張紅香

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融走向了快車道，互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系在我國經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。隨著全球經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融因其帶來的信息不對稱風(fēng)險，審計監(jiān)督體系將面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻。在“十三五”時期如何完善當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)金融審計體系的建設(shè)，保障互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，是我國審計監(jiān)督機(jī)制面臨的一個重要問題。本文通過探討互聯(lián)網(wǎng)金融當(dāng)前面臨的風(fēng)險，淺析當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融在我國發(fā)展面臨的嚴(yán)峻形勢，并針對相關(guān)問題提出了相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；審計監(jiān)督；措施

我國審計監(jiān)督體制經(jīng)過幾十年的發(fā)展與完善，取得了一定成績，為國家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)在我國的高速發(fā)展，人們越來越認(rèn)識到審計監(jiān)督工作的重要性，這進(jìn)一步保障了互聯(lián)網(wǎng)金融在我國的高速發(fā)展。但是隨著金融業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展，現(xiàn)有的審計監(jiān)督體系已經(jīng)不能完全滿足金融業(yè)的需求，因此，必須制定相應(yīng)的完善措施以應(yīng)對當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的新變化，為互聯(lián)網(wǎng)金融提供更好的服務(wù)。

一、問題的提出

金融審計對于我國金融業(yè)的發(fā)展是必不可少的環(huán)節(jié)，它不僅可以最大程度的防范金融風(fēng)險，而且還可以為管理層提供決策依據(jù)，從而促進(jìn)金融市場的健康發(fā)展。

從2013年開始，我國互聯(lián)網(wǎng)金融走上了快車道，發(fā)展迅猛，第三方支付余額寶快速占領(lǐng)市場，緊接著300多家P2P公司應(yīng)運(yùn)而生，有人甚至將2013年稱為“互聯(lián)網(wǎng)金融元年”?，F(xiàn)行國家對金融審計監(jiān)督采取的是垂直管理模式，由于互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品更新速度飛快，出現(xiàn)了越來越多的金融產(chǎn)品，其帶來的問題越來越明顯，風(fēng)險與日俱增，嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)型，因此，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下建立創(chuàng)新金融審計監(jiān)督體系，成為現(xiàn)階段我國金融行業(yè)的重要改革方向，而在金融創(chuàng)新趨勢下的金融審計監(jiān)督體系是推動我國金融業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。本文主要探討互聯(lián)網(wǎng)金融審計體系的現(xiàn)狀與發(fā)展。

二、主要概念界定

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的概念

互聯(lián)網(wǎng)金融是“金融創(chuàng)新”浪潮下金融行業(yè)的創(chuàng)新項目之一，在互聯(lián)網(wǎng)概念的基礎(chǔ)上對傳統(tǒng)金融行業(yè)的一種創(chuàng)新?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和通信技術(shù)實現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務(wù)的新型金融業(yè)務(wù)模式。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)

根據(jù)前段的定義可知，互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)同金融業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，是傳統(tǒng)金融業(yè)延伸?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)主要有：一是交易成本低，主要體現(xiàn)在沒有實體營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，使得交易成本低，同時降低了用戶信用質(zhì)量評估所產(chǎn)生的成本；其次是資源配置效率高，通過平臺的操作可以滿足急需資金的中小企業(yè)獲得資金支持，加快資金流動。

三、當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督機(jī)制存在的問題分析

雖然我國在互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管方面陸續(xù)出臺了相關(guān)監(jiān)管政策，并且基本上采用的原則是“政府監(jiān)管與行業(yè)自律并行”，但從整理來看，我國互聯(lián)網(wǎng)金融公司的發(fā)展比較雜亂，企業(yè)的素質(zhì)參差不齊，互聯(lián)網(wǎng)金融公司跑路的丑聞時有發(fā)生，國家出臺的相關(guān)監(jiān)管政策沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對內(nèi)部審計監(jiān)管不夠重視

本文選取了100家互聯(lián)網(wǎng)金融公司作為被調(diào)查目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)設(shè)有內(nèi)部控制部門，同時也擁有全套的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險管理體系，但是企業(yè)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不健全，人員職責(zé)不明確。即使是大企業(yè)，在審計部門里配置的人也很少，即使安排了審計人員，也只是對公司的財務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督，沒有起到實質(zhì)性的作用。

（二）監(jiān)管主體混亂

與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展比較落后?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管主體不明，除了已將第三方支付納入了資金監(jiān)管體系，其他的互聯(lián)網(wǎng)金融還沒有實行監(jiān)管模式，目前由誰來監(jiān)管還尚不明確。中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會成立于2014年4月，但是由于其籌建實踐比較短，互聯(lián)網(wǎng)協(xié)會暫時還沒有能力實行有效的自律監(jiān)管，可以說，當(dāng)前我國對互聯(lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管偏松，這極大增加了互聯(lián)網(wǎng)金融運(yùn)作的風(fēng)險。

（三）審計信息共享機(jī)制不健全

政府審計機(jī)關(guān)、中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、紀(jì)檢監(jiān)察等國家相關(guān)部門沒有建立健全的信息共享機(jī)制，各部門之間缺少良好的溝通，以致在工作中不能進(jìn)行有效的配合，大大限制了配合抵御功能的發(fā)揮。抵御功能是否有效發(fā)揮直接關(guān)系到國家審計質(zhì)量鏈條的完整性。

