淺議全面預(yù)算管理在中小造紙企業(yè)的應(yīng)用

唐黎明

【摘 要】隨著國家去產(chǎn)能、供給側(cè)改革等政策的不斷推進(jìn)，造紙行業(yè)環(huán)保政策持續(xù)趨嚴(yán)，行業(yè)落后產(chǎn)能逐步被淘汰，為環(huán)保設(shè)施齊全且具有規(guī)模效應(yīng)優(yōu)勢明顯的大型龍頭企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大商機(jī)和發(fā)展機(jī)遇，趁機(jī)擴(kuò)大產(chǎn)能進(jìn)而搶占市場。中小型造紙企業(yè)面對這種經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，要充分結(jié)合自身優(yōu)勢，把握市場機(jī)遇；更需要應(yīng)充分利用科學(xué)的管理方法內(nèi)部挖潛，實現(xiàn)降本增效。推行全面預(yù)算管理，可有效地實現(xiàn)資源的最佳配置，全方位地調(diào)動廣大職工的積極性。本文分析了中小型造紙企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，針對中小型造紙企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題提出了解決對策。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；中小型造紙業(yè)；績效評價

一、引言

隨著國家去產(chǎn)能、供給側(cè)改革等政策的不斷推進(jìn)，造紙行業(yè)環(huán)保政策持續(xù)趨嚴(yán)，造紙行業(yè)中落后產(chǎn)能逐步被淘汰，為環(huán)保設(shè)施齊全且具有規(guī)模效應(yīng)優(yōu)勢明顯的大型龍頭企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大商機(jī)和發(fā)展機(jī)遇，趁機(jī)擴(kuò)大產(chǎn)能進(jìn)而搶占市場。中小型造紙企業(yè)面對這種經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，不僅要充分結(jié)合自身優(yōu)勢，把握市場機(jī)遇，而且更需要充分學(xué)習(xí)與應(yīng)用科學(xué)的管理方法與造紙行業(yè)相結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部挖潛、降本增效。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃及資源配置等通過一定的編制方法予以固化和量化，在實際執(zhí)行過程中進(jìn)行控制和檢驗，并通過考核和激勵等方式來調(diào)動廣大員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，實現(xiàn)企業(yè)的管理控制、落實各管理層級的責(zé)任、通過一種標(biāo)準(zhǔn)化的方法達(dá)到提高企業(yè)盈利水平、實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

二、中小型造紙企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.對全面預(yù)算管理理解不夠深入

中小型造紙企業(yè)引用的全面預(yù)算管理方法是以各中小造紙企業(yè)自身特點為出發(fā)，結(jié)合企業(yè)采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的資源進(jìn)行合理配置，從而實現(xiàn)最優(yōu)庫存數(shù)量、最少損耗和最佳利潤水平等。但是中小造紙企業(yè)的部門管理在全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用過程當(dāng)中，由于自身認(rèn)知局限存在認(rèn)知誤區(qū)，無法深入理解全面預(yù)算的作用，有的把全面預(yù)算當(dāng)成一種走過場，表里不一；有的把全面預(yù)算過程中的一些瑕疵及誤差放大并吹毛求疵，用來攻擊預(yù)算管理部門；有的部門則利用引進(jìn)新的管理方式的企業(yè)，為維護(hù)局部的利益與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行談判，希望在局部利益中搶占更多的話語權(quán)等，這些都是對全面預(yù)算理解存在偏差和不夠深入的表現(xiàn)，也嚴(yán)重影響了全面預(yù)算的推行效果和效益。

