文/徐浩雄 編輯/靖立坤

部分違規(guī)企業(yè)構(gòu)造交易背景，虛構(gòu)合同、發(fā)票等憑證，造成異常資金違規(guī)流入；經(jīng)辦銀行未履行真實(shí)性審核責(zé)任，展業(yè)原則執(zhí)行不力，為違規(guī)企業(yè)提供了可乘之機(jī)。

近年來(lái)，外匯市場(chǎng)復(fù)雜多變，一度面臨高強(qiáng)度的跨境資金流動(dòng)沖擊。對(duì)此，外匯管理部門(mén)堅(jiān)持對(duì)流入和流出的平衡管理，在外匯違規(guī)行為檢查和處罰上保持跨周期的一致性，對(duì)違規(guī)流出和違規(guī)流入都進(jìn)行同等處罰。

2015—2017年，外匯局加大了對(duì)外匯資金違規(guī)流出的查處力度，共查處違規(guī)流出案件1976起，處罰沒(méi)款9.3億元人民幣；與此同時(shí)，也保持了對(duì)各類外匯違規(guī)流入行為的檢查和處罰力度。從近兩年的處罰案例看，外商直接投資和借用外債，是重要的違規(guī)資金流入渠道之一。部分違規(guī)企業(yè)構(gòu)造交易背景，虛構(gòu)合同、發(fā)票等憑證，造成異常資金的違規(guī)流入。而經(jīng)辦銀行發(fā)把關(guān)不嚴(yán)，不履行真實(shí)性審核責(zé)任，展業(yè)原則執(zhí)行不力，則為違規(guī)企業(yè)提供了可乘之機(jī)。

企業(yè)案例及管理原則

案例1：2016年6月，江蘇CY科技公司構(gòu)造購(gòu)貨合同，在Z銀行辦理了1筆資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)，結(jié)匯金額280萬(wàn)美元，結(jié)匯所得人民幣1859.6萬(wàn)元，以支付貨款的名義匯往深圳某貿(mào)易公司。經(jīng)查，憑以辦理資本金結(jié)匯的購(gòu)貨合同并未真實(shí)履行，結(jié)匯資金未用于CY科技公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

案例2：2016年12月，H電子公司構(gòu)造與W貿(mào)易公司的設(shè)備購(gòu)銷合同和相關(guān)發(fā)票，辦理資本金結(jié)匯999.99萬(wàn)美元，結(jié)匯所得人民幣6929.83萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入W貿(mào)易公司賬戶。之后按照H公司的指令，其中6168.12萬(wàn)元人民幣劃轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶，挪作他用。

案例3：2017年3月至4月，S機(jī)械公司構(gòu)造向J貿(mào)易公司、L商貿(mào)公司的購(gòu)買機(jī)械設(shè)備的購(gòu)貨合同，辦理資本金結(jié)匯800.05萬(wàn)美元，結(jié)匯所得人民幣5510.05萬(wàn)元。結(jié)匯資金于結(jié)匯次日或隔日劃轉(zhuǎn)至J貿(mào)易公司2筆，金額585.36萬(wàn)元人民幣；劃轉(zhuǎn)至L商貿(mào)公司7筆，金額4924.69萬(wàn)元人民幣。經(jīng)查，S公司在無(wú)真實(shí)交易背景的情況下，通過(guò)構(gòu)造虛假合同辦理了資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)，結(jié)匯所得人民幣資金未用于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

以上三個(gè)案例的違規(guī)行為違反了《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第532號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《外匯管理?xiàng)l例》）第二十三條關(guān)于“資本項(xiàng)目外匯及結(jié)匯資金，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門(mén)及外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途使用”的規(guī)定，以及《外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯管理規(guī)定》（匯發(fā)〔2013〕21號(hào)）第九條關(guān)于“外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯及使用應(yīng)符合外匯管理相關(guān)規(guī)定。外商投資企業(yè)外匯資本金及其結(jié)匯所得人民幣資金，應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用，并符合真實(shí)自用原則”之規(guī)定，構(gòu)成“非法結(jié)匯”行為。外匯局根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》第四十一條“非法結(jié)匯的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令對(duì)非法結(jié)匯資金予以回兌，處違法金額30%以下的罰款”之規(guī)定，對(duì)上述公司予以了罰款處罰。

