探討建筑業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理問題及對(duì)策

黃春霞

摘要：建筑業(yè)在項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)都對(duì)成本管理有嚴(yán)格要求，其中造價(jià)管理更是專門針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本控制開設(shè)的專業(yè)，但實(shí)際執(zhí)行中存在成本管理與預(yù)算嚴(yán)重不符的情況。目前建筑業(yè)的成本預(yù)算管理理念不斷更新，本文則通過(guò)分析建筑業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理問題，結(jié)合新理念，探討成本預(yù)算管理對(duì)策，不斷提升企業(yè)管理能力水平，發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，提升資源利用率。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；成本預(yù)算管理；問題；對(duì)策

一、建筑業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的問題

（一）成本預(yù)算管理不合理

目前國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)普遍未獨(dú)立設(shè)置預(yù)算編制部門，基本由財(cái)務(wù)部門完成，財(cái)務(wù)管理部門并未采用合理的預(yù)算管理方法，預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理，出現(xiàn)成本預(yù)算“過(guò)緊”或“松馳”，不利于成本過(guò)程控制。預(yù)算編制“過(guò)緊”，增加超預(yù)算審批流程，影響項(xiàng)目進(jìn)度，最終導(dǎo)致工期延誤，增加施工成本。成本預(yù)算編制“松馳”，容易造成工程成本浪費(fèi)，進(jìn)而影響公司預(yù)期項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）成本管理未進(jìn)行有效控制，背離預(yù)算初衷，影響預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)

預(yù)算執(zhí)行和控制重視不夠，未按項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目成本未能得到有效控制。同時(shí)受項(xiàng)目投資總額、質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)或者建筑標(biāo)準(zhǔn)等限制，導(dǎo)致成本預(yù)算多次變更，影響預(yù)算執(zhí)行效果，且預(yù)算變動(dòng)監(jiān)督、責(zé)任落實(shí)不到位，發(fā)生問題后無(wú)法追究責(zé)任[1]。一些建筑企業(yè)中，施工成本管理執(zhí)行明顯不足，不能有效遵循施工成本管理的相關(guān)規(guī)章制度，成本管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，缺乏有力保障。

（三）未能充分發(fā)揮跨部門職能，資源無(wú)法有效配置

現(xiàn)實(shí)中，許多工程建設(shè)單位在成本預(yù)算管理工作中缺乏協(xié)作意識(shí)，對(duì)涉及環(huán)節(jié)眾多的成本預(yù)算管理認(rèn)知不足，過(guò)程管理存在脫節(jié)。建設(shè)單位在成本預(yù)算編制、成本預(yù)算計(jì)劃、實(shí)施、控制等和施工操作部門缺乏必要溝通。工作會(huì)議很少總結(jié)和反饋成本預(yù)算管理問題，且各部門也無(wú)法達(dá)成統(tǒng)一意見。若員工與管理者彼此獨(dú)立，缺乏必要交流與合作，很可能造成實(shí)際建設(shè)過(guò)程中資金、物資、人力資源超出預(yù)算計(jì)劃的原始成本，導(dǎo)致項(xiàng)目被迫停工，影響企業(yè)形象。

（四）管理人員不能適應(yīng)信息化管理要求

成本預(yù)算管理人員是建筑行業(yè)內(nèi)部比較缺乏的人才，一方面是高校培養(yǎng)的人才缺乏實(shí)踐操作能力，另一方面是企業(yè)內(nèi)部員工專業(yè)素質(zhì)偏低，不能獨(dú)立解決復(fù)雜的建筑業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)問題，很多問題未能及時(shí)解決導(dǎo)致工期延誤。

二、建筑業(yè)實(shí)施成本控制全面預(yù)算管理的意義

（一）提高內(nèi)部資金管理水平和質(zhì)量

在建筑企業(yè)中，資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度過(guò)慢導(dǎo)致資金鏈斷裂或者資金閑置的現(xiàn)象多見，結(jié)合成本預(yù)算管理制定相應(yīng)的資金管理辦法，優(yōu)化配置現(xiàn)有資金，確保合理運(yùn)轉(zhuǎn)。全面成本預(yù)算管理的實(shí)施，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)速度，使企業(yè)的管理目標(biāo)更加明確，有利于企業(yè)資金的高效使用，并降低建筑企業(yè)發(fā)展融資成本，改善內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遇到的資金風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）協(xié)調(diào)各部門工作，發(fā)揮協(xié)作能力

