交通工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與防范對(duì)策

張秀惠 ，袁 翠 ，耿 聰

（1.齊魯交通服務(wù)開發(fā)集團(tuán)，濟(jì)南 250014；2.山東交通學(xué)院，濟(jì)南 250357）

引言

隨著我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)以及產(chǎn)業(yè)空間集聚的形成，在建和擴(kuò)建的大型交通基建工程越來越多、投入越來越大，潛在的和現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷產(chǎn)生，影響和制約了交通工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)程。為此，我國(guó)在構(gòu)建以公路、鐵路、水運(yùn)、航空等交通運(yùn)輸方式為基礎(chǔ)的現(xiàn)代綜合交通運(yùn)輸體系建設(shè)的過程中，必須注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年全國(guó)擬推進(jìn)80余項(xiàng)重大交通工程項(xiàng)目的建設(shè)，其中，鐵路建設(shè)投資6 994億元，公路建設(shè)投資1 968億元，軌道交通投資2 576億元，機(jī)場(chǎng)工程投資1 664億元，投資總額累計(jì)約1.3萬億元。面對(duì)如此龐大的項(xiàng)目投資額，交通工程財(cái)務(wù)工作變得更加復(fù)雜，再加上工程建設(shè)中存在許多不確定因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生在所難免，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析和有效管控，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的危害降低到最小，以提升交通工程的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)合理運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題分析

一般而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的不同階段可以分為融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。結(jié)合交通工程自身特點(diǎn)，需要對(duì)其財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行具體分析。

（一）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)具體指的是企業(yè)對(duì)建筑項(xiàng)目投入的資金在工程項(xiàng)目建設(shè)完成之后無法獲得相應(yīng)的效益，有時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失，企業(yè)獲得利潤(rùn)就會(huì)減少。交通工程具有投資大、周期長(zhǎng)和規(guī)模大的特點(diǎn)，其收益回收也是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，若對(duì)其進(jìn)行盲目重復(fù)的投資建設(shè)，必然造成資源的浪費(fèi)，收益難以實(shí)現(xiàn)有效回收，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)的過程中，未經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，單憑經(jīng)驗(yàn)和主觀猜測(cè)進(jìn)行盲目投標(biāo)，導(dǎo)致決策失誤，誘發(fā)工程建設(shè)中的采購(gòu)和收益風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同管理風(fēng)險(xiǎn)

合同管理風(fēng)險(xiǎn)涉及到招標(biāo)與中標(biāo)企業(yè)之間合同簽訂不規(guī)范、合同內(nèi)容不合理甚至出現(xiàn)不平等事項(xiàng)。許多招標(biāo)單位在合同中增加了不合理的附加條件，并在施工過程中調(diào)整合同要求，影響工程建設(shè)質(zhì)量，致使施工項(xiàng)目難以按時(shí)完成。有的涉及獎(jiǎng)懲和具體數(shù)字款項(xiàng)的合同規(guī)定不明確，合同效力難以實(shí)現(xiàn)。由于施工建設(shè)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了自身的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，許多投標(biāo)企業(yè)降低報(bào)價(jià)，以低價(jià)中標(biāo)，并且在合同簽訂過程中，接受招標(biāo)方墊付工程款的要求，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過程資金緊張，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。

（三）資金籌集風(fēng)險(xiǎn)

交通工程一次性投資規(guī)模大，投入和回收周期長(zhǎng)，需要消耗大量的資金，一般通過向銀行借貸的方式籌集資金。由于外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、貸款利率、貨幣政策、財(cái)政政策等具有不確定性，當(dāng)通貨膨脹時(shí)期，銀行貸款利率提高，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率也隨之上升，增加了融資的成本和資金的風(fēng)險(xiǎn)，若融資不到位，將會(huì)影響工程的建設(shè)和企業(yè)的運(yùn)行。此外，工程項(xiàng)目竣工后，資金未得到及時(shí)回收，企業(yè)現(xiàn)有資金無法償還銀行貸款，也會(huì)引發(fā)資金短缺帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）成本核算風(fēng)險(xiǎn)

