【摘 要】對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范，增加內(nèi)部控制活動(dòng)有效性，對(duì)于推動(dòng)水利事業(yè)單位職能的發(fā)揮具有不可替代的作用。本文針對(duì)水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，首先討論了水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義與重要性，其次闡述當(dāng)前影響水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性提升的主要問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題，制定符合實(shí)際且可行性較高的改善措施，望借此提高水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量，進(jìn)而提高水利行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。

【關(guān)鍵詞】水利行業(yè)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效性；提升措施

一、引言

我國(guó)水利行業(yè)事業(yè)單位管理工作相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)包括內(nèi)部控制管理有效性不高，內(nèi)部控制管理力度相對(duì)薄弱以及內(nèi)部控制管理制度不健全等。一方面阻礙了水利行業(yè)事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的履行；另一方面給提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理帶來(lái)極其不利影響。就當(dāng)前狀況而言，水利行業(yè)事業(yè)單位管理與改革的核心是，提高內(nèi)部控制管理有效性以及對(duì)水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進(jìn)行強(qiáng)化，這對(duì)于避免水利行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象、規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為以及保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合相關(guān)規(guī)定等，同樣具有不可忽視的重要作用。

二、水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義與重要性

水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義是指在一定的條件下，事業(yè)單位為了使經(jīng)濟(jì)最大化，合理有效地使用或者獲得各種資源，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，確?；顒?dòng)的效果性、效率性以及經(jīng)濟(jì)性，在單位內(nèi)部實(shí)施的自我控制、自我評(píng)價(jià)、自我規(guī)劃、自我約束以及自我調(diào)整等控制方法。水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的核心目標(biāo)就是強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)的效果，確保水利活動(dòng)的效果性、效率性以及經(jīng)濟(jì)性。人們常說(shuō)的內(nèi)部控制制度就是指事先制定相關(guān)措施，避免或者減少錯(cuò)誤的反復(fù)發(fā)生，在水利行業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到一定的預(yù)防作用，并且制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度可以有效增加管理的效率以及管理的質(zhì)量。綜上所述，內(nèi)部控制制度屬于一種保障性的制度，使用相關(guān)的約束制度可以對(duì)各部門(mén)日常工作的規(guī)范性進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)方面應(yīng)用廣泛，內(nèi)部控制的主要部門(mén)就是財(cái)務(wù)部門(mén)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度為企業(yè)資金使用的安全性提供有力的保障，能夠有效減少水利行業(yè)事業(yè)單位貪污受賄以及徇私舞弊等不良現(xiàn)象。

健全完善的內(nèi)部控制制度是水利行業(yè)事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢(shì)。目前，國(guó)家相繼出臺(tái)了部分法律法規(guī)對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行了規(guī)定，水利行業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以這些現(xiàn)存的法律法規(guī)為基礎(chǔ)建立健全完善的、符合實(shí)際情況的、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，只有這樣才可以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)。單位全體員工以及管理人員在日常工作中都必須堅(jiān)持實(shí)事求是原則，從而全面發(fā)揮內(nèi)部控制制度的實(shí)際作用。其中，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的原則包括系統(tǒng)性原則、協(xié)調(diào)配合原則、崗位責(zé)任原則、成本效益原則以及相互牽制原則。

三、目前水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理工作落實(shí)效果的重要依據(jù)就是內(nèi)部審計(jì)，然而對(duì)于當(dāng)前水利行業(yè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，部分水利事業(yè)單位片面地認(rèn)為企業(yè)自身性質(zhì)屬于事業(yè)單位，監(jiān)督管理由紀(jì)檢部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要性沒(méi)有給予足夠的重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)。目前水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性相對(duì)較差，內(nèi)部審計(jì)工作往往流于口頭形式，沒(méi)有實(shí)際落實(shí)，從而造成內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行規(guī)范的作用。尤其是部分水利行業(yè)事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)工作，取而代之是通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)落實(shí)審計(jì)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員與崗位職責(zé)出現(xiàn)了不匹配現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往，一定會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)工作失去原有的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。

