國地稅合并對中小企業(yè)稅收征管的影響

摘要：2018年，國務(wù)院正式提出國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，涉及國地稅合并事項。國地稅合并，除了對地方稅收收入造成直接影響外，更對地方稅收征管和納稅服務(wù)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文從實際工作角度，分析了國地稅合并的歷史淵源和政策原因，探討了國地稅合并對于中小企業(yè)稅收征管的影響，希望對國地稅合并后中小企業(yè)發(fā)展有積極的建議。

關(guān)鍵詞：國地稅合并；中小企業(yè)；稅收征管

2018年3 月 13 日，全國十三屆人大一次會議在北京隆重舉行，會議正式提出了順應(yīng)時代發(fā)展的國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案。方案指出，國家將改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并。分離24年后，國地稅再次合并的原因是什么？國地稅合并對于中小企業(yè)征管的影響有哪些？是本文主要闡述的內(nèi)容。

一、國地稅合并的原因

（一）國地稅合并的歷史淵源

1994年，改革開放已經(jīng)進(jìn)行了15個年頭，在黨的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢一片大好。1980-1990年間，國內(nèi)生產(chǎn)總值增速達(dá)到9.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往期平均水平。各個地方政府在發(fā)展中獲得了許多紅利，廣東、浙江、福建等地方政府的稅收總量大增，鄧小平同志提出的讓一部分人先富起來已經(jīng)在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)。當(dāng)時財政稅制采取“財政包干制”，具體表現(xiàn)為上繳制與定額制結(jié)合等方式。也就是只要各省份完成上繳比例后，余下的可以留在地方政府進(jìn)行支配。由于缺乏對經(jīng)濟(jì)形勢正確估量，上繳額度定的較低等原因，各級地方政府不上繳或者少上繳稅收，盡量把稅收留在了地方政府手中，導(dǎo)致了“窮中央、弱地方”的局面，中央政府痛定思痛，才進(jìn)行了影響中國發(fā)展進(jìn)程的分稅制改革。

（二）財稅改革的必然要求

改革開放40年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，特別是十八大以來的五年內(nèi)，取得了一系列舉世矚目的經(jīng)濟(jì)成就。在稅制改革方面，我國一直推進(jìn)結(jié)構(gòu)性稅制改革，不斷弱化地方稅務(wù)部門的征管職權(quán)，將事關(guān)國計民生的稅收征管主題向國家稅務(wù)部門偏移，對于資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等對嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)格監(jiān)管的稅種實施國家統(tǒng)籌管理、地方征管配合的制度。在全面推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的要求下，部分地稅部門和國稅部門開始實行合署辦公、統(tǒng)一納稅，長期的合作與交流，不斷提高了國稅、地稅之間的合作與共贏，為國地稅合并打下了堅實的基礎(chǔ)。

當(dāng)前，我國國家治理能力和治理現(xiàn)代化發(fā)展問題變得越來越迫切，人們對政府的管理效率、服務(wù)質(zhì)量、公平公正等方面訴求和期望越來越高，客觀上也倒逼政府管理體制改革必須適應(yīng)時代形勢變化發(fā)展的需要。國地稅部門合并也正是順應(yīng)了這個要求，是我國新一輪財稅體制改革以來在稅制改革方面的一項重大突破。

將國地稅組織的稅收和財政部門組織的非稅收入統(tǒng)一納入合并后的稅務(wù)部門征管，有利于解決了國地稅征稅人員、任務(wù)、責(zé)任、壓力以及待遇等不平衡問題，有利于解決企業(yè)、個人多頭繳稅和綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問題，同時也利于從根本上解決征稅成本過高、環(huán)節(jié)過多、效率過低、數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一等問題，為保證國家清費(fèi)減稅政策措施全面準(zhǔn)確落實到位創(chuàng)造條件，有利于精準(zhǔn)減輕企業(yè)和個人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）全面營改增的影響

2016年，全面營改增在全國范圍內(nèi)施行。據(jù)國家稅務(wù)局統(tǒng)計顯示，截至 2017 年 10 月，全國各地新建國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳約 15000多個，結(jié)合財政部門、審計部門和會計師事務(wù)所共進(jìn)行專業(yè)人員培訓(xùn)8000 余次，累計26 萬余人次。在全面營改增的合作趨勢上，國地稅深度合作的現(xiàn)象應(yīng)運(yùn)而生，在北京和寧夏等國稅局、地稅局，納稅人只要登錄一個網(wǎng)上申報界面，就可以同時繳納兩家稅收。

與此同時，這一過程也暴露了一部分問題。由于國稅、地稅部門管理體制、行政規(guī)程的差異性，各部門之間行政級別的壁壘以及征管軟件不兼容等問題，雙方信息融合度不高。雖然國、地稅均使用“金稅三期”系統(tǒng)，但并未建立起統(tǒng)一的辦稅系統(tǒng)平臺，納稅人辦稅仍需在國稅、地稅兩個系統(tǒng)中辦理。國、地稅雙方在金三系統(tǒng)內(nèi)部也無法有效互通，重要的如登記信息、核定信息、征稅信息、發(fā)票信息、納稅人信息等還不能實時共享。

二、對中小企業(yè)征管的影響

（一）提高辦稅效率，實現(xiàn)便利化辦稅

在我國行政系統(tǒng)全面推進(jìn)“放管服”改革和全面結(jié)構(gòu)性減稅政策的持續(xù)推動下，全國多地國稅、地稅創(chuàng)新服務(wù)，以打造高效透明的稅收環(huán)境為基礎(chǔ)，以服務(wù)為主線，為優(yōu)化辦稅流程、提高辦稅效率和實現(xiàn)便利化辦稅打下堅實基礎(chǔ)。近年來，全國多地提出“六最”辦稅口號，營造審批最少、流程最優(yōu)、體制最順、機(jī)制最活、效率最高、服務(wù)最好的營商環(huán)境。

