我國(guó)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展探究

【摘要】一個(gè)國(guó)家社會(huì)保障制度的核心是為社會(huì)公眾提供社會(huì)保險(xiǎn)，而養(yǎng)老保險(xiǎn)又是社會(huì)保險(xiǎn)中重要的組成部分。養(yǎng)老保險(xiǎn)能夠給退休人群帶來(lái)最基本的保障。個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是由商業(yè)保險(xiǎn)公司面向所有納稅人發(fā)行的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，政府會(huì)為該產(chǎn)品提供稅收上的福利政策。自2018年5月1日起，該政策在福建省、上海市以及蘇州的部分地區(qū)開(kāi)始試行，吸引了社會(huì)各界及廣大人民的關(guān)注。

【關(guān)鍵詞】個(gè)稅遞延 養(yǎng)老保險(xiǎn) 社會(huì)保障

一、什么是個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，也稱(chēng)“稅延養(yǎng)老”，是由商業(yè)保險(xiǎn)公司提供的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)，公眾投保該產(chǎn)品的保費(fèi)支出，可以在稅前進(jìn)行扣除，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)中的資金在積累的階段暫時(shí)無(wú)需繳納個(gè)稅，直到領(lǐng)取時(shí)再征收個(gè)稅。可以看出，“稅延養(yǎng)老”是政府為社會(huì)公眾提供的稅收優(yōu)惠政策。從我國(guó)2017年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，超過(guò)60歲的人口數(shù)量已逾兩億，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求大幅度上升，形勢(shì)十分嚴(yán)峻?！岸愌羽B(yǎng)老”在稅收方面具備很大的優(yōu)惠政策，該養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品具備著占用個(gè)人所得稅金額的時(shí)間價(jià)值以及到老年時(shí)可以上繳較少的個(gè)稅等特點(diǎn)，受到了廣大社會(huì)公眾的青睞。延遲繳納個(gè)稅可以減輕年輕人群的納稅負(fù)擔(dān)，延緩到退休時(shí)再按規(guī)定繳納，有利于提升納稅人購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性。

二、實(shí)行個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來(lái)的效益

（一）對(duì)社會(huì)公眾的效益

“稅延養(yǎng)老”不僅可以減輕工作時(shí)期的納稅負(fù)擔(dān)，也可以使退休后的老年生活稅負(fù)更輕。假設(shè)小張每個(gè)月的稅前工資是9千元，扣除稅前需要列支的費(fèi)用2千元，從我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率表來(lái)看，去除掉3500元的起征額后所對(duì)應(yīng)的稅率是20%，再去除掉555元的速算扣除數(shù)，故小張每個(gè)月應(yīng)上繳個(gè)稅金額為：

（9000-2000-3500）×20%-555=145

關(guān)于實(shí)施“稅延養(yǎng)老”的規(guī)定中指出，稅前扣繳限額是該人本月工資數(shù)額的6%和1000元較小的數(shù)字。倘若小張購(gòu)買(mǎi)了個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，他該月工資為9000元，所以他的扣繳限額為每個(gè)月540元（9000×6%=540<1000）。假如小張每個(gè)月投保540元個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，則小張每個(gè)月需要上繳的個(gè)稅金額為：

（9000-2000-3500-540）×20%-555=37

這樣每個(gè)月比之前少上繳了108元，可以看出“稅延養(yǎng)老”大大減輕了工作時(shí)期的納稅負(fù)擔(dān)。因?yàn)橥诵萁鹜陀诠ぷ餍浇穑俪ネㄘ浥蛎浀葪l件的影響，更加減輕了老年人的稅負(fù)。

