薛春慧

摘要：煙草企業(yè)為規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)專項(xiàng)巡視整改要求，在2016年下發(fā)了進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見。本文是通過對(duì)基層煙草企業(yè)積極對(duì)重大、重點(diǎn)投資項(xiàng)目，煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目、各項(xiàng)物資采購(gòu)和宣傳促銷、領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況等方面推進(jìn)落實(shí)審計(jì)全覆蓋做探討。

關(guān)鍵詞：基層煙草企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；全覆蓋

基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)黨中央和國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出了明確要求，通過建立全面協(xié)調(diào)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展規(guī)劃、分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施、注重實(shí)際效果的審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，做到科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實(shí)施，注重實(shí)效，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，充分加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)作用，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的全覆蓋發(fā)現(xiàn)國(guó)家、省級(jí)、市級(jí)的重大的戰(zhàn)略決策部署在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的突出矛盾和重大違紀(jì)違法問題線索，維持并保護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，推動(dòng)廉潔的政治的建設(shè)，為煙草工商稅利穩(wěn)定增長(zhǎng)提供有力支撐。

一、基層煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的重要意義

（一）內(nèi)部審計(jì)全覆蓋是有利于基層煙草企業(yè)發(fā)展、有利于維護(hù)企業(yè)整體形象，有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的一項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)全覆蓋是切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的威懾作用和“預(yù)防免疫”功能作用，增強(qiáng)政治敏銳性，及早發(fā)現(xiàn)問題，并把問題解決在萌芽狀態(tài)，讓企業(yè)重大投資不出現(xiàn)偏差。防范普遍性問題進(jìn)展為重大問題，趨勢(shì)性問題演變?yōu)槠蛐詥栴}，個(gè)體問題發(fā)展為整體性問題，要遵守企業(yè)規(guī)定并要根據(jù)掌握的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真執(zhí)行，不放松，維護(hù)基層煙草企業(yè)的良好形象。

（二）在對(duì)重要的政策執(zhí)行、重大的對(duì)外投資項(xiàng)目、重大的工程投資項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。追蹤重大戰(zhàn)略計(jì)劃落地運(yùn)行、重大對(duì)外投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防控、重大工程項(xiàng)目的推動(dòng)開展、有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并把問題解決在初始，能夠保證投資資金到位，讓重大項(xiàng)目盡快完成，發(fā)揮出預(yù)期效果。

（三）基層煙草企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目多，資金使用大，需要開展內(nèi)部審計(jì)全覆蓋對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)，讓重點(diǎn)費(fèi)用用在刀刃上。開展對(duì)煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項(xiàng)目投入補(bǔ)貼專項(xiàng)資金的審計(jì)，讓專項(xiàng)資金真正發(fā)揮出?？顚Ｓ米饔谩?duì)卷煙和煙葉物資采購(gòu)和宣傳促銷開展專項(xiàng)審計(jì)，確保這些資金不出現(xiàn)“滴、漏”現(xiàn)象。對(duì)市場(chǎng)化取向改革跟蹤審計(jì)，讓市場(chǎng)化取向改革發(fā)揮出作用，并達(dá)到預(yù)期目。

（四）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)黨和國(guó)家要求的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、政策和決策部署情況，對(duì)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，對(duì)各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)政策措施的制定和落實(shí)情況，對(duì)重大的投資決策和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)遵守落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)規(guī)定情況等進(jìn)行監(jiān)督，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法、守規(guī)盡責(zé)。

（五）通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋發(fā)現(xiàn)基層煙草企業(yè)重大投資決策在部署和執(zhí)行中存在的突出問題和重大違紀(jì)違法問題線索，要維護(hù)基層煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中好的做法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納總結(jié)，要側(cè)重從體制機(jī)制層面分析原因和提出改進(jìn)建議，要從推進(jìn)深化改革和體制機(jī)制中創(chuàng)新。

二、基層煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋要突出審計(jì)重點(diǎn)

（一）是對(duì)重大工程投資項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。依據(jù)工程建設(shè)投資項(xiàng)目的規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目總投資額、項(xiàng)目投資決策主體、項(xiàng)目投資建設(shè)落實(shí)狀況等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)確定。加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)管理、清單和控制價(jià)、合同管理、施工管理和竣工結(jié)算的跟蹤審計(jì)，確保投資項(xiàng)目資金的安全有效。

（二）是對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)全覆蓋。開展重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、因公臨時(shí)出國(guó)（境）費(fèi)、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、宣傳促銷費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、住房公積金、年金等重點(diǎn)項(xiàng)目開展審計(jì)，提高預(yù)算管控水平，維護(hù)行業(yè)良好形象。

（三）是對(duì)煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目及生產(chǎn)投入補(bǔ)貼資金實(shí)行審計(jì)全覆蓋。加強(qiáng)對(duì)煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)管理、合同管理、資金結(jié)算、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的審計(jì)，檢查生產(chǎn)投入補(bǔ)貼手續(xù)完備性、補(bǔ)貼范圍合規(guī)性、補(bǔ)貼程序規(guī)范性，提升現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)管理水平，增強(qiáng)煙葉保障能力。

