王穎

【摘 要】有意向上市的民營企業(yè)首先應(yīng)該確保企業(yè)各方面“優(yōu)質(zhì)”，財務(wù)管理則是確保實現(xiàn)目標(biāo)的基礎(chǔ)。本文介紹了目前民營企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與上市的積極影響，分析了擬上市民營企業(yè)上市前財務(wù)管理工作存在的主要問題，并探討了籌備上市之民營企業(yè)如何提升財務(wù)管理水平的對策建議。

【關(guān)鍵詞】上市公司；民營企業(yè)；財務(wù)管理

一、民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著改革開放不斷的深化，大量民營企業(yè)從無到有，目前民營企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。但是，民營企業(yè)同樣也存在管理薄弱的問題，基本上以企業(yè)決策者意愿為準(zhǔn)，隨意性太強(qiáng)，無制度相約束?；蛘唠m然有制度但也形同虛設(shè)，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)核算違規(guī)的局面。這種無序的管理，造成我國民營企業(yè)管理水平低下，一旦市場出現(xiàn)波動，民營企業(yè)抵御風(fēng)險能力較差，從而影響民營企業(yè)的發(fā)展。因此，要解決民營企業(yè)發(fā)展過程中制約的瓶頸，諸多民營企業(yè)會選擇上市，通過上市經(jīng)營解決民營企業(yè)現(xiàn)存的主要問題，其主要意義在于：

1.通過上市可以優(yōu)化民營企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

我國民營企業(yè)上市股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，比如控股股東“一股獨大”問題比比皆是，容易造成內(nèi)部人控制失效，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，進(jìn)步演變成損害小股東利益。民營企業(yè)通過上市之前的股份制改造，可以令民營企業(yè)股權(quán)分置優(yōu)化了公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高了機(jī)構(gòu)投資者的話語權(quán)，雖然仍有問題存在，但對于培育均衡股權(quán)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新投票機(jī)制，為機(jī)構(gòu)投資者的積極主義創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)管下，企業(yè)信息及時披露，“三公”原則才能得以貫徹。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過持續(xù)地監(jiān)管，督促上市公司及時公開信息，并引導(dǎo)上市公司重視資本市場對其的監(jiān)督。

2.通過上市可以提升民營企業(yè)風(fēng)險防范能力

通過上市能使民營企業(yè)建全企業(yè)內(nèi)部管理制度與控制流程，加強(qiáng)企業(yè)員工培養(yǎng)特別是財務(wù)、銷售、采購業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)全員職工的法律觀念，重視公司內(nèi)部員工的道德建設(shè)，培養(yǎng)以企業(yè)為榮精神，增強(qiáng)企業(yè)自身的預(yù)防與抵御風(fēng)險防范能力；通過上市全過程的規(guī)劃，使企業(yè)從計劃、審批、詢價、簽約、驗收、核算、付款、領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)得到有效的監(jiān)督，主要從如下四方面進(jìn)行監(jiān)管：計劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收、結(jié)賬付款。從內(nèi)控審計、財務(wù)核算、制度考核三方面入手，提高銷售價格，降低采購成本，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部成本及費用的發(fā)生。提高企業(yè)整體競爭實力。

3.通過上市多方面拓展民營企業(yè)融資方式

融資方式，指協(xié)助企業(yè)的資金來源的具體形式。企業(yè)融資方式主要分為兩類：一是債務(wù)性融資；二是權(quán)益性融資。債務(wù)性融資構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債，主要包括銀行貸款、發(fā)行債券、銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算、國際信用證結(jié)算等；權(quán)益性融資主要指股票融資，即公司向其他投資者出售公司的所有權(quán)，用公司的所有者權(quán)益來換取資金，權(quán)益性融資降低企業(yè)融資成本，上市是民營企業(yè)融資新渠道，同時也會降低企業(yè)的負(fù)債率，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、民營企業(yè)在上市前存在的財務(wù)管理問題

