孫健云 谷健維 張新悅

摘要：預(yù)算管理工作考核是當(dāng)前許多企業(yè)忽視的問題，導(dǎo)致“鞭打快?！焙汀澳昴┩粨艋ㄥX”等惡性現(xiàn)象的發(fā)生。本文分析了陜西延長石油預(yù)算管理工作考核四路，為相關(guān)企業(yè)開展預(yù)算考核活動提供借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；工作考核；預(yù)算偏差

現(xiàn)階段，一些企業(yè)只注重考核各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)完成情況，而忽視了考核預(yù)算管理部門預(yù)算工作開展的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致“鞭打快?！焙汀澳昴┩粨艋ㄥX”等惡性現(xiàn)象的發(fā)生，使得預(yù)算考核難以實現(xiàn)“獎優(yōu)罰劣”的目的，不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（下稱陜延油）于2014年制定出了一整套完善的預(yù)算管理工作考核方案。2015年，陜延油生產(chǎn)經(jīng)營遭遇1998年金融危機以來最為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，預(yù)算管理工作的有效開展使得陜延油在2015年在增收21億元的同時節(jié)支26億元，2016年將凈利率由-1.2%扭轉(zhuǎn)至-0.1%，2017年世界排名326名，較2014年提升106名。

一、案例分析

陜延油預(yù)算管理工作考核方案有以下幾個特點：

1.實施動態(tài)的考核評價，并將結(jié)果及時通報

陜延油要求各單位在月初提交的月度預(yù)算管理工作報告，這一做法能夠讓下屬單位及時發(fā)現(xiàn)自身在預(yù)算管理工作中存在的問題以及本月需要完成的各項工作任務(wù)，進(jìn)行自我剖析，及時找出解決對策，在完成本月工作的同時盡量彌補上月工作的不足。每月報送的材料也使得總部對下屬單位的月份工作情況有一個初步的了解，在季度和年度考核的時候能夠有的放矢地進(jìn)行檢查，大幅提升考核效率，節(jié)省了大量人力。同時，陜延油十分重視考核結(jié)果的通報，對于季度考核中出現(xiàn)的突出問題還要求在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報批評，這樣既能夠鞭策考核不合格的單位，促使其盡快找出解決問題的方法，也會給集團(tuán)公司其余單位敲響警鐘，避免類似問題的發(fā)生。年度考核報告的公示使得集團(tuán)公司各單位對考核情況有個全面的了解，保證考核的公平和公正，為薪酬獎罰提供依據(jù)。

2.要求全員參與預(yù)算管理工作中，及時提交相關(guān)的書面報告

陜延油要求下屬單位的業(yè)務(wù)部門都參與到預(yù)算編制工作中，確定的合理預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的重點，業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制使結(jié)果更加貼合業(yè)務(wù)實際，也避免了在預(yù)算執(zhí)行過程中各部門對各項指標(biāo)存在質(zhì)疑。同時，我們可以看出，在預(yù)算工作中的各個環(huán)節(jié)，陜延油都要求單位預(yù)算和業(yè)務(wù)部門形成相關(guān)的書面報告，并及時上交，這不僅能夠提升工作的效率，還能夠使得上級和本級預(yù)算管理部門對當(dāng)前工作的具體情況有全面的了解。

3.嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行偏差，及時發(fā)現(xiàn)問題所在

陜延油要求預(yù)算管理部門在月度預(yù)算會議上，全面查找預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行差異的具體原因，提出相應(yīng)的控制措施并積極實施，并要求在季度檢查中偏差率不能超過20%。有些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算偏差的產(chǎn)生就是相應(yīng)部門的問題，然而，預(yù)算管理部門在預(yù)算編制時的疏漏和對客觀環(huán)境分析的不全面都會導(dǎo)致預(yù)算偏差的發(fā)生。每月的預(yù)算會議和每季度的預(yù)算偏差檢查，都能使預(yù)算管理部門認(rèn)識到在指標(biāo)制定和環(huán)境分析中存在的問題，及時修正，避免“年末突擊花錢”和“鞭打快?！钡葠盒袁F(xiàn)象發(fā)生。

二、案例啟示

通過對陜延油案例的分析，我們可以得出以下啟示：

首先，依據(jù)企業(yè)實際情況，制定完善的預(yù)算管理工作考核制度。依據(jù)制度理論，制定完善的預(yù)算管理工作考核制度，是開展考核的起點更是重點，有助于考核的精細(xì)化，提高考核的效率和效果，確?？己斯ぷ鞯捻樌M(jìn)行。企業(yè)可以參考陜延油的具體做法，結(jié)合自身預(yù)算管理實際，將所屬各單位進(jìn)行細(xì)分，制定出切實可行的考核制度，并及時下發(fā)給各單位，使其充分了解制度內(nèi)容。

其次，積極做好與各單位的溝通工作，及時解決各項問題。溝通行動理論認(rèn)為，通過語言能夠協(xié)調(diào)相互之間的行動，良好的溝通是制度有效執(zhí)行的前提?？己说哪繕?biāo)是提升工作質(zhì)量而非只求最后結(jié)果，這就要求在預(yù)算工作開展過程中，時刻關(guān)注各單位的工作情況，發(fā)現(xiàn)問題后及時與相應(yīng)單位進(jìn)行溝通，協(xié)助其盡快尋找有效的解決方法，保障后續(xù)工作的順利開展。借鑒陜延油的具體做法，可以采用下屬單位按月提交報告、集團(tuán)總部每季度深入下屬單位進(jìn)行實地檢查的方式，使得集團(tuán)總部對預(yù)算管理工作的開展有一個全面的了解。

最后，考核結(jié)果要和預(yù)算責(zé)任單位的薪酬掛鉤，提高其對預(yù)算管理工作的重視性。依據(jù)激勵理論，有效的獎懲措施能夠有效調(diào)動各單位預(yù)算管理部門的積極性，進(jìn)而有效提升工作水平?？己私Y(jié)果如果沒有與之對應(yīng)的獎懲措施，那結(jié)果將僅僅為一個數(shù)字，對預(yù)算工作的順利開展起不到任何作用?？梢越梃b陜延油的具體做法，將考核結(jié)果作為預(yù)算確定責(zé)任單位薪酬的依據(jù)，獎優(yōu)懲劣，有效提升各單位預(yù)算管理工作水平。