2.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)缺乏科學(xué)性

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)缺乏科學(xué)性主要體現(xiàn)在：首先，水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，不能完全體現(xiàn)出對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的約束以及規(guī)劃作用，導(dǎo)致水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部時(shí)常出現(xiàn)臨時(shí)追加預(yù)算以及各種違規(guī)支出現(xiàn)象；接著，水利行業(yè)事業(yè)單位對(duì)于收支管理缺乏科學(xué)性，往往出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范、票據(jù)收取不完善等問(wèn)題，費(fèi)用管理方面的問(wèn)題不僅多而且雜；最后，在水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的方面，因?yàn)闆](méi)有對(duì)內(nèi)部控制管理的力度進(jìn)行強(qiáng)化，所以導(dǎo)致對(duì)整個(gè)資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，時(shí)常發(fā)生資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)存量不實(shí)、資產(chǎn)處置不夠規(guī)范、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查管理不到位等問(wèn)題，并且問(wèn)題出現(xiàn)頻率較高。

3.水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善與優(yōu)化

就當(dāng)前狀況而言，部分水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平比較有限的根本原因在于內(nèi)部環(huán)境相對(duì)不完善。首先，對(duì)于水利行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，雖然已經(jīng)建立了與之對(duì)應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批一般都是由黨組或者黨委等會(huì)議決策確定的，同時(shí)沒(méi)有建立有關(guān)的追責(zé)體系，導(dǎo)致黨組會(huì)議存在有權(quán)無(wú)責(zé)現(xiàn)象，這是造成內(nèi)部控制管理失效的主要原因；其次，對(duì)于水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部人力資源管理來(lái)說(shuō)，因?yàn)獒槍?duì)內(nèi)部控制管理缺乏一定的績(jī)效考核管理以及監(jiān)督約束制度，所以導(dǎo)致部分內(nèi)部控制制度不能順利實(shí)施；最后，對(duì)于水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理意識(shí)來(lái)說(shuō)，其相對(duì)比較缺乏，水利行業(yè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理落實(shí)力度不夠。

四、提高水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施

1.強(qiáng)化水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的力度

要想增加水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的力度，就必須建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，首先，單位管理部門(mén)必須根據(jù)單位實(shí)際職能以及自身業(yè)務(wù)特征，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系；其次，在內(nèi)部管理的過(guò)程中，可以根據(jù)事業(yè)單位的辦公信息平臺(tái)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部信息的溝通，從而增加內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量；最后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反饋，從而將問(wèn)題徹底解決。

2.建立健全完善的內(nèi)部控制管理體系

水利行業(yè)事業(yè)單位的管理部門(mén)必須結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況，在內(nèi)部控制糾錯(cuò)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、報(bào)告反饋以及內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)等方面建立與之對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，其中主要涉及內(nèi)部評(píng)價(jià)以及報(bào)告制度、監(jiān)督審計(jì)制度、崗位權(quán)力制衡制度、激勵(lì)約束制度、人員崗位管理責(zé)任制度、事項(xiàng)批準(zhǔn)制度以及管理崗位授權(quán)制度等。通過(guò)對(duì)這些制度進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化，能夠?yàn)閮?nèi)部控制管理活動(dòng)的順利開(kāi)展提供有力保障。

3.優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制環(huán)境，因此必須提高水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的重要措施。首先，必須優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位的管理模式，尤其是根據(jù)單位的決策特征，對(duì)單位內(nèi)部的責(zé)任倒查機(jī)制以及黨組會(huì)議制度進(jìn)行完善，保證管理決策的合理性以及規(guī)范性；其次，必須優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部的職責(zé)權(quán)限分配以及組織結(jié)構(gòu)，大幅增加管理活動(dòng)的效率；最后，完善水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍建設(shè)工作，加大宣傳教育的力度，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)以及價(jià)值觀，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)營(yíng)造良好的氛圍。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，雖然目前水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問(wèn)題，但是只要單位能夠結(jié)合自身實(shí)際狀況，制定切實(shí)可行的改善措施，就能夠大幅降低問(wèn)題給單位帶來(lái)的不利影響，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

賀義軍（1981—），男，湖南寧鄉(xiāng)人，本科，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)工作。