2.預(yù)算編制過程毫無科學(xué)性可言

全面預(yù)算的編制過程需要采用一定的科學(xué)方法，要有較為精準(zhǔn)的銷售計劃作為源頭，需要分析造紙行業(yè)所面臨的宏觀政策和行業(yè)現(xiàn)狀，同時要分解公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，將經(jīng)營目標(biāo)詳解為具體的管控措施和實施路徑，并轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)落實到全面預(yù)算管理之中。但不少中小造紙企業(yè)由于在市場中處于隨波逐流的狀態(tài)，沒有人員分析上下游產(chǎn)業(yè)鏈和行業(yè)現(xiàn)狀，從而不能針對個性化客戶提出屬于自己的特色產(chǎn)品，同時受制于信息化軟件及歷史數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，未能全面分析是否是最優(yōu)產(chǎn)能和產(chǎn)品。導(dǎo)致在做全面預(yù)算的時候銷量、品種、價格均出現(xiàn)大幅偏差，消耗控制水平也毫無根據(jù)可言，從而影響了整個公司全面預(yù)算的合理性，也影響了企業(yè)長期發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.執(zhí)行過程缺乏靈活性

全面預(yù)算的編制和實施均需要各個部門配合參與，共同完成。如果執(zhí)行部門不參與預(yù)算編制，會導(dǎo)致預(yù)算制訂的目標(biāo)與實際運營情況之間存在較大落差，這不利于預(yù)算管理的實際執(zhí)行。中小型造紙企業(yè)主導(dǎo)預(yù)算的部門一般是財務(wù)部門，中小型造紙企業(yè)財務(wù)人員受自身知識的局限性，不能有效的進(jìn)行業(yè)財融合，無法理解預(yù)算執(zhí)行部門的生產(chǎn)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，如果編制全面預(yù)算的過程中沒有相關(guān)責(zé)任部門參與，很難形成精準(zhǔn)、完善的全面年預(yù)算體系，財務(wù)部門也難以對預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)做到真正有效的監(jiān)督，這必定會降低全面預(yù)算管理的效果。當(dāng)前造紙業(yè)的大壞境為集中進(jìn)入快速的提高期，價格波動幅度增大，新技術(shù)也不斷涌現(xiàn)。在此前提下，中小造紙企業(yè)的全面預(yù)算管理如果不能隨經(jīng)營環(huán)境的變化而進(jìn)行調(diào)整，不能技術(shù)根據(jù)市場或行業(yè)變化而修正預(yù)算數(shù)據(jù)，將會出現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算全面脫鉤的現(xiàn)象，并且用錯誤的數(shù)據(jù)分析并指導(dǎo)經(jīng)營活動，導(dǎo)致全面預(yù)算無法深入推進(jìn)，未發(fā)揮真正的控制和指導(dǎo)作用，影響全面預(yù)算管理的效果的局面。

4.全面預(yù)算和績效評價未有效銜接

中小企業(yè)受管理水平及造紙行業(yè)的波動性影響，全面預(yù)算管理在與績效評價之間存在著一定的銜接不暢，甚至是脫鉤的問題。公司預(yù)算管理的結(jié)果與考核并沒有與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及員工的薪酬待遇進(jìn)行緊密匹配，當(dāng)出現(xiàn)超額完成業(yè)績的時候，公司不愿意兌現(xiàn)同等業(yè)績的薪酬，當(dāng)大幅業(yè)績未完成的時候，公司無法完成當(dāng)初的業(yè)績扣罰，甚至不對稱的績效評價，反而引導(dǎo)了大家弄虛作假，導(dǎo)致員工從主觀上不能正確看待全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，在執(zhí)行過程中也會抱有僥幸心理，認(rèn)為業(yè)績好壞最終都不會過多影響年度績效，無法對全面預(yù)算做到有效的評價和考評，也無法真正調(diào)動員工的積極性，中小企業(yè)在推行全面預(yù)算管理體系之中必須結(jié)合企業(yè)自身員工的利益訴求及心理制定出一個合理的績效考評方案。