四、完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督機(jī)制的建議

（一）明確國家審計的主導(dǎo)地位

1.為了使得互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險最低化，維護(hù)金融市場的秩序，我國采取了“政府監(jiān)管與行業(yè)自律并舉”的原則對互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行監(jiān)管。政府監(jiān)管主要由中國人民銀行統(tǒng)籌，證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同監(jiān)管。行業(yè)自律指的是互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會制定相關(guān)的行業(yè)規(guī)范并推動實施，從而來規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融的經(jīng)營。而我國互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展處于初步探索的階段，相應(yīng)的監(jiān)管措施還不健全，不能有效的實施自律監(jiān)管，再加上“一行三會”四個部門常常各自為政，導(dǎo)致在監(jiān)管中很容易出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，無法對金融風(fēng)險進(jìn)行有效地防范。因此，當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)金融市場急需構(gòu)建一個統(tǒng)一、獨(dú)立并具有權(quán)威的監(jiān)督體系來進(jìn)行規(guī)范，從而保障金融市場的可持續(xù)性發(fā)展。

2.對于互聯(lián)網(wǎng)金融審計涉及的法律法規(guī)要更加完善，既要修訂和補(bǔ)充現(xiàn)有法律體系中不合理、不適用的地方，又要合理預(yù)測未來的發(fā)展?fàn)顩r。非法集資融資可以說是當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)面臨最嚴(yán)峻的問題，因此，中國人民銀行應(yīng)聯(lián)合證監(jiān)會、保險會、銀監(jiān)會等部門，進(jìn)一步梳理與互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品相關(guān)的所有風(fēng)險并做全面的風(fēng)險披露，同時完善相關(guān)的監(jiān)管要求，不能讓互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)既做裁判員又當(dāng)運(yùn)動員。以國家審計為主導(dǎo)地位，在已制定并實施的互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國家金融審計對當(dāng)前政策法規(guī)存在的漏洞及實施監(jiān)控存在的薄弱環(huán)節(jié)的反饋作用，為監(jiān)管決策提供可靠依據(jù)，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融政策體系的完善。積極發(fā)揮國家金融審計在提高互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管效率過程中的獨(dú)特作用。

（二）完善互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系

1.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度時，各級管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計的重要性，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置合理的審計組織，建立有效的報告關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計組織應(yīng)定期向上級管理層報告相關(guān)工作，從而使得內(nèi)部審計機(jī)制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿⒅貙C(jī)構(gòu)經(jīng)營活動效率、效益性的審計，規(guī)范機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.培育高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計對于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。然而，在我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)目前缺乏一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作者，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的審計主體能力進(jìn)行完善和調(diào)整。一方面，定期進(jìn)行人員培訓(xùn)，加強(qiáng)審計人員關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融審計相關(guān)的計算機(jī)技術(shù)和數(shù)理知識，培養(yǎng)一專多能、高素質(zhì)的審計人才隊伍；另一方面，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計時可借助各類行業(yè)專家的專業(yè)經(jīng)驗，形成多方聯(lián)合審計，不斷提高審計質(zhì)量和效率。

（三）加大社會審計在互聯(lián)網(wǎng)金融中的運(yùn)用

社會審計是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后的產(chǎn)物，其在維護(hù)資本市場持續(xù)經(jīng)營有著不可忽視的作用，由于其專業(yè)性較強(qiáng)，因此審計結(jié)果也更受信賴。社會審計應(yīng)與審計理論界及軟件開發(fā)商合作，建立互聯(lián)網(wǎng)金融審計信息中心，同時配備相關(guān)硬件設(shè)備和審計軟件，提高互聯(lián)網(wǎng)審計的信息化水平。

五、結(jié)論與展望

互聯(lián)網(wǎng)加快了全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，一套完善的審計監(jiān)督體系可以有效地保障我國經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。本文對我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在的不足進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。國家審計應(yīng)該發(fā)揮其主導(dǎo)作用，制定相應(yīng)的監(jiān)管措施及標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計應(yīng)該充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢，將各種風(fēng)險控制于事前；社會審計應(yīng)發(fā)揮其專業(yè)性作用，不斷提高審計信息化水平。希望通過不斷完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系，促使互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]李灝來，李越冬.國家審計“管理”互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的路徑研究[J].會計之友，2016 （03）：107-110.

[2]潘修全.構(gòu)建國家審計理論體系的分析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2015 （03）：85.

[3]王昭樂.互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督的新思考——基于e租寶事件影響分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017 （01）：134-135.

[4]池敏.互聯(lián)網(wǎng)金融審計研究[J].會計師，2016 （24）：47-48.

[5]楊書懷.宏觀審慎監(jiān)管模式下政府金融審計與金融穩(wěn)定[J].審計研究，2016 （03）：56-62.

[6]萬光，陳耿.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒禄ヂ?lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016 （09）：73-74.

[7]李灝來，李越冬.國家審計“管理”互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的路徑研究[J].會計之友，2016 （03）：107-110.

[8]趙丹，張紅英.互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建及其實現(xiàn)路徑[J].財會月刊，2015 （25）：45-47.