（四）是對(duì)煙葉和卷煙物資采購(gòu)和宣傳促銷實(shí)行審計(jì)全覆蓋。加強(qiáng)對(duì)重大煙葉和卷煙物資采購(gòu)和宣傳促銷項(xiàng)目的預(yù)算、采購(gòu)方式選擇、價(jià)格確定、合同管理和資金結(jié)算等環(huán)節(jié)的審計(jì)，嚴(yán)格控制營(yíng)銷費(fèi)用，提高資金使用效益。

（五）是對(duì)卷煙市場(chǎng)化取向改革政策實(shí)行審計(jì)全覆蓋。通過跟蹤審計(jì)全面掌握當(dāng)前卷煙市場(chǎng)的真實(shí)形勢(shì)，客觀查找在卷煙市場(chǎng)營(yíng)銷過程中需求預(yù)測(cè)、貨源供應(yīng)、品牌進(jìn)出、客我關(guān)系等方面存在的不足，逐步提升資源配置效率，增強(qiáng)總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（六）是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職內(nèi)所在部門、單位內(nèi)部控制管理的適用性、有效性、廣泛性等情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。按照黨政干部在履職時(shí)的職務(wù)特性、在遵守執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要程度、在嚴(yán)格加強(qiáng)管理國(guó)有資產(chǎn)專項(xiàng)資金和國(guó)家資源等因素，明確需要重點(diǎn)審計(jì)的對(duì)象和需要審計(jì)的時(shí)間安排。

三、基層煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的具體措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作重要性的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)全覆蓋是為企業(yè)監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和保障資產(chǎn)有效安全運(yùn)行而采取的一個(gè)手段，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作長(zhǎng)效機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作更好的開展?fàn)I造良好和諧的內(nèi)外部環(huán)境。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)全覆蓋要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，是審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題多、群眾反映面大的單位及領(lǐng)導(dǎo)干部要加大審計(jì)范圍和頻次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作有重點(diǎn)落地、有步驟進(jìn)行、有深度開展、有成效完成監(jiān)督。監(jiān)督每分錢花到位置，不出現(xiàn)截留現(xiàn)象，監(jiān)督每位領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)分配資金，不出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，真正發(fā)揮出行業(yè)審計(jì)的監(jiān)督作用，為基層煙草企業(yè)健康發(fā)展提供有力支撐。

（三）統(tǒng)籌整合內(nèi)部審計(jì)資源，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督整體效能，是內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的必要內(nèi)容

為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求，基層煙草企業(yè)要對(duì)審計(jì)資源進(jìn)一步加大統(tǒng)籌整合，避免重復(fù)審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督總體效能。整合國(guó)家、省級(jí)、市級(jí)及縣級(jí)審計(jì)資源，開展包括全局性或行業(yè)性的重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的全面性和客觀性作用。要及時(shí)加強(qiáng)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、不同審計(jì)項(xiàng)目之間的業(yè)務(wù)交流和信息溝通，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息交流、資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、實(shí)現(xiàn)合作共贏的機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)科學(xué)技術(shù)方法，是內(nèi)部審計(jì)覆蓋職責(zé)所在

創(chuàng)建大數(shù)據(jù)時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋創(chuàng)新工作模式，提高審計(jì)效能和質(zhì)量，橫向和縱向的向內(nèi)部審計(jì)全覆蓋監(jiān)督的廣度和深度擴(kuò)展。加強(qiáng)煙草營(yíng)銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與煙草財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、本單位數(shù)據(jù)與其它單位數(shù)據(jù)以及跨越行業(yè)和領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合對(duì)比和分析，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系數(shù)據(jù)的廣度和深度比較分析力度，通過提高運(yùn)用電子信息化技術(shù)對(duì)檢查核實(shí)問題、評(píng)價(jià)判斷的分析、宏觀分析的能力，建立起內(nèi)部審計(jì)全覆蓋定時(shí)和不定時(shí)結(jié)合的監(jiān)督系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施審計(jì)。

（五）深化內(nèi)部審計(jì)全覆蓋成果利用，全面落實(shí)整改工作的主體責(zé)任

被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋檢查出問題落實(shí)整改不力、給單位造成重大影響和經(jīng)濟(jì)損失的，由本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門和上級(jí)主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人及時(shí)進(jìn)行問責(zé)。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，通過發(fā)現(xiàn)線索與移交線索結(jié)合起來(lái)，把防范腐敗與防范風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，總結(jié)審計(jì)成果，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)全覆蓋成果的利用效率和效果，增強(qiáng)行業(yè)的免疫力和抵抗力。

內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作是煙草企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)新要求，緊緊圍繞“卷煙上水平”中心任務(wù)，牢固建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋有利于促進(jìn)提高企業(yè)綜合管理水平、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控、促進(jìn)提高社會(huì)和企業(yè)進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益等方面取得顯著的成效，追趕內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的發(fā)展步伐，為促進(jìn)提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、服務(wù)治理和增加組織價(jià)值等職能作用上的發(fā)揮。

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