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，建筑企業(yè)實(shí)施成本預(yù)算管理，對(duì)內(nèi)部各種資源進(jìn)行成本預(yù)算處理。制定預(yù)算報(bào)告，結(jié)合報(bào)告內(nèi)容編制成本預(yù)算指標(biāo)，作為衡量不同部門開支的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理控制。同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門和作業(yè)人員進(jìn)行績(jī)效考量，可以理順各個(gè)部門的權(quán)責(zé)關(guān)系，進(jìn)一步推動(dòng)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)作，避免工作交叉或者工作冷門出現(xiàn)。各部門利益統(tǒng)一，矛盾沖突減少，促使項(xiàng)目計(jì)劃、施工、銷售環(huán)節(jié)之間始終保持協(xié)調(diào)運(yùn)行。

（三）提高監(jiān)督質(zhì)量和考核質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)實(shí)施成本預(yù)算管理，意味著企業(yè)管理人員需要進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行以及評(píng)價(jià)工作，并制定相應(yīng)的業(yè)績(jī)指標(biāo)。該指標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有機(jī)組成，有利于企業(yè)內(nèi)工作監(jiān)督和評(píng)價(jià)便捷化，獲得良好效果。成本控制質(zhì)量的提升就如把握住了企業(yè)發(fā)展的生命線，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和員工執(zhí)行力度的考核，配合獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)措施，提高企業(yè)團(tuán)隊(duì)工作積極性。

三、提升建筑業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理有效性的對(duì)策

（一）完善成本預(yù)算編制

建筑項(xiàng)目施工前，企業(yè)與建設(shè)方簽訂施工合同，結(jié)合企業(yè)成本預(yù)算管理辦法，以擴(kuò)大收入、控制成本、回收建設(shè)資金為目標(biāo)，采用合理的施工定額和價(jià)格體系，分析工程項(xiàng)目涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，編制工程項(xiàng)目預(yù)算。成本預(yù)算的編制以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。編制環(huán)節(jié)要做好管理規(guī)劃，將成本預(yù)算管理的責(zé)任落實(shí)到執(zhí)行單位，對(duì)各環(huán)節(jié)涉及的指標(biāo)全面覆蓋，并以預(yù)算報(bào)表的形式體現(xiàn)各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。完善的成本預(yù)算編制對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)成本指標(biāo)的控制提供指導(dǎo)[2]。成本預(yù)算的編制應(yīng)該以項(xiàng)目總預(yù)算、年度預(yù)算為基礎(chǔ)，然后分解為項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告，之后具體細(xì)分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，最后進(jìn)一步細(xì)化為總工期預(yù)算、收入預(yù)算和成本預(yù)算。成本預(yù)算編制是具體考慮實(shí)際成本中的勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及其它直接或間接費(fèi)用，實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比，找出成本超支原因，并在項(xiàng)目成本預(yù)算管理中進(jìn)行改進(jìn)。

（二）借助信息平臺(tái)實(shí)施高效管理

借助信息管理平臺(tái)對(duì)預(yù)算管理編制和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的責(zé)任成本進(jìn)行分析控制，提高管理效率，創(chuàng)造更高的效益。

成本預(yù)算管理系統(tǒng)的開發(fā)要以管理數(shù)據(jù)化、數(shù)據(jù)表格化、表格信息化為基本思路。建筑項(xiàng)目施工期長(zhǎng)，成本預(yù)算管理涉及各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)[3]。信息平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)表格化清晰、明確的顯示數(shù)據(jù)，使管理人員的工作更加簡(jiǎn)明，且數(shù)據(jù)平臺(tái)便于提取、查詢、生成數(shù)據(jù)信息，易于崗位責(zé)任控制。項(xiàng)目實(shí)施中通過(guò)對(duì)人工、材料、機(jī)械設(shè)備、收付款等進(jìn)行查詢，便于管理人員對(duì)成本發(fā)生的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高成本預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)性，規(guī)范管理流程。

