谷云

摘要：內部控制管理對于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展來說具有重要的影響，在保證行政事業(yè)單位能夠有效發(fā)揮其社會職能以及遏制貪污腐敗問題的出現(xiàn)等方面內部控制管理有著其獨特的優(yōu)勢?，F(xiàn)階段，在我國市場經濟和國家體制不斷發(fā)展的背景下，有相當一部分行政事業(yè)單位在內部控制方面出現(xiàn)了一些問題，這不僅影響了行政事業(yè)單位的健康平穩(wěn)發(fā)展，也在很大程度上損害了國家的利益。本文以行政事業(yè)單位內部控制建設為切入點，深入分析其存在的問題，并在此基礎上提出相應的改進措施，希望對于促進我國行政事業(yè)單位內部控制建設的發(fā)展有一定的積極影響。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制建設；問題；對策

與企業(yè)單位相比，行政事業(yè)單位業(yè)務較為單一、規(guī)模相對較小，但其在提供社會服務和實現(xiàn)政府職能方面卻發(fā)揮著不可替代的作用，其運營發(fā)展情況在很大程度上會影響到國家的安全與社會的穩(wěn)定，因此，保持我國行政事業(yè)單位的健康平穩(wěn)發(fā)展意義重大。為了能夠在最大限度上促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展、保證行政事業(yè)單位政府職能的有效發(fā)揮，加強行政事業(yè)單位內部控制建設具有至關重要的意義，因此，必須保證其內部控制體系的健全與完善。除此之外，內部控制建設對于遏制腐敗、增強內部人員廉潔自律等也發(fā)揮著明顯作用，由此可見，在內部控制建設方面，行政事業(yè)單位領導層必須給予足夠的重視。

一、行政事業(yè)單位內部控制建設中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位缺乏內部控制建設

相比于公司和企業(yè)的“三會一層”的內控管理模式來說，行政事業(yè)單位在體制上具有其特殊性，在我國行政事業(yè)單位中“一把手”制度是其經營管理的主要模式，“一把手”往往是由黨組織選拔委派，具有管理行政事業(yè)單位內部控制管理與建設的權力。由于在體制上的特殊性，市場競爭與市場壓力對行政事業(yè)單位來說并未形成很大影響，因此行政事業(yè)單位的內部控制意識與內部控制建設相對缺失?，F(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位在內部控制建設方面缺乏具體法律法規(guī)的保障是一個較為明顯的問題，究其原因，還在于針對行政事業(yè)單位內部控制建設的法律法規(guī)尚未得到有效制定，其規(guī)范性相對不足，因此，在行政事業(yè)單位內部出現(xiàn)違規(guī)行為的時候難以對其形成有效管理和制裁。

（二）內部控制風險意識薄弱

在我國的行政事業(yè)單位中，過度重視政治業(yè)績而忽略自身存在的政治風險與社會風險是一個較為普遍存在的問題，究其原因，還在于行政事業(yè)單位工作人員在思想意識上存在著偏差，認為自身性質為非盈利機構，不存在運營風險，無需開展預算管理與成本核算工作。在我國行政事業(yè)單位內部，有相當一部分管理者濫用黨和國家賦予其的權力來牟取個人利益，嚴重破壞了黨和國家的形象。此類問題出現(xiàn)的根源還在于行政事業(yè)單位內部控制意識薄弱，尚未形成對濫用職權、貪污腐敗等問題的有效制約意識。而對于此類違法亂紀行為，我國目前的法律對其還缺乏有效的約束力也是造成這一問題逐步惡化的重要原因所在。除此之外，行政事業(yè)單位內部也存在著相關業(yè)務行為的業(yè)務風險，例如，在合同簽訂方面是否有法可依，在工程開展方面是否科學合理，在業(yè)務采購方面是否廉潔正規(guī)等，如果行政事業(yè)單位內部控制意識薄弱，那么此類業(yè)務風險將不可避免地會發(fā)生。由此可見，加強行政事業(yè)單位內部控制意識的培養(yǎng)具有十分重要的意義。

（三）內部信息溝通系統(tǒng)缺失

當前，在我國很多的行政事業(yè)單位中雖然很多單項業(yè)務都有自身的信息化軟件，能夠實現(xiàn)業(yè)務工作上的信息化記錄，但不容否認的是此種信息化記錄只存在于部門內部，難以做到單位內部信息的流通與共享，因此，其軟件僅僅能夠發(fā)揮輔助管理的職能，而難以真正實現(xiàn)內部控制的目的，由此可見，我國行政事業(yè)單位內部信息溝通系統(tǒng)缺失的問題相對較為明顯。由于行政事業(yè)單位內部信息溝通系統(tǒng)的缺失，在約束和控制范圍領導及普通員工方面還存在著較多的不足，單位的相關管理制度得不到有效落實等問題也相對較為普遍地存在著，因此，必須重視以信息系統(tǒng)的方式將行政事業(yè)單位相關管理制度進行固定化，形成對工作人員實時監(jiān)督的效果，只有這樣才能夠保證行政事業(yè)單位內部的廉潔、自律與高效。