綜上所述，對(duì)每個(gè)納稅人來(lái)講，購(gòu)買(mǎi)其他商業(yè)保險(xiǎn)的支出要在上繳個(gè)稅之后扣除，而“稅延養(yǎng)老”產(chǎn)品的保費(fèi)支出在交稅前就被扣除掉了，大幅度地減輕了工作群體的納稅壓力，遞延的個(gè)稅將會(huì)在他們退休之后依照那個(gè)時(shí)候的收入狀況以及個(gè)人所得稅的稅率進(jìn)行扣繳。從購(gòu)買(mǎi)“稅延養(yǎng)老”產(chǎn)品的各企業(yè)來(lái)看，能夠降低一定比例企業(yè)年金的支出，減少的支出可以用來(lái)為員工發(fā)放福利，有助于增強(qiáng)員工的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)向好發(fā)展。

（二）對(duì)國(guó)家的效益

從短期層面來(lái)說(shuō)，我國(guó)試行“稅延養(yǎng)老”肯定會(huì)降低財(cái)政收入，但是發(fā)行該產(chǎn)品的商業(yè)保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入會(huì)逐漸上升，商業(yè)保險(xiǎn)公司交納企業(yè)所得稅金額也會(huì)上漲，所以試行“稅延養(yǎng)老”能夠使商業(yè)保險(xiǎn)公司新增交納的企業(yè)所得稅填補(bǔ)個(gè)人所得稅金額下降所帶來(lái)的財(cái)政收入減少。也就是說(shuō)，雖然國(guó)家的個(gè)稅收入有小幅降低，但能夠大大減小未來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)成本，這不但大力推動(dòng)了“稅延養(yǎng)老”產(chǎn)品的發(fā)展，也彌補(bǔ)了基本養(yǎng)老的缺口，對(duì)我國(guó)社保體系建設(shè)與社會(huì)發(fā)展均起到促進(jìn)作用。

通過(guò)精算可以得出，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，如果本期遞延繳納個(gè)稅100元，可以獲得2000元的保費(fèi)收入。所以，我國(guó)實(shí)行“稅延養(yǎng)老”政策，不僅可以減輕養(yǎng)老的財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且對(duì)完善養(yǎng)老保障體系也大有裨益，是我國(guó)加大建設(shè)養(yǎng)老保障體系中的關(guān)鍵一步。

（三）對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的效益

個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)行首先會(huì)對(duì)我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)起到促進(jìn)作用，尤其是對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)影響重大。目前，中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)揮的作用還處于比較低的階段，“稅延養(yǎng)老”政策可以提升我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中第三支柱的發(fā)展水平，起到了補(bǔ)短板的關(guān)鍵作用。如果我國(guó)政府可以做到使用稅收激勵(lì)的方式來(lái)促進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的快速發(fā)展，這將使我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第三支柱真正起到為人民提供更好保障的作用。根據(jù)保險(xiǎn)精算師的計(jì)算，“稅延養(yǎng)老”政策的試行將會(huì)每年給上海、福建等試點(diǎn)省市增加超過(guò)100億元人民幣的保費(fèi)收入。若今后該政策推行至全國(guó)，這將對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入貢獻(xiàn)巨大，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)是在工作人員退休以后進(jìn)行的保障行為，所以商業(yè)保險(xiǎn)公司可利用該筆保費(fèi)收入進(jìn)行長(zhǎng)期投資，獲得的投資收益可以用來(lái)對(duì)公司的進(jìn)一步建設(shè)，從而形成良性循環(huán)，有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

此外，“稅延養(yǎng)老”政策的試行也體現(xiàn)出了國(guó)家政策對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)前景的看好，所以這樣做也提升了國(guó)內(nèi)外的投資者對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展前景的看好，可以促使大量資金流入保險(xiǎn)行業(yè)，有利于促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，比如修建敬老院、成立老年大學(xué)等。

