關于深化行政事業(yè)單位內部控制的思考

魯統(tǒng)迎

【摘 要】行政事業(yè)單位是政府大政方針的執(zhí)行性、貫徹者，雖說它不屬于盈利性質的單位，但也應當深化自身的內部控制，從而有效避免營私舞弊、腐敗行為的發(fā)生。如今內部控制理論一直在不斷發(fā)展，也已經引起了人們的廣泛關注，深化事業(yè)單位的內部控制能夠提高國家資產、資金的使用效率，讓其能夠實現(xiàn)安全、高效的使用。這也是行政事業(yè)單位更好履行國家職能所需要重視的工作，本文中筆者以日常工作經驗為依托，對此類問題進行了總結，希望對相關工作的落實有所幫助。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內部控制；思考；深化

行政事業(yè)單位的內部控制是由決策層、管理層以及全體員工共同實施的，它保障了單位的運營效率、整體財務報告的可靠性以及各項政策法令的遵從性。進入21世紀，現(xiàn)代管理理論一直在不斷發(fā)展，而內部控制也已經成為了其中非常重要的一部分內容。它產生于實踐并依靠實踐逐步發(fā)展、完善。內部控制的重點在于預防，將其應用到行政事業(yè)單位之中對制度的完善、程序錯誤的防止以及避免營私舞弊有著非常重要的意義。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

1、控制理念較為薄弱

合理的控制理念以及控制意識是內部控制制度得以順利運行的前提，更是制度不斷發(fā)展、革新、變革的關鍵。但眼下很多行政事業(yè)單位以及其內部的領導同志均沒有認識到內部控制制度的重要性，其控制意識也非常薄弱、重發(fā)展而輕控制的問題已非常普遍。此外，少部分人員認為國內的行政事業(yè)單位并不經營、不盈利，因此也不需要搞內部控制。即便是深化內部控制也很難達到企業(yè)中的控制效果，僅能優(yōu)化資金方面的控制，對單位主體的發(fā)展毫無意義。在這種錯誤理念的作用下，他們將內部控制等同為了內部會計控制，將其轉化為了單一的費用控制。這一效果對于內部控制的深化毫無意義，將影響到各方面工作的開展落實?！?】

2、管理制度不完善

內部控制管理制度不完善便會使其失去根本性的指導作用，從而使內部控制管理制度方面的建設工作變的漏洞百出?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的崗位職責仍不夠明確，工作流程也欠缺規(guī)范，現(xiàn)行的管理措施很難滿足實際工作的需要。很多時候往往制定內部控制管理制度，也僅涉及到了財務管理制度、資金管理制度以及費用支出制度等方面的內容，在內部控制制度設計、運行方面缺乏系統(tǒng)性的深入思考。因此今后工作中需重點完善管理制度，以進一步深化事業(yè)單位的內部控制。當前行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要包括財政、審計等部門，其工作重心也大都放在了資金的合理利用之上?！?】它們很少會關注單位內部控制制度的規(guī)范、合理性，因此在完善內部管理制度的基礎上，也需進一步優(yōu)化外部監(jiān)督。反之將使單位內部控制制度的制定與革新失去外部推動力，也無法保證制度的可行性。

3、法律法規(guī)的約束，人員素質參差不齊

行政事業(yè)單位的人員錄用、人事安排以及職權運用等工作均需要在法律法規(guī)的約束下來完成，它不具備企業(yè)單位的靈活性。然而因編制有限，部分行政事業(yè)單位中仍存在一人多崗、一崗多職的問題，很多工作都缺乏有效的監(jiān)管。例如，單位內的會計、庫管以及業(yè)務人員沒有明確的職能劃分，財務部門與后勤部門缺少有效的溝通已經造成了“賬物分離”的工作局面。而這一現(xiàn)狀則為行政事業(yè)單位內的經濟犯罪提供了“便利”。未來需從法律層面著手優(yōu)化行政事業(yè)單位人員的錄用、選拔、考核，從而為深化內部控制打好基礎?！?】