二、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的有效對策

（一）行政事業(yè)單位內部要形成良好的內控環(huán)境

行政事業(yè)單位領導層對內部控制建設重要性與必要性的認識對于內部控制建設來說具有關鍵性作用，只有提高了領導層內部控制建設的意識才能夠保證內部控制建設工作得到有力支撐與有效保證。為了在最大程度上促進行政事業(yè)單位內部控制建設工作的完善，必須重視從以下兩個方面入手。首先，行政事業(yè)單位領導者必須形成對內部控制建設的正確認識，以身作則，主動投身到國家組織的內部控制建設培訓之中，并結合培訓所學知識和市場運營情況對行政事業(yè)單位的工作做出科學合理的調整，起到帶頭模范作用，從整體上推動內部控制建設的完善。其次，增強單位全體員工的內部控制意識，鼓勵單位全體人員加入到內部控制建設當中來，主動參與和積極支持內部控制建設工作的開展，使內部控制建設意識滲透到各部門與各層級。與此同時，還要注重把內部控制建設工作落到實處，將具體建設工作落實到個人，形成個人負責制，真正確保行政事業(yè)單位良好內部控制意識的形成。最后，為了促進良好內部控制氛圍的形成，還必須加強對單位內部人員的培訓工作，使其了解國家相關法規(guī)政策，形成自身良好的內控意識，進而推動單位內部整體內控意識的增強。

（二）提高單位工作人員內部風險防范意識

為了真正履行為人民服務的承諾、踐行把人民利益放在首位的理念，行政事業(yè)單位工作人員必須確保涉及到民風和民生內容的工作能夠達到有效落實和具體實現(xiàn)。作為我國行政事業(yè)單位的工作人員，必須深刻意識到自身所肩負的重大責任，對經濟事物中所存在的經濟風險與政治風險形成清醒的認識，充分認識到黨和國家在賦予自己權力的同時也要求自己能夠真正實現(xiàn)人民的愿望，做到全心全意為人民服務，不辱黨和國家所賦予的使命。為了能夠有效預防和及時發(fā)現(xiàn)日常運營中潛在的風險，相關的風險評估機制的建立也十分必要，只有在此基礎上才能夠保障行政事業(yè)單位自身的健康長遠發(fā)展。除此之外，經濟責任制在行政事業(yè)單位內部的建立也具有十分重要的意義，只有建立了經濟責任制才能夠確保每一項經濟活動和行政決策的執(zhí)行與制定都能夠找到具體負責主體，有效遏制經濟犯罪行為，確保國有資產不受損害。最后，審計工作在行政事業(yè)單位內部的開展對確保行政事業(yè)單位工作人員的廉潔公正以及各項工作的具體落實來說也具有至關重要的意義，一旦嚴格的審計制度建立起來，單位內部控制與外部控制相結合的全面控制局面將得到徹底實現(xiàn)，從根本上保證行政事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展。

（三）加強行政事業(yè)單位的信息溝通

加強行政事業(yè)單位的信息溝通對于解決因內部信息溝通系統(tǒng)缺失而造成的監(jiān)管不力等問題具有至關重要的意義。為了能夠在最大程度上保證信息的透明、避免人為因素對內部控制形成的干擾，建立動態(tài)監(jiān)督的信息化平臺具有至關重要的意義，只有在此基礎上才能夠有效整合行政事業(yè)單位各部門與各層級的業(yè)務信息，形成單位內部良好的溝通制度，確保單位內部控制工作順利開展。為了提高行政事業(yè)單位的公信力，加強內部與外部的信息溝通具有重要作用，只有在此基礎上才能夠使外界對行政事業(yè)單位內部的工作形成有效的監(jiān)督，進而提高行政事業(yè)單位社會公信力。

三、結束語

現(xiàn)階段，我國正在逐步深化體制改革，應當意識到行政事業(yè)單位以往的內部控制工作還存在很大的不足之處，已經嚴重影響了行政事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展，因此必須提高對我國行政事業(yè)單位內部控制建設的重視程度，確保其社會服務職能的有效發(fā)揮。本文以行政事業(yè)單位內部控制建設為切入點，深入分析其存在的問題，例如，行政事業(yè)單位缺乏內部控制建設、內部控制風險意識薄弱以及內部信息溝通系統(tǒng)缺失等，并在此基礎上提出了諸如行政事業(yè)單位內部要形成良好的內控環(huán)境、提高單位工作人員內部風險防范意識以及加強行政事業(yè)單位的信息溝通等加強行政事業(yè)單位內部控制建設的有效對策希望對于促進我國行政事業(yè)單位內部控制建設質量的提高有一定的借鑒意義。

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