淺談航道事業(yè)單位提高內(nèi)部審計質(zhì)量的方法

張清平

摘要：本文在作者多年審計項目經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)部審計質(zhì)量不高的表現(xiàn)，總結(jié)獲得提高內(nèi)部審計質(zhì)量的方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；審計報告

一、內(nèi)部審計質(zhì)量不高主要表現(xiàn)形式

審計質(zhì)量是指審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，它是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量除受制于管理水平、高層管理者及被審單位對審計的認(rèn)知程度，還受制于自身的審計體制、管理、技術(shù)方法、審計人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)水平等，但后者是審計質(zhì)量高低的決定因素。

通過近年負(fù)責(zé)和參與的多項內(nèi)部審計項目，發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量不高主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）審計項目立項依據(jù)不足，缺乏科學(xué)性及風(fēng)險評估。審計項目基本是上行下效，或是按常規(guī)慣例擬定審計計劃。（2）審計實施方法單一。以不變的審計手法應(yīng)付不同的審計類型，審計人員只看到問題的表象，不深究產(chǎn)生的原因，蜻蜓點水，就事論事，重大問題查不深、滲不透。（3）對問題定性缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)同一問題存在不同的人有不同認(rèn)定、不同處理的現(xiàn)象。（4）審計意見、建議蒼白無力，針對性不強(qiáng)、可操作性差。（5）審計的權(quán)威性不足，后續(xù)審計沒有跟上，審計監(jiān)督及審計工作有效性不能得到充分利用。

二、航道事業(yè)單位提高內(nèi)部審計質(zhì)量的方法

對航道事業(yè)單位，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，需要審計部門和審計人員，圍繞提高審計質(zhì)量這個核心，從每項基礎(chǔ)工作抓起。

（一）精準(zhǔn)科學(xué)確定審計項目

內(nèi)部審計應(yīng)處理好全面審計與突出重點之問的關(guān)系，堅持問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，圍繞本單位的中心工作及風(fēng)險防范重點、領(lǐng)導(dǎo)與職工關(guān)心的難點熱點問題，在征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，有目的、有針對性地確定審計計劃及審計工作重點。

（二）規(guī)范審計程序

1.做好審前準(zhǔn)備工作。審前準(zhǔn)備工作越充分，審計工作質(zhì)量就越有保證。一是成立審計組，審計項目實行組長負(fù)責(zé)制，明確審計組組長的工作職責(zé)。二是審計組長或主審負(fù)責(zé)對被審計單位實施審前調(diào)查。三是由審計組長或主審編制審計方案，明確審計內(nèi)容、審計重點和審計方法及審計要求。四是審計組長或主審應(yīng)組織對審計組所有成員進(jìn)行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)。五是擬訂審計通知，明確要求被審計單位必須準(zhǔn)備審計資料清單，并針對需要配合審計的相關(guān)人員提出配合方面的要求，以便被審計單位做好準(zhǔn)備。

2.科學(xué)組織現(xiàn)場審計。一是嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，召開審計進(jìn)點會，審計組長介紹審計主要范圍、被審計單位配合審計工作的要求及審計工作紀(jì)律等。二是實行被審計單位資料的承諾制，被審計單位對其提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。三是現(xiàn)場審計層層督導(dǎo)，力求審計人員獲取的審計證據(jù)具有適當(dāng)性、可靠性和充分性，將問題查深查透查準(zhǔn)，努力保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。四是現(xiàn)場審計期間，定期召開審計人員交流分析會，聽取審計人員匯報審計實施進(jìn)展情況，共同探計審計發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，便于審計組長對審計問題及時把握和控制現(xiàn)場審計工作風(fēng)險。五是按審計事項所取得的審計證據(jù)規(guī)范編制審計工作記錄和審計工作底稿，并嚴(yán)格復(fù)核審計人員提交的審計記錄和底稿。

3.做好現(xiàn)場審計前的溝通交流。審計組在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組長應(yīng)對審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據(jù)等資料進(jìn)行整理、匯總、綜合分析，并與被審計單位就審計事項時行溝通，初步交換審計意見，避免因認(rèn)識差異而形成誤判。

4.提高審計報告質(zhì)量。一是將撰寫審計報告工作融入審計過程之中。由審計組長或指定的審計人員，對審計工作記錄、審計工作底稿、審計證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上，考慮被審計單位關(guān)于審計事項的初步溝通意見，擬寫審計報告。二是審計報告要充分考慮被審計單位以及報告使用者的需求。一份高質(zhì)量的內(nèi)部審計報告，要素齊全，格式規(guī)范、內(nèi)容完整，邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解。撰寫審計報告時，要以精煉的語言突出重點內(nèi)容，審計發(fā)現(xiàn)的主要問題如實反映，事實描述清晰。審計結(jié)論準(zhǔn)確適當(dāng)。盡量避免抽象的概述，更多地使用可量化的、客觀的術(shù)語表達(dá)審計發(fā)現(xiàn)，這樣不僅可以使表述更加清晰流暢，而且可以避免因主觀的評論而引起被審計單位的反感，從而有利于建立和保持良好的人際關(guān)系。三是提出切實可行的改進(jìn)建議。內(nèi)部審計不能只滿足于指出問題所在，更重要的是分析找出問題存在的原因，并提出有建設(shè)性和可操作性的改進(jìn)建議，從根本上解決問題，減少重復(fù)發(fā)生的可能。

三、嚴(yán)格落實審計整改

內(nèi)部審計要建立審計問題整改及后續(xù)跟蹤督辦檢查機(jī)制。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題建立整改臺賬，做到整改一項銷號一項，并根據(jù)整改落實情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，現(xiàn)場核實整改效果，確保徹底整改到位，確保審計成果得到有效利用、審計監(jiān)督有效有力。

四、建立高素質(zhì)業(yè)務(wù)精的審計隊伍

內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的提升是保證審計質(zhì)量的總體要求。一方面可以從單位內(nèi)部考核挑選職業(yè)操守好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗豐富的財務(wù)、審計、工程、法律、計算機(jī)等專業(yè)人員建立內(nèi)部審計人才庫。另一方面加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)，夯實理論基礎(chǔ)，完善知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)勝任能力。

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