外匯資本金要有真實(shí)合理的用途方能辦理結(jié)匯，這是基本的管理原則。除了外匯資本金外，其他資本項(xiàng)目外匯收入的使用，也有真實(shí)性的原則規(guī)定。2016年，外匯局發(fā)布了《國(guó)家外匯管理局關(guān)于改革和規(guī)范資本項(xiàng)目結(jié)匯管理政策的通知》（匯發(fā)〔2016〕16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)文”），進(jìn)一步明確了這一原則，并對(duì)相關(guān)管理環(huán)節(jié)予以了完善。16號(hào)文第四條規(guī)定了“真實(shí)、自用”原則，即“境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)目外匯收入的使用應(yīng)在經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)遵循真實(shí)、自用原則”。在資金使用上，規(guī)定“境內(nèi)機(jī)構(gòu)的資本項(xiàng)目外匯收入及其結(jié)匯所得人民幣資金，可用于自身經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的經(jīng)常項(xiàng)下支出，以及法律法規(guī)允許的資本項(xiàng)下支出”。在禁止規(guī)定上，明確了四個(gè)“不得”：一是“不得直接或間接用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之外或國(guó)家法律法規(guī)禁止的支出”；二是“除另有明確規(guī)定外，不得直接或間接用于證券投資或除銀行保本型產(chǎn)品之外的其他投資理財(cái)”；三是“不得用于向非關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款，經(jīng)營(yíng)范圍明確許可的情形除外”；四是“不得用于建設(shè)、購(gòu)買非自用房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）”。同時(shí)，16號(hào)文還規(guī)定企業(yè)之間簽訂合同應(yīng)遵守上述規(guī)定，不能想怎么簽就怎么簽，并且合同一經(jīng)簽訂，資金就要在合同規(guī)定的范圍內(nèi)使用，“除另有規(guī)定外，境內(nèi)機(jī)構(gòu)與其他當(dāng)事人之間的合同約定不應(yīng)與本通知存在沖突。境內(nèi)機(jī)構(gòu)與其他當(dāng)事人之間對(duì)資本項(xiàng)目收入使用范圍存在合同約定的，不得超出該合同約定的范圍使用相關(guān)資金”。

從上述三個(gè)案例看，幾家企業(yè)構(gòu)造虛假合同騙取資本金結(jié)匯，都屬于惡意違規(guī)，造成異常外匯資金通過(guò)外商投資及資本金結(jié)匯渠道違規(guī)流入，給跨境資金流動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。上述違規(guī)行為，主要責(zé)任在企業(yè)，屬主觀惡意，但經(jīng)辦銀行也難辭其咎。因?yàn)樵谫Y金流入環(huán)節(jié)，無(wú)論是資本金結(jié)匯，還是結(jié)匯后的人民幣資金劃轉(zhuǎn)，都是在銀行辦理，銀行能不能履行真實(shí)性審核責(zé)任，對(duì)能否把住相關(guān)資金流環(huán)節(jié)這一關(guān)，至關(guān)重要。

銀行案例及要求

案例4：T銀行于2016年2－5月間，為某公司辦理外債結(jié)匯5筆，其中2筆未按規(guī)定審核留存與結(jié)匯資金用途相關(guān)的發(fā)票，3筆未按規(guī)定審核留存與結(jié)匯資金用途相關(guān)的合同。也就是說(shuō)，在未審核企業(yè)外債結(jié)匯資金用途與合同約定是否一致的情況下，違規(guī)為企業(yè)辦理了外債資金結(jié)匯業(yè)務(wù)。