1.民營企業(yè)存在家族式管理模式

我國民營企業(yè)發(fā)展模式中，家族式民營企業(yè)較多，在家族式企業(yè)的管理模式下，多數(shù)企業(yè)在重點管理崗位上往往使用自已的親朋好友或家屬，特別是財務(wù)部門。另外，也有部分民營企業(yè)老板不愿意聘請外部專業(yè)的財務(wù)管理人員，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)制度不健全、會計核算不真實；更缺乏有效合理的財務(wù)預(yù)算體系。

由于民營企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理水平對其資金的管理缺乏合理有效的控制與規(guī)劃，資金利用率低，極易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。民營企業(yè)要想更有效的發(fā)展，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，必須提高企業(yè)整體管理水平，首先提高財務(wù)管理的基本工作水平，提高資金管理理念，提高資金利用率，實現(xiàn)民營企業(yè)更大的發(fā)展。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)不真實

民營企業(yè)老板為達(dá)到少繳或不繳稅的目的，嗣意指揮財務(wù)人員少入營業(yè)收入，虛增生產(chǎn)成本，多入費用，進(jìn)行人為的控制企業(yè)利潤。財務(wù)數(shù)據(jù)造假，致使財務(wù)報表失真；民營財務(wù)人員變更率高，人員素質(zhì)低下。由于財務(wù)人員變動快，大多數(shù)人員沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏必要的財務(wù)基礎(chǔ)知識，導(dǎo)致實際工作中出現(xiàn)許多錯誤，并不能效的提供準(zhǔn)備財務(wù)數(shù)據(jù)，還有許多會計人員是老板的親戚，在日常工作中完全按老板的意愿處理賬務(wù)，為了少計利潤，往往多計提費用，亂調(diào)成本，人為的提高成本。

3.企業(yè)財務(wù)制度不健全

無規(guī)矩不成方圓，任何事務(wù)的發(fā)展，需要循規(guī)蹈矩，同樣民營企業(yè)的管理也應(yīng)如此，制度是企業(yè)的行為規(guī)范，是企業(yè)管理的根本，但我國很多民營企業(yè)大多采用家族式管理，親情代替制度，感情代替目標(biāo)，企業(yè)管理者權(quán)力集中，財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，財務(wù)管理職責(zé)不能執(zhí)行，財務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。一但民營企業(yè)制度落后或?qū)嵢?，使得民營企業(yè)的經(jīng)營者在日常經(jīng)營管理中，不能科學(xué)的進(jìn)行決策判斷，一般會帶著強(qiáng)烈的個人情感與預(yù)感來判斷發(fā)展策略，從而大大影響民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，稍有不甚，將為企業(yè)帶來無限危機(jī)。

4.內(nèi)容控制環(huán)節(jié)薄弱

民營企業(yè)經(jīng)營者由于以家族式管理為主，不重視專業(yè)人才的引進(jìn)，導(dǎo)致整個管理團(tuán)隊素質(zhì)低下，體現(xiàn)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中隨心所欲性強(qiáng)，更談不上控制與落實；這種情況也會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算水平低下，財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤；往來賬款金額加大，嚴(yán)重影響企業(yè)日常經(jīng)營活動現(xiàn)金流動性；使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)緊缺；還有多數(shù)民營企業(yè)的經(jīng)營者從主觀思想上不愿意搞內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理混亂，大家即不能發(fā)現(xiàn)問題，也不能解決問題，憑天吃飯，遇到市場波動，企業(yè)應(yīng)沒有相應(yīng)措施而陷入深深的困境。

三、關(guān)于民營企業(yè)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

1.增強(qiáng)財務(wù)服務(wù)意識

企業(yè)應(yīng)可以鼓勵財務(wù)負(fù)責(zé)人參與到企業(yè)經(jīng)營決策中，幫助企業(yè)開展事前預(yù)測以及事中控制；推行使用崗位責(zé)任制度，從而使得財務(wù)管理工作更為明確化、科學(xué)化以及制度化。通過崗位責(zé)任制度的編訂，可保證企業(yè)財務(wù)人員各司其職，同時在出現(xiàn)工作誤差之后，企業(yè)也能夠及時查找到責(zé)任人。

