李斐斐

摘要：本篇文章首先對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部控制執(zhí)行三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；優(yōu)化對(duì)策

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，中小企業(yè)在其中發(fā)揮著重要的作用，但是因?yàn)槭艿街T多因素的影響，我國(guó)部分中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理水平方面，和西方國(guó)家中小企業(yè)進(jìn)行比較，存在較大差異，而把管理當(dāng)作主體的內(nèi)部控制在相關(guān)體系以及內(nèi)容不完善的情況下，給我國(guó)中小企業(yè)的今后發(fā)展帶來了一定影響。所以，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇的環(huán)境下，我國(guó)中小企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要給予內(nèi)部控制工作充分注重，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，給內(nèi)部控制開展提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平提升，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）確保中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

中小企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)，常常應(yīng)用流程管控、手續(xù)監(jiān)管、憑證編號(hào)等方式，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分融合，讓二者充分銜接和配合，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)管的效果，從基礎(chǔ)上減少問題出現(xiàn)。即便出現(xiàn)了問題，也能通過自動(dòng)檢測(cè)的方式加以明確和處理，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)信息的安全性和合理性。

（二）保證中小企業(yè)資產(chǎn)的安全性

中小企業(yè)可以采用開展內(nèi)部控制工作的方式，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)情況進(jìn)行把控、監(jiān)管、核查以及記錄等，從根本上減少財(cái)務(wù)資產(chǎn)大量占用現(xiàn)象，防止貪污腐敗、徇私舞弊等情況出現(xiàn)，進(jìn)而保證中小企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完善性[1]。

（三）保障中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的合理性

誠(chéng)實(shí)守法作為每一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基本，一旦出現(xiàn)違法等現(xiàn)象，必將會(huì)面臨嚴(yán)重的后果。合法性需要中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，在守法的情況下，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，讓其做大做強(qiáng)。中小企業(yè)可以采用授權(quán)、核查、內(nèi)部管理等方式，防止企業(yè)存在違法現(xiàn)象，從而提升中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的合理性和合法性。

二、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

長(zhǎng)時(shí)間以來，人們普遍把內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)作內(nèi)部控制工作開展的外部因素。其實(shí)并非如此，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境作為一項(xiàng)要求，通過企業(yè)文化的建立，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)職工內(nèi)部控制意識(shí)的提升，進(jìn)而給企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供人員保證。但是從目前情況來說，大部分中小企業(yè)主要以私企或者個(gè)體為主，企業(yè)投資者也就是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，普遍認(rèn)為企業(yè)屬于自己的，不管是在資金應(yīng)用方面，還是在資金審批方面，都由自身決定，無需進(jìn)行內(nèi)部控制。正是由于在思想上存在偏差，使得企業(yè)管理層級(jí)不具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，內(nèi)部組織框架設(shè)定不規(guī)范，缺少完善的管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不健全。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制方面

針對(duì)內(nèi)部控制來說，其具備特有的內(nèi)容以及工作形式，貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理不可或缺的一部分。但是部分中小企業(yè)即便已經(jīng)開展了內(nèi)部控制工作，同時(shí)也構(gòu)建了內(nèi)部控制機(jī)制，但是缺少完善性，無法把各個(gè)部門以及職工融合其中，涉及內(nèi)容和情節(jié)比較少，崗位設(shè)定較為簡(jiǎn)便，人員分配不充分，常常存在一人多職現(xiàn)象，導(dǎo)致崗位設(shè)定缺少關(guān)聯(lián)性[2]。并且，部分中小企業(yè)沒有在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制部門，往往把內(nèi)部控制工作交由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，由于財(cái)務(wù)人員掌握的內(nèi)部控制知識(shí)和技能不全面，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制水平差強(qiáng)人意。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行方面

