于秋芬

【摘 要】結(jié)合當(dāng)前的社會(huì)背景和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際來(lái)看，正是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，而民間審計(jì)又難以在日常的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，甚至影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。我們?cè)谖闹袑?duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析主要從民間審計(jì)的角度展開(kāi)。在研究中強(qiáng)調(diào)對(duì)民間審計(jì)視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為全面的分析。在本文中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理常見(jiàn)問(wèn)題主要是企業(yè)的審計(jì)工作獨(dú)立性不足，財(cái)務(wù)管理職權(quán)劃分混亂以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善等。我們對(duì)此提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化提供具體的途徑。

【關(guān)鍵詞】民間審計(jì)；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析

一、引言

我國(guó)民間審計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)，是伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的開(kāi)始，在國(guó)外引進(jìn)的基礎(chǔ)上，同時(shí)結(jié)合我國(guó)的部分實(shí)際情況進(jìn)行一定程度的改造而形成的。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度上，還存在著諸多與我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展需求不相適應(yīng)的地方，民間審計(jì)又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要監(jiān)督和制約方式，在民間審計(jì)的視角下，民間審計(jì)也將進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

二、民間審計(jì)的角度下企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題

1.民間審計(jì)工作受到干擾較為嚴(yán)重

當(dāng)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)正常工作面臨的干擾因素，按照來(lái)源和環(huán)境可以劃分為審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素、外部因素，而這兩種因素之外還有一個(gè)最為關(guān)鍵的就是承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師的個(gè)人因素。也正是由于個(gè)人因素的影響，才會(huì)導(dǎo)致上述內(nèi)外部因素的影響可以發(fā)生。按照相關(guān)的因素進(jìn)行劃分更便于我們對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性分析，同時(shí)也可以幫助我們提出針對(duì)性的解決措施。

民間審計(jì)工作干擾的外部因素，主要是指審計(jì)工作的利益相關(guān)者，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，在工作中就會(huì)對(duì)正常的審計(jì)工作程序進(jìn)行一定的干擾行為。再者，在民間審計(jì)工作中，部分審計(jì)師和會(huì)計(jì)師，會(huì)在工作中因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益放棄審計(jì)工作所應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的職業(yè)道德，主動(dòng)違背審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，主動(dòng)向?qū)徲?jì)的相關(guān)利益者索要經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)容進(jìn)行不符合事實(shí)的更改，從而使得審計(jì)工作在一定程度上失去了原有的意義。另外，審計(jì)內(nèi)部的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行相關(guān)的制度的同時(shí)，可能出于無(wú)意識(shí)或者是自身利益，利用自己的管理職權(quán)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行干擾，這種因素是當(dāng)前民間審計(jì)工作受到的干擾因素中影響最大也是比較廣泛的影響因素。

正是由于這些因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他的相關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

2.企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理及成本管理不到位

在民間審計(jì)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理，是審計(jì)中較容易出現(xiàn)問(wèn)題的部分。在一定程度上也反映出企業(yè)在預(yù)算和財(cái)務(wù)管理方面存在著管理不到位等情況。并沒(méi)有建立其細(xì)化的成本和預(yù)算管理機(jī)制，在實(shí)際的工作中，成本控制往往會(huì)超出原有的預(yù)算水平，導(dǎo)致成本控制難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。

再者，在企業(yè)的成本管理中，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)注重標(biāo)準(zhǔn)方法建設(shè)，而不注重實(shí)際執(zhí)行的效果，導(dǎo)致在我國(guó)的企業(yè)管理中雖然有一定的成本預(yù)算管理方法和制度，主要就是執(zhí)行組織不到位，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)制和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。

3.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理職權(quán)劃分與人事任命混亂

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理職權(quán)劃分混亂在中小企業(yè)中的較為普遍。企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理的管理與會(huì)計(jì)信息的處理都在同一個(gè)部門統(tǒng)一管理。但是在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)卻與企業(yè)的基本管理制度相脫離，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)的發(fā)展實(shí)際格格不入。比如，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成人員與企業(yè)的審計(jì)主管人員是同一套領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。再者，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還有部分人員與企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理部門的工作人員存在著親緣關(guān)系等可能干擾到企業(yè)審計(jì)和財(cái)務(wù)公正性的情況。同時(shí)，職權(quán)的劃分不僅僅與企業(yè)的基本制度相脫節(jié)，部分職務(wù)在企業(yè)中沒(méi)有設(shè)置或者僅有虛職，不能正常發(fā)揮作用。