三、如何進(jìn)一步發(fā)展個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

（一）增加試點(diǎn)數(shù)量的籌建

近些年來(lái)，雖然我國(guó)政府在個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的理論層面一直進(jìn)行著研究，可是我國(guó)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在實(shí)際運(yùn)用上同保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比還十分落后。直到2018年5月1日，“稅延養(yǎng)老”政策才開(kāi)始在我國(guó)的上海市、福建省和蘇州工業(yè)園等地開(kāi)始試運(yùn)行。從全國(guó)的范圍來(lái)看，僅僅有三個(gè)“稅延養(yǎng)老”的試點(diǎn)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不能滿(mǎn)足廣大社會(huì)公眾的養(yǎng)老需求。政府相關(guān)部門(mén)要及時(shí)做好配套規(guī)劃，進(jìn)一步籌建“稅延養(yǎng)老”試點(diǎn)以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求，當(dāng)然在保證好試點(diǎn)數(shù)量的同時(shí)要更好地保證好質(zhì)量，務(wù)必要處理好我國(guó)現(xiàn)階段的養(yǎng)老難題，使廣大老年人群體過(guò)上有保障的晚年生活。

（二）加大力度培養(yǎng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才

由于我國(guó)有史以來(lái)還從未實(shí)行過(guò)“稅延養(yǎng)老”政策，加之個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品在費(fèi)率的厘定、遞延期限以及保費(fèi)收入的投資管理上都面臨著很復(fù)雜的問(wèn)題，對(duì)既精通稅務(wù)又精通保險(xiǎn)精算知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才需求量非常巨大，然而我國(guó)目前正是缺少這樣的人才，所以我國(guó)各商業(yè)保險(xiǎn)公司要緊密聯(lián)合相關(guān)專(zhuān)業(yè)高等院校以及財(cái)政局，增加對(duì)這方面人才的教育支出，使他們更好地掌握相關(guān)的知識(shí)與技能，運(yùn)用到個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)中，更好地推進(jìn)“稅延養(yǎng)老”政策在全國(guó)范圍的實(shí)施。

（三）積極宣傳“稅延養(yǎng)老”政策

目前我國(guó)的社會(huì)公眾對(duì)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的意識(shí)還比較淡薄，總是擔(dān)心受騙，所以政府相關(guān)部門(mén)以及保險(xiǎn)公司要積極地宣傳“稅延養(yǎng)老”政策，明確該產(chǎn)品在稅收上的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)每個(gè)年輕人盡早地安排好自己退休后的生活保障，使得我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系得到進(jìn)一步完善。

（四）完善“稅延養(yǎng)老”政策細(xì)則

我國(guó)在制定“稅延養(yǎng)老”政策細(xì)則時(shí)要把《稅法》與《保險(xiǎn)法》相結(jié)合，要在財(cái)政局、銀保監(jiān)會(huì)以及稅務(wù)局等相關(guān)部門(mén)共同商定的情況下完善該細(xì)則。在我國(guó)《個(gè)人所得稅法》中加入有關(guān)于“稅延養(yǎng)老”政策優(yōu)惠的詳盡規(guī)則，特別是稅優(yōu)比率的確定，也就是說(shuō)，要設(shè)定好不同收入的納稅人投保“稅延養(yǎng)老”產(chǎn)品的限額，目的是遏制收入高的人群逃避納稅，以促進(jìn)社會(huì)公平。

（五）增強(qiáng)“稅延養(yǎng)老”政策的合理性與針對(duì)性

落實(shí)好每個(gè)納稅人可以享受到的個(gè)稅遞延養(yǎng)老產(chǎn)品的繳費(fèi)額度是“稅延養(yǎng)老”政策的關(guān)鍵所在。所以，政府可以為較低收入者提供一定的補(bǔ)貼，或?qū)ζ溥m當(dāng)?shù)亟档唾M(fèi)率。此外，政府可以采取定額限制與比率限制相結(jié)合的做法，以限制個(gè)稅遞延的額度，保證投保人工作時(shí)與退休以后的生活水平保持相對(duì)穩(wěn)定，使廣大納稅人積極參保。

作者簡(jiǎn)介：薛雨萌（1995-），男，漢族，天津人，就讀于天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：保險(xiǎn)。