控制活動(dòng)作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，其規(guī)劃以及執(zhí)行狀況在某種程度上將會(huì)給內(nèi)部控制自身作用發(fā)揮帶來一定影響。因?yàn)椴糠种行∑髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中，管理層級(jí)缺少對(duì)內(nèi)部控制的了解，沒有給予內(nèi)部控制高度注重，再加上企業(yè)職工專業(yè)素養(yǎng)存在差異，使得內(nèi)部控制工作無法順利執(zhí)行，進(jìn)而即便設(shè)定了內(nèi)部控制活動(dòng)，但是往往過于形式化，無法將其本質(zhì)作用充分發(fā)揮。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

中小企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該把優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)作主體，具體可以從以下三個(gè)方面入手。

1.提高管理者素質(zhì)和內(nèi)部控制意識(shí)

中小企業(yè)管理層級(jí)人員專業(yè)素養(yǎng)將會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制行為選擇帶來直接影響，進(jìn)而約制內(nèi)部控制自身效果發(fā)揮。即便中小企業(yè)內(nèi)部控制成果和企業(yè)職工專業(yè)素養(yǎng)有著直接關(guān)系，但是管理層級(jí)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和注重力度則是關(guān)鍵。因此只有實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)管理層級(jí)人員專業(yè)素養(yǎng)以及內(nèi)部控制意識(shí)的提升，才能從基礎(chǔ)上確保中小企業(yè)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)。

2.科學(xué)選擇管理組織機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)在治理框架方面，通常與權(quán)限機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)以及運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)有著直接關(guān)聯(lián)，為了保證內(nèi)部控制工作順利開展，就要秉持崗位相互分離的原則，防止領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員交叉任職，在權(quán)限、職責(zé)以及效益等方面做到制衡，從而達(dá)到企業(yè)效益和發(fā)展的和諧統(tǒng)一。此外，還要構(gòu)建公開性的決策流程以及管理體系，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在問題，減少問題給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來的影響。

3.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

中小企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)文化建設(shè)，全面提升職工的社會(huì)職責(zé)以及價(jià)值理念，誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，樹立良好的管理意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過構(gòu)建企業(yè)文化，可以引導(dǎo)和激勵(lì)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)[3]。

（二）建立有效地內(nèi)部控制制度

結(jié)合當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)角度來說，大部分中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作時(shí)，往往把工作重心放置在財(cái)和物分離的內(nèi)部控制體系上。從內(nèi)部控制體系自身角度來說，應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部組織框架以及職責(zé)分工，盡量保證內(nèi)部組織框架設(shè)定的規(guī)范性和合理性，確保各個(gè)運(yùn)營(yíng)流程均根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。假設(shè)部分企業(yè)在規(guī)模以及職工數(shù)量上相對(duì)較少，不能實(shí)現(xiàn)專職專用，則應(yīng)該做好不兼容職務(wù)分離管理工作，科學(xué)設(shè)定崗位牽制體系。另外，在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，還要優(yōu)化企業(yè)職工考核體系，結(jié)合考核結(jié)果，給予職工適當(dāng)?shù)募?lì)，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性。

（三）提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度

內(nèi)部控制作為落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)現(xiàn)管理層級(jí)工作要求而實(shí)施的一項(xiàng)管理工作，其貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中。中小企業(yè)需要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)規(guī)模，在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該秉持全面性、合理性和規(guī)范性等原則，加強(qiáng)對(duì)控制要點(diǎn)的把控和規(guī)劃，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度，推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利開展。首先，企業(yè)管理層級(jí)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注力度，以身作則，全面的參與到內(nèi)部控制工作中，將自身引導(dǎo)作用充分激發(fā)[4]。其次，從多個(gè)方面入手，激發(fā)企業(yè)職工工作積極性。內(nèi)部控制作為一個(gè)全員參與的工作，企業(yè)需要采用培訓(xùn)、內(nèi)部宣傳等方式，讓企業(yè)職工樹立良好的工作意識(shí)，并自主的參與到內(nèi)部控制工作中，保證企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的順利落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制作為一個(gè)動(dòng)態(tài)性工作。通過開展內(nèi)部控制工作，可以確保企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的順利落實(shí)。這就需要中小企業(yè)結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況和需求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，并根據(jù)自身特性，加大內(nèi)部控制體系構(gòu)建力度，在提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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