2.提升財務(wù)隊伍力量

為確保民營企業(yè)順利上市，增強(qiáng)民營企業(yè)經(jīng)營人員及財務(wù)管理人員的素質(zhì)，提高經(jīng)營者觀念，更新管理思想，幫其擺脫小農(nóng)意識。另外，企業(yè)要加強(qiáng)在管理決策、市場營銷、人力資源、資金管理方面的相關(guān)培訓(xùn)，提升企業(yè)人員整體水平，大量吸收使用優(yōu)秀財務(wù)人才。

為了提升民營企業(yè)的財務(wù)管理水平，確保企業(yè)得以順利上市，企業(yè)在引進(jìn)人才戰(zhàn)略的同時及時培養(yǎng)財務(wù)人員，可以通過鼓勵財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，集中培訓(xùn)使財務(wù)人員掌握更多的財務(wù)知識，有效的為企業(yè)服務(wù)。

3.嚴(yán)格財務(wù)管理制度

財務(wù)管理是民營企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，建產(chǎn)更加完善的財務(wù)制度，嚴(yán)格按企業(yè)會計法建設(shè)賬套，杜絕亂設(shè)科目，隨意調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，杜絕一人控制財務(wù)管理系統(tǒng)，增加監(jiān)管力度，杜絕不規(guī)范票據(jù)入賬，不少計收入，不多計費用，真實反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績；加強(qiáng)實物監(jiān)控，及時盤點并作到賬實相符；加強(qiáng)往來賬務(wù)核算，及時記賬入賬，減少壞賬產(chǎn)生。尤其需要注意對成本費用的核算。企業(yè)可以通過嚴(yán)格控制成本、費用支出，使企業(yè)成本得到有效的控制，有效的提高企業(yè)的盈利能力，并對企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)進(jìn)行有效的控制。同時民營企業(yè)加強(qiáng)費用預(yù)算管理體制，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，這樣才能保證財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅和有效性。

4.加強(qiáng)財務(wù)對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《稅收征管法》及其相關(guān)規(guī)定，對公司日常經(jīng)營活動如實的編制會計分錄，真實的編制財務(wù)報告。同時按企業(yè)業(yè)務(wù)需要建立適用的內(nèi)部管控制度，更好為企業(yè)經(jīng)營者提供有效的報表及數(shù)據(jù)分析。企業(yè)會計監(jiān)督機(jī)制，利用會計所提供的信息對企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的指導(dǎo)、控制和調(diào)節(jié)，以達(dá)到預(yù)期的目的。同時加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德和職業(yè)教育方面培訓(xùn)，保證財務(wù)人員嚴(yán)格要求來規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，增加會計監(jiān)督力量。

5.按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬務(wù)

做好企業(yè)收入管理制度，按上市公司要求將收入分為補(bǔ)貼收入，營業(yè)收入、其它收入與投資收益。其中營業(yè)收入最為重要，他可以真實的體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的指標(biāo)。合理的控制好成本費用，不能虛增成本，提高費用，也不能低估成本，少入費用，此時企業(yè)應(yīng)及時采取費用預(yù)算管理辦法，在預(yù)算中可分為：可變費用及不變費用，同時落實好預(yù)算執(zhí)行情況；并保證收、支兩條線的管理模式，在控制費用方面要嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。

6.加強(qiáng)對資金的控制

資金控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的全過程。其內(nèi)容包括固定資金控制、流動資金控制、專項資金控制三個方面。防止資金流失、企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流流動的均衡性，并通過現(xiàn)金流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動。通過建立正式控制系統(tǒng)，包括制定財會制度、建立公司存款管理，收入必須及時存入銀行，不允許作支現(xiàn)象，收支兩條線。建立并實施嚴(yán)格審批借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，建立建全統(tǒng)計表制度，各種收入流入及流出都要有相應(yīng)的報表，及時更新，時時掌握公司資金流向。減少風(fēng)險投資，可以有效的預(yù)防企業(yè)面臨資金困難的有效辦法。

通過上述分析，雖然目前民營企業(yè)上市之路艱難，困難重重，但是通過上市之路的歷練，民營企業(yè)的管理隊伍可以得以提升，財務(wù)隊伍得到提高，企業(yè)管理更加規(guī)范，只有規(guī)范的企業(yè)才會走的更遠(yuǎn)，隊伍才會發(fā)展壯大，企業(yè)將會越來越好。

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