4.財(cái)務(wù)管理制度不完善

我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)一直是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要制約性因素。并不能適應(yīng)我國(guó)的企業(yè)和社會(huì)環(huán)境發(fā)展的實(shí)際情況。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是直接從國(guó)外引進(jìn)建立的，雖然經(jīng)過(guò)了較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，但是其本土化并沒(méi)有真正徹底的實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理解決相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策

1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

審計(jì)工作的獨(dú)立性，一方面審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；另一方面是審計(jì)人員的獨(dú)立性。從制度的層面確保企業(yè)審計(jì)工作不至于受到外部干擾。再者，要強(qiáng)化建立審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，保障企業(yè)的審計(jì)人員可以在日常工作中自覺(jué)遵守相關(guān)的規(guī)范，確保企業(yè)的審計(jì)人員可以保障審計(jì)工作的公正性和有效性。同時(shí)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作使得企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范更加完善，也有利于企業(yè)的審計(jì)工作的開(kāi)展，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作相互監(jiān)督，尤其是審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的綜合監(jiān)督機(jī)制，相互制約，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算和成本管理

任何企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)都是對(duì)資金的有效管理。若要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，首先應(yīng)合理籌備資金，保證將成本降至最低。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和當(dāng)時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)融資成本進(jìn)行綜合考慮，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)一化的安排。同時(shí)要建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則，在目標(biāo)與原則的指導(dǎo)之下，幫助建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供具體的基本遵循，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，尤其是在預(yù)算和成本管理控制方面，進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)有的機(jī)制，對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化。在業(yè)務(wù)上，要根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和企業(yè)財(cái)務(wù)的綜合狀況，針對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，在這種背景之下，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算和成本管理的有效控制，就要進(jìn)行綜合性的考慮。

3.根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)明確企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理職權(quán)劃分與人事任免

要綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況以及發(fā)展階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)要和企業(yè)的基本管理制度和組織領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)相適應(yīng)。將企業(yè)職權(quán)按照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行構(gòu)建的同時(shí)，還要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的發(fā)展規(guī)律，在緊跟財(cái)務(wù)管理發(fā)展的潮流以及相關(guān)的研究成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人事任免機(jī)制的健全，建立相應(yīng)的管理人員審核機(jī)制和民主評(píng)價(jià)機(jī)制，幫助確保人事任免過(guò)程的公正、公平。

4.完善財(cái)務(wù)管理制度強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)要建立跨部門的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部形成全面的監(jiān)督管理巡查機(jī)制。通過(guò)企業(yè)的綜合性事務(wù)辦公室、審計(jì)、會(huì)計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)組成聯(lián)合性的監(jiān)督巡查綜合平臺(tái)，對(duì)各種專業(yè)的領(lǐng)域也可以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)督保障，確保對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管。同時(shí)，為了強(qiáng)化全面的監(jiān)督體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與政府主管機(jī)構(gòu)和企業(yè)外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立聯(lián)合的內(nèi)外一體化監(jiān)督巡查機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部與外部相互銜接的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制和相應(yīng)的監(jiān)督管理體系。為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的監(jiān)督機(jī)制保障。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)民間審計(jì)視角之下的企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的分析與探討，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還存在著諸多的問(wèn)題制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)自身的發(fā)展，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)中的審計(jì)工作的獨(dú)立性缺乏，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)有效管理的重要因素。在文中，我們針對(duì)現(xiàn)存的企業(yè)財(cái)務(wù)管理常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的探討，并提出了針對(duì)性的舉措。但是在研究中，限于個(gè)人能力和篇幅，我們對(duì)民間審計(jì)的重要性和企業(yè)財(cái)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題的分類方面還存在著論述和梳理不夠完善的問(wèn)題。希望在今后的工作和學(xué)習(xí)中可以進(jìn)一步完善相關(guān)的理論和研究，為之后的相關(guān)研究提供一定的借鑒和指導(dǎo)。

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