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      政府部門內(nèi)部控制案例研究

      2018-10-19 18:51:44羅智勇
      智富時(shí)代 2018年9期
      關(guān)鍵詞:職業(yè)道德內(nèi)部控制

      羅智勇

      【摘 要】本文通過對基層腐敗案件——馬超群案的整理分析,從政府部門內(nèi)部控制要素方面研究基層腐敗的原因。分別從基層內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對、信息溝通、監(jiān)管機(jī)制四個(gè)方面探討本案中基層內(nèi)部控制的缺陷和存在的問題。并結(jié)合分析結(jié)果進(jìn)一步探討如何改進(jìn)基層內(nèi)部控制,遏制基層腐敗。

      【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;權(quán)力制衡;職業(yè)道德

      2014年,我國發(fā)布了一系列政府部門方面的法律規(guī)范,更是采取壯士斷腕的決心全面進(jìn)行反腐行動。本文通過梳理馬超群貪污案的來龍去脈,分析為何基層部門頻發(fā)“小官巨腐”的事件,進(jìn)一步分析與權(quán)力和義務(wù)息息相關(guān)的基層部門內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,探討《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)在基層業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行力度和落實(shí)情況,結(jié)合實(shí)際案例和具體情況提出相應(yīng)的建議和措施,從而希望對政府基層業(yè)務(wù)的公正、陽光、有效的執(zhí)行有促進(jìn)作用。

      一、馬超群案例介紹

      2014年,我國查獲了全國上下多起貪污腐敗案。而在這些案件中,以“小官巨貪”案件類型的數(shù)量所占比例為最,達(dá)到總查獲貪污案的七成以上,本文所研究的馬超群案就是“小官巨貪”案中的典型案例之一。

      (一)政府部門的定義

      一般來說,行政單位也叫政府部門,事業(yè)單位作為非營利組織的組成部分,既獨(dú)立于政府部門也獨(dú)立于企業(yè)部門,屬于自成體系的組織形式,但是其運(yùn)營目標(biāo)、社會職能和資金屬性的特點(diǎn)與政府部門同出一轍,本質(zhì)上也屬于廣義政府部門體系中的重要組成部分。

      (二)什么是“小官巨貪”

      “小官巨貪”:這類案件一般都是官小,膽大,錢多,擁有實(shí)權(quán)。近年來隨著防腐力度的逐漸加大,其越來越受到公眾和政府部門的重視。馬超群案件中,馬超群屬于秦皇島市城市管理局副調(diào)研員,副處級干部。職位并不高,但是涉案金額巨大。

      (三)馬超群腐敗案詳情

      2014年11月,經(jīng)北京一家央企背景的公司舉報(bào),河北省領(lǐng)導(dǎo)批示查辦秦皇島市北戴河供水總公司原總經(jīng)理馬超群貪污案件,其“小官巨貪”案情細(xì)節(jié)被爆出。相關(guān)紀(jì)檢機(jī)關(guān)從其家里搜出1億多現(xiàn)金、30多公斤黃金及68套房產(chǎn)手續(xù),龐大的貪污款項(xiàng)在當(dāng)?shù)匾疝Z動和嘩然。

      二、從內(nèi)部控制角度分析馬超群案例原因

      為何基層部門頻發(fā)“小官巨腐”的事件?通過調(diào)查馬超群案件這一典型案例,梳理馬超群貪污案的來龍去脈,總結(jié)其特點(diǎn),單位層面內(nèi)部控制活動和規(guī)范的缺失是很重要的原因。一方面,政府部門相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范和制度才剛剛起步,法律法規(guī)層面仍然有著很多空白和模糊的地方。一方面,越是基層,相關(guān)的規(guī)范文件越是難以發(fā)揮應(yīng)有的法律效應(yīng)和威懾力。馬超群案件中,政府內(nèi)控和基層管理?xiàng)l例顯然沒有落實(shí)到位。其能在十?dāng)?shù)年間屢屢涉案而安然無恙,不得不說,除卻其自身的職業(yè)素質(zhì)因素,自來水廠在內(nèi)部控制方面的嚴(yán)重缺失也是及其重要的原因。

      (一)內(nèi)部環(huán)境失調(diào)

      組織架構(gòu)極為不合理。馬超群作為自來水廠的一把手,完全掌握著這個(gè)單位的人權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán),儼然將本應(yīng)服務(wù)群眾的事業(yè)單位打造成了自己斂財(cái)?shù)牡叵峦鯂W鳛樽詠硭畯S的最高管理者,其既無人牽制,也無人監(jiān)管,直接造成整個(gè)部門的控制制度、控制設(shè)施被架空。

      道德觀念敗壞。馬超群案件中,權(quán)力人員利用職務(wù)之便貪污受賄,挪用公款,行事跋扈,眼前只有自身利益,完全沒有作為政府人員的工作操守和職業(yè)道德。據(jù)當(dāng)?shù)刂槿送嘎?,馬超群本身業(yè)績不高,素質(zhì)低下,浸淫水務(wù)系統(tǒng)17年,在職工間口碑差。