（三）規(guī)范成本預(yù)算管理執(zhí)行分析

進(jìn)行施工階段后，成本預(yù)算管理就是通過(guò)預(yù)算成本計(jì)劃的內(nèi)部傳遞實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算成本計(jì)劃在部門內(nèi)部的傳遞，由專門部門負(fù)責(zé)進(jìn)行本項(xiàng)目?jī)?nèi)部計(jì)劃審核。通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)復(fù)核對(duì)不同部室和個(gè)人的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督[4]。預(yù)算管理辦公室則負(fù)責(zé)收集、整理、匯總成本計(jì)劃并上報(bào)經(jīng)理。執(zhí)行成本預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程中要綜合項(xiàng)目進(jìn)度分析預(yù)算成本的管理情況。與預(yù)算相比調(diào)整下月成本預(yù)算計(jì)劃并為管理提供意見。成本計(jì)劃執(zhí)行情況和收入利潤(rùn)進(jìn)行比較，著重找出部門、業(yè)務(wù)層成本預(yù)算管理的情況，分析不同部完成情況的差異性，為預(yù)算績(jī)效考核提供依據(jù)，并為預(yù)算管理小組的決策提供支持。對(duì)于成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行專題分析，提出關(guān)鍵措施或替代解決方案，及時(shí)形成執(zhí)行情況小結(jié)，防止部門推諉。

（四）完善成本預(yù)算控制流程

項(xiàng)目成本預(yù)算管理控制應(yīng)該遵循控制循環(huán)周期，以建筑項(xiàng)目整體計(jì)劃為主線，在下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃后根據(jù)實(shí)際需要分為施工性計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)性計(jì)劃和其他計(jì)劃，并著重開展基于業(yè)務(wù)和作業(yè)層的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。嚴(yán)格項(xiàng)目經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、部室負(fù)責(zé)人三級(jí)審批控制程序。成本預(yù)算管理時(shí)將編制、復(fù)核、審批進(jìn)行控制，做到事前預(yù)防、事中控制以及事后總結(jié)的機(jī)制。定期匯報(bào)總結(jié)成本回收數(shù)據(jù)，建立即時(shí)報(bào)告制度，對(duì)突發(fā)狀況做動(dòng)態(tài)調(diào)整并對(duì)發(fā)生的成本控制變動(dòng)作說(shuō)明。

成本預(yù)算管理以總工期成本目標(biāo)為根本，制定收入和成本控制計(jì)劃。結(jié)合當(dāng)期實(shí)際完成產(chǎn)值與工程進(jìn)度支付款比較，分析目標(biāo)收入完成情況。根據(jù)勞務(wù)、材料、機(jī)械及其他費(fèi)用等歸集數(shù)據(jù)核算當(dāng)期實(shí)際成本，并和成本計(jì)劃控制目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。核算收入、成本，結(jié)合當(dāng)期利潤(rùn)及目標(biāo)利潤(rùn)完成情況對(duì)相關(guān)部門、作業(yè)層人員進(jìn)行成本預(yù)算管理績(jī)效考核。

（五）成本預(yù)算績(jī)效考核及結(jié)果的應(yīng)用

建立成本預(yù)算管理和管理責(zé)任相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。考核內(nèi)容對(duì)不同責(zé)任主體應(yīng)該有所側(cè)重，通過(guò)共性和個(gè)性成本預(yù)算管理指標(biāo)建立成本評(píng)價(jià)責(zé)任中心。主要以預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果為主。通過(guò)層級(jí)向上報(bào)送考核結(jié)果，對(duì)成本預(yù)算管理成果進(jìn)行分析檢查，全面反映各級(jí)責(zé)任中心績(jī)效考核結(jié)果并提出獎(jiǎng)罰建議。做到有考核必有結(jié)果，結(jié)合成本控制和其他全面的考核結(jié)果與項(xiàng)目部員工的集體或個(gè)人績(jī)效掛鉤，鼓勵(lì)先進(jìn)鞭策落后。根據(jù)項(xiàng)目情況設(shè)置文明施工獎(jiǎng)、效能獎(jiǎng)、進(jìn)步獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)等，通過(guò)設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)基數(shù)當(dāng)月兌現(xiàn)，提高業(yè)務(wù)部門和作業(yè)員工的成本預(yù)算控制意識(shí)，提高建筑資源使用效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑行業(yè)成本管理的有效性可以提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，通過(guò)明確成本管理設(shè)置問題、管理流程和過(guò)程以及人才建設(shè)等問題，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整成本管理現(xiàn)狀，達(dá)到控制成本同時(shí)提升資源利用效率和企業(yè)管理水平的目的。

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