三、中小造紙企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題的解決對策

1.出臺制度、搭建機(jī)構(gòu)并進(jìn)行全面宣傳并貫徹執(zhí)行

首先，樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。在中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的過程中，要考慮聘請外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，在公司召開一個全面預(yù)算的動員大會，利用外部專家的權(quán)威性和專業(yè)性對全面預(yù)算進(jìn)行一個詳細(xì)的宣傳和講解，從而提高全體員工對全面預(yù)算的認(rèn)識。其次，要從公司內(nèi)部挑選一批業(yè)務(wù)骨干作為實施主體。通過對業(yè)務(wù)骨干的培訓(xùn)，可以將全面預(yù)算與中小企業(yè)的實際情況進(jìn)行結(jié)合，同時也可以考慮到造紙行業(yè)的特性，形成自己獨特的全面預(yù)算管理體系，業(yè)務(wù)骨干也有助于公司在實際執(zhí)行過程中形成有效的監(jiān)督監(jiān)控，也有助于調(diào)動公司員工的主動性與積極性。最后，要建立組織機(jī)構(gòu)并形成制度。組織機(jī)構(gòu)和制度是對全面預(yù)算的一個保障和支撐，建立切實可行的規(guī)章制度，將全面預(yù)算管理常態(tài)化，可有效保障公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.運用切合實際的預(yù)算編制方法

企業(yè)應(yīng)建立面向市場，面向企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算體系。在編制預(yù)算之前，應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)的資源，明確企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上完成的財務(wù)預(yù)算，才是科學(xué)的、明確的，可行的。還具體需要做的工作是應(yīng)對市場的變化，提前做好市場調(diào)研，使編制的財務(wù)預(yù)算具有客觀公正性和時效性。在編制預(yù)算指標(biāo)時還應(yīng)該具備一定的彈性，以防發(fā)生預(yù)想不到的變化時給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險，讓預(yù)算經(jīng)得起時間的檢驗。將公司的各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任的各個單元與環(huán)節(jié)。將企業(yè)的每項經(jīng)濟(jì)活動都納入到財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解，層層落實，確定每個管理部門中每個人員的職責(zé)所在，使權(quán)責(zé)明確。還要建立嚴(yán)格的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)多個部門預(yù)算實施過程和結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督管理，以免因為管理不善而造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.預(yù)算執(zhí)行過程要剛?cè)岵?jì)

預(yù)算的執(zhí)行過程要考慮到剛?cè)岵?jì)，針對年度確定的全面預(yù)算和管理目標(biāo)，一般情況下不允許進(jìn)行調(diào)整，特別是日常經(jīng)營的變動性費用，如差旅、招待費用等，必須予以嚴(yán)格控制，以維護(hù)預(yù)算的剛性。但是當(dāng)造紙行業(yè)所面臨的國家政策及行業(yè)現(xiàn)狀及經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化的時候，如果不予以調(diào)整將嚴(yán)重影響公司的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，則需要進(jìn)行一定的調(diào)整，同樣也是從銷售源頭開始進(jìn)行修正，確?？梢愿闲袠I(yè)發(fā)展的趨勢。

4.完善預(yù)算管理績效評價體系

中小型造紙企業(yè)要從大局出發(fā)，完善預(yù)算績效的評價體系。首先，從預(yù)算編制過程就應(yīng)該嚴(yán)格確定預(yù)算目標(biāo)，要考慮到各個部門的職能和職責(zé)及對應(yīng)的可發(fā)揮的作用，同時也可以細(xì)化考核，提出一些差異化的指標(biāo)予以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，區(qū)分不同的權(quán)重，并最終形成具有一定科學(xué)性和權(quán)威性的預(yù)算考核指標(biāo)。其次，在全面預(yù)算績效評價執(zhí)行過程之中要有契約精神。當(dāng)公司各個責(zé)任中心通過分解目標(biāo)，并努力實現(xiàn)階段性目標(biāo)的時候，績效獎勵應(yīng)當(dāng)予以及時兌現(xiàn)。最后，要設(shè)置一定的約束和控制指標(biāo)?？冃Э荚u可以設(shè)置為階梯式，當(dāng)實現(xiàn)某一個階段后的獎勵可以適當(dāng)降低，同時月度考核可以予以預(yù)留部分在次月進(jìn)行清算，即可避免一次性多發(fā)，也可以避免無法扣罰的現(xiàn)象。

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