張立

【摘 要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，金融創(chuàng)新的步伐在不斷推進(jìn)，本文以中信銀行一億公款被挪用為案例，結(jié)合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，通過(guò)案例分析的方法，闡述了此次案例發(fā)生的過(guò)程，分析了中信銀行在此次案件中的所凸顯的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引；內(nèi)控要素；挪用

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，金融創(chuàng)新的步伐在不斷推進(jìn)，金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也隨之增加，面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的探討，就逐漸成為決定我國(guó)商業(yè)銀行能否持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。

一、“中信銀行一億存款被挪用”案件介紹

本文以中信銀行一億存款被挪用為例，以內(nèi)部控制的五要素為分析點(diǎn)，將與人們息息相關(guān)的銀行同內(nèi)控聯(lián)系起來(lái)，以下是對(duì)中信銀行和中信銀行一億存款被挪用案例的介紹。

（一）中信銀行概況

中信銀行原稱中國(guó)實(shí)業(yè)銀行，創(chuàng)立于1987年，2005年底改為現(xiàn)名。中信銀行是中國(guó)的全國(guó)性商業(yè)銀行之一，總部位于北京。中信銀行為中國(guó)大陸第七大銀行，它是香港中資金融股的六行三保之一。

中信銀行是中國(guó)改革開(kāi)放中最早成立的新興商業(yè)銀行之一，也是中國(guó)最早參與國(guó)外金融市場(chǎng)融資的商業(yè)銀行。2007年，中信銀行實(shí)現(xiàn)A+H股同步上市，躋身于國(guó)際公眾持股銀行之列。2009年，中信銀行成功收購(gòu)中信國(guó)際金融控股有限公司，控股中信銀行（國(guó)際）有限公司，建立了國(guó)際化經(jīng)營(yíng)平臺(tái)。同時(shí)，中信銀行在中國(guó)內(nèi)地還設(shè)有浙江臨安中信村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、在香港設(shè)有中信銀行（國(guó)際）有限公司和振華國(guó)際財(cái)務(wù)有限公司等3家附屬公司。中信銀行（國(guó)際）有限公司在香港、澳門、紐約、洛杉磯、新加坡和中國(guó)內(nèi)地設(shè)有40多家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，擁有員工1700余名。

（二）“中信銀行一億存款被挪用”事件

一次例行的年終對(duì)賬，令東風(fēng)汽車公司發(fā)現(xiàn)一億元的存款不翼而飛。

2010年2月1日，東風(fēng)汽車公司財(cái)務(wù)人員與中信銀行武漢梨園支行（以下簡(jiǎn)稱“中信梨園支行”）對(duì)賬時(shí)被告知，公司持有的1億元的存款單是假的，公司在該支行的賬上僅有164.20元。次日，東風(fēng)公司向武漢市公安局經(jīng)偵大隊(duì)報(bào)案。

警方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這是一起策劃得十分周密的公款挪用案，資金流向了李志勇等人的賬戶。

李志勇因急需資金周轉(zhuǎn)，勾結(jié)中信梨園支行客戶經(jīng)理潘曉翔，私刻了“東風(fēng)汽車公司社會(huì)保險(xiǎn)中心財(cái)務(wù)專用章”、“東風(fēng)汽車公司社會(huì)保險(xiǎn)中心”、“汪向東印”等印章，并偽造了一套完整的東風(fēng)公司印鑒卡等開(kāi)戶資料，分兩次把東風(fēng)汽車公司存在中信銀行梨園支行的1億元轉(zhuǎn)走挪用。

二、“中信銀行一億存款被挪用”案例分析

（一）控制環(huán)境失效

1.公司的組織架構(gòu)不完善

我國(guó)商業(yè)銀行在多年的制度建設(shè)中制定科目繁多的規(guī)章制度，累積了種類復(fù)雜的各項(xiàng)操作流程、管理制度，層次劃分過(guò)多則嚴(yán)重影響了銀行機(jī)構(gòu)的信息傳遞速度，同時(shí)造成其內(nèi)部控制功能失效，增加了道德風(fēng)險(xiǎn)，使某一部門發(fā)生串通舞弊的可能性增加，另外機(jī)構(gòu)過(guò)多也會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)，影響整體運(yùn)營(yíng)。

2.企業(yè)控制文化的落實(shí)力度不夠

我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展到今天，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解還存在著一定的不足，這就導(dǎo)致我國(guó)的商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。

（二）控制活動(dòng)無(wú)效

1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不完善

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，它對(duì)內(nèi)向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的信息，對(duì)外向投資者、債權(quán)人等提供相關(guān)的決策信息。分析本案件，李志勇成功取走了一億資金，而中信梨園支行面對(duì)這么大的金額被轉(zhuǎn)走竟然不電話核實(shí)，也沒(méi)有及時(shí)地發(fā)郵件或傳真給東風(fēng)公司。