內部控制管理制度是由會計內部控制轉化而來的，因此即便在行政事業(yè)單位內部，當前這部分工作也大都由財務人員負責。行政事業(yè)單位的改革正在逐步推進，政府部門也在突出強化自身的服務職能，因此內部控制管理的工作形勢也一直在不斷變化，而單靠財務人員顯然無法將這部分工作有效落實到位。缺乏專業(yè)的內部控制人員已經成為了制約行政事業(yè)單位深化內部控制工作的首要因素。行政事業(yè)單位內的工作人員在項目審批、評定方面會受到諸多限制和約束，實際工作中在控制和審核方面缺少獨立性，影響了其工作積極性。也正因為如此，內部控制管理工作才無法在行政事業(yè)單位內部得到有效推進。

二、深化行政事業(yè)單位內部控制的策略

1、強化內部控制意識

深化行政事業(yè)單位的內部控制首先需要強化內部控制意識，以營造出良好的控制環(huán)境。這一環(huán)節(jié)的工作主要依靠加強教育培訓來完成，定期組織《內控規(guī)范》的學習活動，讓工作人員尤其是負責這部分工作人員能夠認識到內控制度的重要性。確保其能夠準確了解規(guī)定的內容并自覺在日常工作中遵從。此外，在培訓時要根據不同的培訓對象有針對性的選擇培訓內容，突出培訓的靈活性，以實現(xiàn)其效果的最大化。具體來說，單位負責人的培訓重點主要包括遵從財務紀律、認真履行財務制度、深化內部控制的意義等方面的內容，著重強化其內部控制意識，讓其對這部分工作的重要性有一個準確的認識?！?】只有這樣才能夠讓其在深化內部控制的進程中承擔起監(jiān)督、管理的責任，更好的為單位的發(fā)展、工作的開展落實服務。對財務、審計人員的培訓則應當集中在制度、政策的具體實施方面，教給其高效、有序的工作方法，讓其能夠提高工作效率與質量。

此外，還應當強化工作人員的職業(yè)道德教育以及黨性教育，從而不斷培訓出有能力、有經驗、懂理論的工作人員。營造良好的控制環(huán)境，還可以嘗試在現(xiàn)有基礎上調整、優(yōu)化組織結構，通過部門間的合并與重組來提高部門協(xié)調性，進而提高工作效率。

2、對風險進行摸排、評估

風險評估指的是識別并系統(tǒng)的分析內部控制管理工作中存在的風險的過程，需要制定出科學、有效的應對策略。無論是行政事業(yè)單位亦或是常規(guī)企業(yè)單位，任何一項經濟活動其實都存在著風險，而不同風險則有著不同的表現(xiàn)形式以及破壞程度。這一點對行政事業(yè)單位來說同樣適用。

行政事業(yè)單位要貫徹落實黨中央提出的有關于黨風廉政建設的主張，要建立起預防貪污、腐敗的長效工作機制，以最大限度的降低日常工作中腐敗風險。實際工作中，應著重從廉政建設的角度在行政事業(yè)單位內部進行風險排查，這其實也說明了單位決策層對單位內部的風險管理已經進入了一個新高度，更為事業(yè)單位內部控制的推進提出了堅實的紀律保障。行政事業(yè)單位的職能、工作職責以及業(yè)務范圍千差萬別，但深化內部控制還是應當從人、財、物等方面展開，而容易爆發(fā)的風險點也隱藏于其中。因此如果能夠以廉政建設為目標進行風險摸排，就能夠對各個環(huán)節(jié)的風險制定出應對方案。

3、建立有效的監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督主要包括內部監(jiān)督以及外部監(jiān)督兩部分內容：首先應完善內部監(jiān)督，規(guī)范內部監(jiān)督流程，合理進行人事安排并定期對控制效果展開評價。要總結工作經驗，分析工作中存在的問題、失誤，必要時應當追究相關責任人的責任。其次外部監(jiān)督，要完善舉報獎懲制度、公開舉報電話，正視外部監(jiān)督、舉報，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)問題。

三、總結

深化行政事業(yè)單位內部控制需內外部協(xié)同合作，相關部門要做到“齊抓共管”，從而解決當前這部分工作中存在的問題，為行政事業(yè)單位營造一個廣闊的發(fā)展空間，更好的為民眾服務。本文中筆者對這類問題進行了總結，希望對推進相關工作的落實有所幫助。

【參考文獻】

[1]張麗紅.關于深化行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（09）：197-198.

[2]吳燕萍.深化行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].行政事業(yè)資產與財務，2016（18）：45-46.

[3]王靜.深化行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].科技經濟市場，2016（02）：119.

[4]趙品春.深化行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].交通財會，2012（01）：71-76.