整個(gè)內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)流程，并進(jìn)一步針對(duì)不同的項(xiàng)目類(lèi)型，分別制定差異化的審計(jì)實(shí)施流程，規(guī)范各類(lèi)項(xiàng)目的具體流程要求；在審計(jì)程序方面，將所有審計(jì)對(duì)象梳理成管理類(lèi)、信息系統(tǒng)類(lèi)、工程類(lèi)、績(jī)效類(lèi)、財(cái)務(wù)類(lèi)等11大類(lèi)、48個(gè)子項(xiàng)目，針對(duì)不同類(lèi)型的項(xiàng)目，細(xì)化700多個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，梳理1000余個(gè)檢查點(diǎn)，為具體審計(jì)執(zhí)行工作提供參照標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制規(guī)范；在審計(jì)文書(shū)方面，除了原有的常規(guī)規(guī)范文書(shū)外，還制定了從項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施方案、取證、調(diào)查問(wèn)卷、審計(jì)意見(jiàn)整改跟蹤等一系列流程的標(biāo)準(zhǔn)文書(shū)模板。2014年，廣州地鐵成為廣東省首家以“AAA”最高等級(jí)通過(guò)內(nèi)審質(zhì)量外部評(píng)估的企業(yè)。

應(yīng)用“熱點(diǎn)、前沿”的內(nèi)部審計(jì)新技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)充分利用公司業(yè)務(wù)信息化程度高的優(yōu)勢(shì)，以IT審計(jì)為龍頭，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，用“大數(shù)據(jù)”助力內(nèi)部審計(jì)。一方面，審計(jì)人員通過(guò)提取業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，全方位、多角度地還原并展示出業(yè)務(wù)的客觀現(xiàn)狀，并利用數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)及趨勢(shì)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)全面、深入了解經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀提供了清晰完整的信息，使審計(jì)報(bào)告信息更豐富、更具有價(jià)值；另一方面，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助工具對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全樣本分析，將原來(lái)以抽樣審計(jì)為主的方式調(diào)整為全面審計(jì)，有效地降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)及關(guān)鍵指標(biāo)的分析，快速有效地定位問(wèn)題，提升了審計(jì)效率，避免了傳統(tǒng)抽樣審計(jì)查到一例改一例、抽不到就不整改的問(wèn)題。

探索“實(shí)時(shí)、預(yù)警”的內(nèi)部審計(jì)新思路

積極探索大數(shù)據(jù)分析對(duì)提升審計(jì)實(shí)效性的作用，創(chuàng)新思維，探索將管理流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)轉(zhuǎn)換為預(yù)警指標(biāo)，以做到審計(jì)全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控。2016年，內(nèi)部審計(jì)選取公司信息化程度較高的物資管理業(yè)務(wù)，探索全過(guò)程管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)用。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，梳理出物資管理業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)及核心影響；針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)；利用信息系統(tǒng)設(shè)置數(shù)據(jù)的定期抽取和分析；通過(guò)經(jīng)驗(yàn)累積確定預(yù)警閾值；制定預(yù)警后的后續(xù)響應(yīng)措施，搭建出一套完整的物資管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。設(shè)計(jì)的預(yù)警指標(biāo)既包括能夠直接反應(yīng)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括能夠體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)實(shí)施情況的控制行為指標(biāo)，從業(yè)務(wù)和控制兩方面進(jìn)行預(yù)警，大大提升了預(yù)警的全面性和有效性。

（作者單位：廣州地鐵集團(tuán)有限公司，郵政編碼：510330，電子郵箱：mengxueyan@gzmtr.com）