黃瓊

摘要：近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以及國(guó)家針對(duì)中小型企業(yè)出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策，都在一定程度上促進(jìn)了中小型企業(yè)的快速發(fā)展。中小型企業(yè)是組成國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要一部分，而中小會(huì)計(jì)事務(wù)所又是眾多中小企業(yè)的重要一員，擔(dān)負(fù)著中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。本文將針對(duì)當(dāng)前我國(guó)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)過程中普遍存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小會(huì)計(jì)事務(wù)所；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)措施

會(huì)計(jì)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)就是對(duì)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。因此，高質(zhì)量的審計(jì)工作是會(huì)計(jì)事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，如果審計(jì)質(zhì)量得不到保障，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息被企業(yè)采納，嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。所以，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量必須引起所有會(huì)計(jì)事務(wù)所的高度重視。

1.中小會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的不足

1.1審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

中小會(huì)計(jì)事務(wù)所不同于大型會(huì)計(jì)事務(wù)所，由于其規(guī)模較小，員工較少，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)繁忙時(shí)，需要外聘一些工作人員來幫忙處理一些審計(jì)事務(wù)。可是由于大多數(shù)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全，對(duì)工作人員的專業(yè)技能審核不到位，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)外聘工作人員專業(yè)技能不過關(guān)的情況，直接影響了后續(xù)審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，對(duì)現(xiàn)有的質(zhì)量控制制度也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，使得制度成為一紙空談。而且，由于審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全，缺少績(jī)效考核機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)應(yīng)付了事的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的開展。

1.2審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)的質(zhì)量。但是當(dāng)前我國(guó)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所面臨規(guī)模小，資金少的約束，沒有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力去聘請(qǐng)一些高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計(jì)人員為其服務(wù)，而自己的審計(jì)人員要么專業(yè)技能水平不高、要么缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，這大大降低了審計(jì)的工作質(zhì)量與工作效率。

1.3審計(jì)人員法律意識(shí)淡薄

很多中小會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，且缺少完整的培訓(xùn)體系，導(dǎo)致大部分審計(jì)從業(yè)者法律意識(shí)淡薄，在審計(jì)過程中與服務(wù)單位之間的業(yè)務(wù)缺少書面的合同來制約，或者是簽訂的合同違反法律條例，又或者是合同簽字，不履行合同的條約等。其次，在審計(jì)的環(huán)節(jié)沒有提前規(guī)劃好，或者出現(xiàn)未按計(jì)劃執(zhí)行的情況，這些現(xiàn)象都是審計(jì)人員法律意識(shí)不夠強(qiáng)導(dǎo)致的。因此，如果在思想方面不重視法律條例，就不會(huì)主動(dòng)提高自身法律知識(shí)，那么在日常的工作中也就很難做到嚴(yán)格遵守審計(jì)的法律法規(guī)，這不利于審計(jì)工作的開展。

1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面來講，我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理主要是政府監(jiān)管以及行業(yè)自律相結(jié)合的模式，不同的業(yè)務(wù)又由不同的政府監(jiān)管部分來管理，其中包括，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及工商行政管理局等，行業(yè)自律指國(guó)家及地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)督管理。在實(shí)際監(jiān)管過程中，由于各部門分工不明確、責(zé)任劃分不到位，導(dǎo)致有的業(yè)務(wù)多部門監(jiān)管而其他業(yè)務(wù)沒人監(jiān)管的情況出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)事務(wù)所日常工作的開展，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)屬于“民間組織”，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管比較滯后，對(duì)違規(guī)的事務(wù)所也沒有做到“以儆效尤”的處罰處理，使得該協(xié)會(huì)在行業(yè)間沒有取得較高的威望，這很不利于日常監(jiān)管工作的開展。

2.中小會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的改進(jìn)措施

2.1提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的高低決定著會(huì)計(jì)事務(wù)所能否從根本上提高審計(jì)質(zhì)量，因此，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作人員的專業(yè)技能，對(duì)提升中小會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平至關(guān)重要。也只有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃、并對(duì)其培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核才能真正提高審計(jì)人員的專業(yè)技能。同時(shí)定期開展法律法規(guī)再教育活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，將對(duì)改變當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量不高的現(xiàn)象有所幫助。

2.2 健全質(zhì)量控制制度

針對(duì)自身實(shí)際情況制定一套完整的審計(jì)質(zhì)量控制制度是現(xiàn)階段中小會(huì)計(jì)事務(wù)所急需完成的目標(biāo)。首先該制度需要融合職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系以及業(yè)務(wù)執(zhí)行等幾個(gè)方面，將三級(jí)復(fù)審制度作為重要的保障落實(shí)到管理工作中，所謂三級(jí)復(fù)審是會(huì)生效。審計(jì)工作的核心就是審計(jì)工作底稿，因此嚴(yán)格遵守三級(jí)復(fù)審制度是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保障。其次，建立會(huì)計(jì)事務(wù)所績(jī)效考核體系，并在此基礎(chǔ)上建立符合自身的獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效地激發(fā)員工的工作熱情，以及提高審計(jì)質(zhì)量的自覺性。

2.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)事務(wù)所自身監(jiān)管機(jī)制

強(qiáng)化會(huì)計(jì)事務(wù)所自身監(jiān)管機(jī)制是提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量最有效的辦法。會(huì)計(jì)事務(wù)所本身對(duì)其內(nèi)部員工的工作有一個(gè)明確責(zé)任劃分，然而劃分的前提自然是要充分了解每位員工的業(yè)務(wù)能力，而不是盲目的分配工作，這是提高審計(jì)質(zhì)量的前提條件。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，制定完整的審計(jì)計(jì)劃，并做能力到細(xì)化工作，對(duì)不同的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分類，把業(yè)務(wù)能力高的員工派到重要的位置。也可以實(shí)行師傅帶徒弟的管理辦法，來幫助業(yè)務(wù)能力低的員工短時(shí)間提高專業(yè)技能。再者，健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，杜絕不規(guī)范的現(xiàn)象發(fā)生，保證會(huì)計(jì)事務(wù)所健康發(fā)展。在監(jiān)管機(jī)制方面，必須做到嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，努力配合各個(gè)管理部門的監(jiān)督管理工作，做到有問題提前溝通，工作中嚴(yán)格執(zhí)行。只有健全的質(zhì)量控制體系和監(jiān)管體系才能高效率地提升審計(jì)的工作效率，從而提高審計(jì)的質(zhì)量。

小結(jié)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所要想從本質(zhì)上提高審計(jì)質(zhì)量，只有積極健全質(zhì)量控制制度，并且定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，在提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，增強(qiáng)法律意識(shí)的培養(yǎng)，保證審計(jì)工作能夠在有效的監(jiān)管機(jī)制下進(jìn)行，才能較大程度地提高審計(jì)的質(zhì)量，提升中小會(huì)計(jì)事務(wù)所在市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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