上述行為違反了《外債登記管理辦法》（匯發(fā)〔2013〕19號(hào)）第十五條關(guān)于“銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定審核證明文件后，為債務(wù)人辦理外債結(jié)匯手續(xù)”的規(guī)定，以及《外債登記管理操作指引》第六條關(guān)于“銀行為非銀行債務(wù)人辦理外債結(jié)匯，銀行審核材料……3.與結(jié)匯資金用途相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票、收款通知（收款人）、付款指令（付款人）、清單或憑證等證明文件……審核要素1.審核材料的規(guī)范性、齊全性及材料之間的一致性。2.外債用途與非銀行債務(wù)人經(jīng)營(yíng)范圍、外匯管理規(guī)定、合同約定及《境內(nèi)機(jī)構(gòu)外債簽約情況表》記載的內(nèi)容是否一致，并留存審核材料備查”的規(guī)定。根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》第四十七條的有關(guān)規(guī)定，外匯局對(duì)該行予以了罰款處罰。

此外，16號(hào)文針對(duì)銀行在真實(shí)性審核方面的責(zé)任，在履行展業(yè)原則、逐筆審核、資料留存等方面都進(jìn)行了明確。其中第五條規(guī)定，“銀行應(yīng)履行‘了解客戶’‘了解業(yè)務(wù)’‘盡職審查’等展業(yè)原則，在為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理資本項(xiàng)目收入結(jié)匯和支付時(shí)承擔(dān)真實(shí)性審核責(zé)任。在辦理每一筆資金支付時(shí)，均應(yīng)審核前一筆支付證明材料的真實(shí)性與合規(guī)性。銀行應(yīng)留存境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)目外匯收入結(jié)匯及使用的相關(guān)證明材料5年備查”。

銀行應(yīng)以上述案例為鑒，增強(qiáng)外匯業(yè)務(wù)合規(guī)意識(shí)，認(rèn)真落實(shí)展業(yè)原則，強(qiáng)化外匯業(yè)務(wù)的真實(shí)性合規(guī)性審核：一是對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的外匯收支和結(jié)售匯業(yè)務(wù)，都要堅(jiān)持真實(shí)性、合規(guī)性審核；二是在辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，不能僅局限于憑證和商業(yè)單據(jù)的表面真實(shí)性審核，交易本身也需要認(rèn)真核實(shí)；三是對(duì)于真實(shí)性、合規(guī)性存疑的業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并及時(shí)向外匯管理部門(mén)報(bào)告；四是對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的重點(diǎn)業(yè)務(wù)要加強(qiáng)關(guān)注，在履行真實(shí)合規(guī)審核責(zé)任的同時(shí)，還要注意履行反洗錢、反避稅和反恐融資義務(wù)。

在內(nèi)部管理上，銀行要加強(qiáng)外匯業(yè)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，及時(shí)了解最新政策和精神，定期更新內(nèi)控制度，準(zhǔn)確傳導(dǎo)政策意圖，及時(shí)傳達(dá)外匯管理的新政策、新要求，引導(dǎo)客戶按政策精神和方向辦理業(yè)務(wù)；要合理開(kāi)展績(jī)效考核，樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，處理好堅(jiān)守合規(guī)底線和追求利潤(rùn)目標(biāo)之間的關(guān)系；要強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)力量的配置，加強(qiáng)各個(gè)外匯業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合，不斷提高外匯業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。

下一步，外匯局將靈活采取多種監(jiān)管方式，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提示、檢查建議函、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、現(xiàn)場(chǎng)核查和約談等方式，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)主體的引導(dǎo)，綜合運(yùn)用沒(méi)收違法所得、暫停業(yè)務(wù)、處理高管等方式，多措并舉，保持檢查和處罰力度，維護(hù)健康良性的外匯市場(chǎng)秩序。