      (二)風(fēng)險(xiǎn)評估存在漏洞

      行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)主要包括濫用職權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)、資金使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)、資源配置不合理的風(fēng)險(xiǎn)和道德尋租風(fēng)險(xiǎn)等。主要關(guān)注的是政治風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)的控制對單位負(fù)責(zé)人的政治生命、單位的政治形象有著重要影響。

      (三)信息與溝通不能及時(shí)有效

      馬超群的落馬原因很值得深思,其舉報(bào)者并非是是本地人,而是外地一家企業(yè)。一家大企業(yè)在秦皇島市建設(shè)一座高級酒店,馬超群伸手向酒店要錢,被索賄的酒店無奈只得“從命”。但馬超群收錢后嫌少,第二次又向酒店索賄數(shù)百萬元,酒店不堪其擾,將索賄過程錄音。錄音資料隨后被舉報(bào)到有關(guān)部門,導(dǎo)致其案發(fā)落馬。這家導(dǎo)致其落馬的企業(yè)實(shí)則有著北京央企背景,才能夠有效檢舉。

      (四)內(nèi)部監(jiān)督虛置

      內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu),但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性。馬超群案件中,自來水廠實(shí)則存在“一言堂”現(xiàn)象,領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)嚴(yán)重,其內(nèi)部審計(jì)人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限,沒有如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告,內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。而在外部監(jiān)督方面,財(cái)政部門和審計(jì)部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法,對單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查,外部監(jiān)督缺乏力度也是水廠單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要影響因素。

      三、基于馬超群案加強(qiáng)政府部門內(nèi)控的建議

      (一)重視權(quán)力制衡

      內(nèi)部控制的最基本原則是權(quán)力制衡,落實(shí)基層部門收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,在范圍內(nèi)部進(jìn)一步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)的三權(quán)分立,才能夠有效發(fā)揮流程控制作用,預(yù)防基層腐敗。對于涉及國家財(cái)產(chǎn)資源的事項(xiàng),采取聯(lián)簽制度,避免權(quán)力掌握在個(gè)別人手中,給組織的規(guī)范運(yùn)營和內(nèi)部的控制活動造成重大風(fēng)險(xiǎn)。一方面,規(guī)范職能職責(zé)劃分,避免一人多崗現(xiàn)象,注意分離不相容崗位,如采購與財(cái)產(chǎn)保管分離,會計(jì)與出納分離等;另一方面規(guī)范預(yù)算、資金和費(fèi)用支出等的管理,確定單位內(nèi)控的重點(diǎn)和目標(biāo),確定合理的報(bào)銷審批程序,明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法,防止舞弊事件發(fā)生,對重大事項(xiàng)則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批,責(zé)任到位,權(quán)責(zé)對等,進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。

      (二)財(cái)產(chǎn)及信息公開

      官員財(cái)產(chǎn)公示制度是世界通用的反腐利器,自十八屆三中全會以來,我國正式推出官員財(cái)產(chǎn)公示制度,既是旨在通過制度打擊腐敗。信息公開,官員才會不敢腐敗。陽光是最好的防腐劑,官員財(cái)產(chǎn)暴露在陽光下接受監(jiān)督,是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。官員曬財(cái)產(chǎn)、報(bào)家底,可從制度層面有效遏制腐敗。作為政府官員既然擔(dān)任公職,行使人民賦予的公共權(quán)力,就要犧牲一些隱私權(quán),接受人民的監(jiān)督。

      (三)建立公民監(jiān)督平臺

      在各種監(jiān)督并用的前提下,公民監(jiān)督應(yīng)予以高度重視。一方面,可以提供公眾網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督平臺。隨著電腦的普及,公民可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)督,群眾可以通過網(wǎng)絡(luò)把發(fā)生在自己身邊的官員貪腐事件在第一時(shí)間公諸于眾。由于網(wǎng)絡(luò)具有很好的隱蔽性,群眾在利用網(wǎng)絡(luò)檢舉揭發(fā)貪腐事件時(shí),還可以減免被打擊報(bào)復(fù)的可能性。另一方面,可以采取有獎舉報(bào)貪腐制度。可以借鑒韓國舉報(bào)貪腐有獎的做法,韓國政府為動員全民監(jiān)督腐敗,在對舉報(bào)人相關(guān)情況保密的前提下,視舉報(bào)信息的重要程度給予現(xiàn)金獎勵。這一做法可以很好地調(diào)動普通群眾監(jiān)督基層官員貪腐的積極性和主動性。

      【參考文獻(xiàn)】

      1. 雷池玥,“財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制國際經(jīng)驗(yàn)比較”,《西南金融》,2015年1期。

      2. 張桂花,“關(guān)于加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制的思考”,《財(cái)經(jīng)界》,2014年17期。

      3. 池國華、方紅星,“內(nèi)部控制(第二版)”,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2014年2月。

      4. 陳桂華,“內(nèi)部審核在行政單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用探討”,《審計(jì)園地》,2013年5月。

      5.劉永澤、況玉書,“行政單位內(nèi)部報(bào)告體系研究——基于預(yù)算管理的角度”,《南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)》,2013年第3期。

      6. 劉永澤,“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)操作指南”,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013年4月。

      7.唐大鵬,“關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題”,《會計(jì)研究》,2013年01期。

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