基于平衡計(jì)分卡的事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效管理研究

張魯艷

摘要：過去的績效評價(jià)體系已不能滿足事業(yè)單位對專項(xiàng)資金績效管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，因?yàn)槠溥^于偏向評價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)。本文通過介紹平衡計(jì)分卡在事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效管理中實(shí)施的可行性和特殊性，從四個(gè)維度（管控、利益相關(guān)人員、組織、發(fā)展）展開，深入研究探討如何更加快速、有效的提升事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡 事業(yè)單位 專項(xiàng)資金績效管理 四個(gè)維度

從定義上看，專項(xiàng)資金即政府、社會或個(gè)人為項(xiàng)目籌措資金的行為，也是基本支出以外的資金。本文對政府經(jīng)由各項(xiàng)預(yù)算而得到的專項(xiàng)資金進(jìn)行分析，譬如基礎(chǔ)建設(shè)、人才培養(yǎng)、大規(guī)模改造等。事業(yè)單位的專項(xiàng)資金是存在自身性質(zhì)特點(diǎn)：資金需求量大、應(yīng)用范圍廣泛、維持時(shí)間久、專項(xiàng)分配等。這些年來，政府持續(xù)將專項(xiàng)資金投入到事業(yè)單位中，為的是改善基礎(chǔ)設(shè)施條件、提升人才培養(yǎng)力度、提高管理水平、營造更優(yōu)良的工作環(huán)境等等。

一、平衡計(jì)分卡概述

平衡計(jì)分卡這一概念是羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓于二十世紀(jì)末提出的，它主要是指在績效的視角下，一種新型戰(zhàn)略管理方法。其中心理念是在財(cái)務(wù)、服務(wù)對象、內(nèi)部環(huán)節(jié)、學(xué)習(xí)和成長四個(gè)層面內(nèi)把既定戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)管理結(jié)合起來，并將績效評價(jià)轉(zhuǎn)化為運(yùn)營關(guān)鍵性指標(biāo)與相關(guān)行為。這四個(gè)方面是相互聯(lián)系、相輔相成的，為實(shí)現(xiàn)自己組織的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮作用。

二、運(yùn)用平衡計(jì)分卡評價(jià)事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效的可行性和特殊性

（一）可行性

卡普蘭認(rèn)為，平衡計(jì)分卡方法可以更好的將短視行為有效克服，尤其是在非營利組織中會取得更好的成果。事業(yè)單位績效評價(jià)體系的建立其實(shí)是在仿照企業(yè)績效評價(jià)的做法，實(shí)質(zhì)是企業(yè)績效評價(jià)在特定環(huán)境下的再應(yīng)用和繼續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位專項(xiàng)資金的管理流程與企業(yè)項(xiàng)目的管理過程很相似，都需要不斷的平衡各種關(guān)系，不僅要關(guān)注資本運(yùn)營的效果，還要對資金的使用過程進(jìn)行評估。過去的財(cái)務(wù)指標(biāo)將目光放在了短期效益上，不注重長期累積，而且只注重局部效益，沒有全局觀。

（二）特殊性

事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效管理的四個(gè)維度之間是有因又有果的關(guān)系。比如管控能力，它將直接影響到專項(xiàng)資金績效考評的結(jié)果，對單位的發(fā)展能力起著關(guān)鍵作用。組織能力的高低關(guān)乎專項(xiàng)資金使用者和受益人是否滿意度，積極性如何。利益相關(guān)人的滿意度和積極性又最終決定了專項(xiàng)資金和投資管理部門的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

三、基于平衡計(jì)分卡的事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效管理指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

（一）管控能力維度

管理控制能力維度包含在平衡計(jì)分卡的四維度之中，起著重要作用，主要內(nèi)容是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和成本控制。金融部門的參與和財(cái)政資源的分配對于公共機(jī)構(gòu)的運(yùn)作來說都是必不可少的。指標(biāo)體系的設(shè)置不僅要為事業(yè)單位具體的資金管理目標(biāo)提供資金支持，而且要為平衡計(jì)分卡的另外三個(gè)維度服務(wù)。所以，管理控制指標(biāo)需要將定性與定量兩種性質(zhì)的指標(biāo)結(jié)合在一起，讓成本控制的有效性、完成預(yù)算收入的效率、預(yù)算支出的完整性以及項(xiàng)目時(shí)間消耗充分發(fā)揮自身作用。

（二）利益相關(guān)者維度

事業(yè)單位自身是特別的，含有公共財(cái)政的性質(zhì)，并為各種目標(biāo)服務(wù)。該機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金，其利益相關(guān)者包含經(jīng)理、上級、雇員和公眾。因而，管理者的滿意度與社會滿意度都是基于這一維度設(shè)置的。對于管理者的滿意度指標(biāo)，主要內(nèi)容是項(xiàng)目資金使用率、項(xiàng)目達(dá)標(biāo)率、項(xiàng)目質(zhì)量合格率。社會滿意度的主要內(nèi)容是項(xiàng)目成果貢獻(xiàn)率、項(xiàng)目社會影響率、節(jié)能減排率。

四、運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行事業(yè)單位專項(xiàng)資金績效管理應(yīng)注意的問題

（一）設(shè)置有效的績效指標(biāo)

事業(yè)單位需要選擇具有代表性的評價(jià)指標(biāo)，符合自身實(shí)際，既能及時(shí)獲得又具有可觀察性、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)結(jié)合、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相輔相成，綜合考慮整體指標(biāo)和局部指標(biāo)。應(yīng)在指標(biāo)中減少沖突與錯(cuò)誤的發(fā)生。在實(shí)施過程中，機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，進(jìn)行一些調(diào)整，選擇最合適的評價(jià)指標(biāo)，并合理地確定指標(biāo)的權(quán)重。

（二）建立反饋制度

各機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對整個(gè)專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督，及時(shí)反應(yīng)評價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)的偏差，予以糾正。對有益于整體發(fā)展的，要給予認(rèn)可。對不合理的，則要要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)認(rèn)識，填補(bǔ)缺陷，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處置專項(xiàng)資金違法紀(jì)律行為。

參考文獻(xiàn)

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