近年來，我國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速，為了適應(yīng)這一時代趨勢，服務(wù)納稅人，多地國稅局、地稅局以“國地稅網(wǎng)上服務(wù)平臺”為依托，推出“互聯(lián)網(wǎng)+創(chuàng)新打造” 10 分鐘辦稅服務(wù)，進(jìn)行了一系列稅收征管方式改革。包括從用優(yōu)移動互聯(lián)，稅款繳納“二維碼掃碼辦”，到健全平臺功能，稅務(wù)變更“自主辦”，到用好辦稅終端，代開發(fā)票“自助辦”……實現(xiàn)了納稅人少跑馬路、多跑網(wǎng)路的辦稅體驗，極大地提高了國稅、地稅部門的辦稅效率。

（二）征管信息系統(tǒng)日趨完善，增加誠信資格審查

全面落實“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”要求，進(jìn)一步加強(qiáng)國地稅合作，是完善國地稅網(wǎng)上服務(wù)平臺，實現(xiàn)辦稅渠道集約化、服務(wù)智能化、辦稅便利化，激發(fā)市場主體活力營造良好稅收環(huán)境的重要舉措和必經(jīng)之路。

在信息評價系統(tǒng)日益完善的基礎(chǔ)上，各地國稅局、地稅局在聯(lián)合開展納稅信用評價的基礎(chǔ)上，深化納稅信用評價結(jié)果應(yīng)用，聯(lián)手金融部門開展“稅銀互動”。在實施聯(lián)合稅務(wù)稽查的同時，全國 15 個地區(qū)聯(lián)合發(fā)布了統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法，利用稅務(wù)專網(wǎng)傳遞涉稅信息。

國地稅部門間信息溝通不暢是影響兩部門合作效果的重要原因，特別是市以下的基層局之間，大量的具體征管業(yè)務(wù)集中在基層局，而恰恰是基層局之間的信息溝通和數(shù)據(jù)交換沒有規(guī)范和暢通的渠道。因為征管信息系統(tǒng)不一樣，數(shù)據(jù)不同步，很多基層局之間的合作靠手工數(shù)據(jù)傳遞或者非正式渠道傳遞，聯(lián)合辦稅事項開展不順利。為此，一是加快金稅三期國地稅統(tǒng)一上線運(yùn)行工作，為國地稅兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通提供技術(shù)支持，實現(xiàn)納稅人戶籍資料、財務(wù)報表、行政處罰，外部收集信息等資料的完全共享。二是完善金稅三期中有關(guān)國地稅合作的模塊與功能 ， 搭建統(tǒng)一的網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺，探索建立國地稅共連共用的電子稅務(wù)局，實現(xiàn)納稅人在同一網(wǎng)絡(luò)平臺、同一入口辦理國地稅業(yè)務(wù)；規(guī)范國地稅數(shù)據(jù)采集方式、口徑和標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立總局、省局的兩級征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，解決國地稅信息系統(tǒng)獨(dú)立，征管數(shù)據(jù)互不關(guān)聯(lián)，數(shù)據(jù)分離等問題，為后期風(fēng)險管理的有效實施提供數(shù)據(jù)支持。三是在征管數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的基礎(chǔ)上，建立聯(lián)合數(shù)據(jù)分析處理機(jī)制。

（三）有效解決重復(fù)征稅問題

兩會期間，許多代表提出“一家企業(yè)一年檢查一次”的提法或許只是空談，實際操作中很難做到。相比之下，如何開展稅務(wù)稽查等工作，既減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，又達(dá)到檢查的目的，是稅務(wù)系統(tǒng)需要認(rèn)真思考的問題。

在實際業(yè)務(wù)中，稅務(wù)稽查對象的選取有內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)和不同依據(jù)，每年稽查季節(jié)到來，有國家稅務(wù)總局下達(dá)的指令性和指導(dǎo)性的檢查任務(wù)，也有省下達(dá)的檢查任務(wù)，還有各區(qū)縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的稽查任務(wù)及舉報人提供的稽查線索等等，這種任務(wù)和線索來源的渠道不同，很難統(tǒng)一協(xié)調(diào)。就目前來講，稅務(wù)檢查不僅重復(fù)檢查現(xiàn)象很嚴(yán)重，國地稅檢查的信息通常不能共享，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)的問題不能同時處理，比如，有的企業(yè)的企業(yè)所得稅歸地稅管轄，地稅局稽查人員查增應(yīng)納稅所得額時，如果發(fā)現(xiàn)被查單位應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，但因不屬于地稅管轄范圍，也只能作罷。如果國地稅合二為一，各稅通查，就不存在對企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查的問題了。

結(jié)語

目前，國地稅整體合并仍有困難，筆者建議可以先讓國地稅的稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)合并，這樣可以做到一個口徑選案，一個口徑實施稽查，各地選案后，報省局審批或備案，消除重復(fù)檢查的單位，能最大限度地減少重復(fù)檢查。或者出臺相關(guān)的制度，比如，一家企業(yè)某年度在接受稽查后，憑已經(jīng)收到的檢查通知書，可拒絕其他稽查機(jī)關(guān)實施的稽查，這樣，也可以在一定程度上避免重復(fù)檢查的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]瑞軒.國地稅合作：為全面推開營改增添動力[N].中國稅務(wù)報，2016-05-23（A01）

作者簡介：

王玉兆，男，漢族，河南鄭州人，碩士，鄭州財稅金融職業(yè)學(xué)院，助教，研究方向：稅收、思想政治工作。