2.授權(quán)審批控制失效

審批控制的目的是保證企業(yè)的所有行為有利于經(jīng)營(yíng)效果和效率的提高，最終實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，所以工作人員在審批時(shí)不得隨意審批，要嚴(yán)格按照審批要求、執(zhí)行審批標(biāo)準(zhǔn)?；氐奖景咐?，東風(fēng)公司提交的全套真實(shí)的開(kāi)戶資料全部被中途替換，公章被私刻、印鑒被偽造。主要原因是中信梨園支行的審批控制制度本身就出現(xiàn)了漏洞，銀行人員沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)開(kāi)戶信息，隨意審批通過(guò)了假的開(kāi)戶資料，從而成為本案發(fā)生的關(guān)鍵。

（三）信息泄露

信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有目的的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的、安全的傳遞，對(duì)貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、正確識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)糾正操作錯(cuò)誤、提高決策質(zhì)量具有重要作用。

三、“中信銀行一億存款被挪用”案例的啟示

（一）建立有效的控制環(huán)境

1.建立扁平式的組織架構(gòu)

以前，總行對(duì)各支行分行的控制力缺失，各項(xiàng)手續(xù)操作流程冗長(zhǎng)，常常導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不及時(shí)以及中間人的串通舞弊。在進(jìn)行扁平化的改革之后，這種舞弊風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。

2.注重企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)

有效的內(nèi)部控制的一個(gè)基本因素就是強(qiáng)有力的控制文化。良好的文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響非常關(guān)鍵，是其他內(nèi)部控制因素和措施發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。然而現(xiàn)在很多商業(yè)銀行的控制文化建設(shè)都流于表面，只提出銀行的文化卻沒(méi)有與之配套的切實(shí)可行的方案，所以不僅要注重文化本身，還要注重文化后續(xù)的傳播與實(shí)踐。加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)

控制活動(dòng)的精髓就是“制衡”，當(dāng)商業(yè)銀行要完善內(nèi)部控制，提高銀行各運(yùn)營(yíng)程序的安全性時(shí)，一定要加強(qiáng)銀行內(nèi)部制衡，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

3.遵守授權(quán)審批制度

注重授權(quán)審批控制，不可越權(quán)授權(quán)，更不可沒(méi)有監(jiān)督。關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪換制度，可以有效防止串通舞弊，雖然本案例中沒(méi)有出現(xiàn)聯(lián)合銀行內(nèi)部聯(lián)合舞弊的事件，但是這種情況也不能忽視。崗位輪換制度除了可以防止集體舞弊外，還可以使員工接觸到不同的工作流程，發(fā)揮員工的積極性。

4.完善控制活動(dòng)框架

控制活動(dòng)應(yīng)該針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定。企業(yè)一般是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)而分別設(shè)置控制點(diǎn)的，比如貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、存貨管理內(nèi)部控制以及投資、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。[]對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，應(yīng)該著重詳細(xì)地設(shè)置貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。使內(nèi)部控制成為不僅僅是上級(jí)管下級(jí)的豎向結(jié)構(gòu)，還要將內(nèi)控橫鋪開(kāi)來(lái)，使各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)，形成橫向的內(nèi)控管理框架。本案例中，如果東風(fēng)公司的開(kāi)戶信息能夠橫向地被其他部門檢查監(jiān)督，那么這種假開(kāi)戶資料也不會(huì)被通過(guò)。

（二）建立強(qiáng)有效的信息系統(tǒng)

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于內(nèi)部控制的效率及效果，能確保組織中的每個(gè)人知道自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)相關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用。

建立縱橫交錯(cuò)的溝通渠道：內(nèi)部信息溝通渠道得到保證后，也要建設(shè)有效的外部信息溝通渠道?；仡櫚咐行陪y行在有大額交易時(shí)沒(méi)有及時(shí)通知東風(fēng)公司，導(dǎo)致東風(fēng)公司一直被蒙在鼓里。所以外部信息溝通渠道的建設(shè)也具有重大意義，商業(yè)銀行在有大額交易時(shí)要及時(shí)通知相關(guān)人員，確保交易的真實(shí)性；應(yīng)該發(fā)布定期報(bào)告和召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，增強(qiáng)商業(yè)銀行的影響力并可以將媒體和投資者的意見(jiàn)、建議及時(shí)反饋給管理層。

【參考文獻(xiàn)】

1.谷偉偉，“中小城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制研究”，《時(shí)代金融》，2013年第27期。

2.張卿雅、張碧竹，“淺析城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制”，《企業(yè)導(dǎo)報(bào)》，2012年第15期。

3.衛(wèi)青、吳奕，“商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究”，《金融縱橫》，2010年第12期。

4.陸穎豐、李興堂、李若山，“誰(shuí)動(dòng)了我的手機(jī)？——由某通訊公司手機(jī)失竊案反思內(nèi)部控制”，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2006年第21期。

5.銀監(jiān)會(huì)，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，2014年9月。