外部市場(chǎng)發(fā)展的不確定性所致交通工程所需原材料、設(shè)備等價(jià)格的不確定性一定程度上增加了成本管理的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，工程施工方案不明確，企業(yè)無法按時(shí)完成工程建設(shè)，甚至延期，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)成本的增加。此外，低價(jià)競(jìng)標(biāo)的項(xiàng)目，由于報(bào)價(jià)一再被壓低，而工程建設(shè)所需原材料的采購(gòu)價(jià)格沒有隨之降低，一定程度上帶來成本的增加，交通工程建設(shè)成本風(fēng)險(xiǎn)較高，若通過偷工減料降低采購(gòu)和建成本，將嚴(yán)重影響工程建設(shè)質(zhì)量和效益。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面。外部原因是不可控的，主要指市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。內(nèi)部原因是從微觀角度出發(fā)，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要影響因素，主要包括企業(yè)缺乏科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和有效的成本管理方法。以下將從微觀層面闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素之一，交通工程企業(yè)中財(cái)務(wù)管理制度不健全或財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不到位，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)未發(fā)揮其效用。例如，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)設(shè)置單一，僅僅對(duì)資金進(jìn)行基本的進(jìn)出管理，簡(jiǎn)單的出入核算，未將財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督的功能有效地發(fā)揮出來。此外，企業(yè)內(nèi)部各部門之間、人員之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，人員責(zé)任不清晰、管理混亂，導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重、負(fù)債率增加、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。領(lǐng)導(dǎo)未對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)操作流程進(jìn)行整體把握，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏有效監(jiān)督，從而不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的發(fā)揮，降低對(duì)企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

交通工程項(xiàng)目管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制和防范意識(shí)，進(jìn)而產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。許多施工企業(yè)在未經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前提下，單純以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率為目的，貿(mào)然進(jìn)行項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，并在簽訂合同過程中，對(duì)于投標(biāo)者不合理的要求一再退讓，加大了資金短缺、建設(shè)成本增加等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不重視，必然導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控不足，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范和管控意識(shí)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈的主要原因之一。

（三）成本核算難度大

成本管理是建筑企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵在于控制成本，尤其是建設(shè)項(xiàng)目的成本管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中成本核算與控制未形成一套系統(tǒng)的體系和標(biāo)準(zhǔn)，加之交通工程建設(shè)的特殊性，工程建設(shè)周期長(zhǎng)，工程建設(shè)的每一個(gè)階段都有不同的人工費(fèi)用、材料采購(gòu)費(fèi)用等，一定程度上加大了成本管理的難度。此外，工程項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的不確定性和環(huán)境的復(fù)雜性也增加了財(cái)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范。

（四）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性

宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)稅政策和通貨膨脹等情況，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在很大的不確定性，經(jīng)濟(jì)水平和政策隨時(shí)都在發(fā)生變化，其對(duì)工程建設(shè)的影響也具有很大的不確定因素，產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且宏觀因素是不可控的，只有加大企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)和管理能力，來適應(yīng)宏觀因素變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化。

三、風(fēng)險(xiǎn)管控的渠道分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于交通工程建設(shè)的每一個(gè)階段，通過對(duì)不同類型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)一步尋求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范的措施，可以減小風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的危害，促進(jìn)工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

（一）健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)治理體系、制度建設(shè)和組織結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)各部門、各人員之間的溝通協(xié)調(diào)是健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的前提，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的科學(xué)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，要求注重風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，建立一套高效的財(cái)務(wù)工作流程，并將其制度化，以制度的形式保證財(cái)務(wù)工作流程的順利實(shí)施。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)部門在加強(qiáng)預(yù)算的同時(shí)，也要注重對(duì)決算的控制，加大資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)管理者要重視內(nèi)部制度的落實(shí)，引導(dǎo)部門之間、人員之間協(xié)調(diào)配合，為企業(yè)內(nèi)部控制體系達(dá)到最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制效果提供保障。

（二）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

作為企業(yè)的管理者和決策者，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能在風(fēng)險(xiǎn)的管控過程中處于主動(dòng)地位。為了提高企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)可定期組織員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的培訓(xùn)。對(duì)于較大的工程項(xiàng)目，可以通過簽訂合同的形式，對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行規(guī)定和約束，加強(qiáng)企業(yè)自身利益的保護(hù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)時(shí)掌握財(cái)務(wù)環(huán)境動(dòng)態(tài)和引進(jìn)全能的管理人才，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，進(jìn)行科學(xué)決策，降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是有效處理財(cái)務(wù)危機(jī)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要前提。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。企業(yè)處于盈利狀態(tài)是預(yù)警的條件。企業(yè)應(yīng)加大資金的流動(dòng)性，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的指標(biāo)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和存貨等的穩(wěn)定性。此外，還要分析企業(yè)的負(fù)債情況，制定負(fù)債經(jīng)營(yíng)決策。一定程度上加大負(fù)債經(jīng)營(yíng)有利于經(jīng)濟(jì)效益的提升，但是負(fù)債是和風(fēng)險(xiǎn)并存的，負(fù)債增加風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。通過對(duì)相關(guān)指標(biāo)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的有效分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（四）強(qiáng)化成本控制

交通工程建設(shè)過程中，當(dāng)建設(shè)成本過高時(shí)，必然導(dǎo)致企業(yè)的收益降低，為防范建設(shè)成本增加而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)項(xiàng)目成本的控制具有重要意義。在保證工程項(xiàng)目合同合理規(guī)范簽訂的基礎(chǔ)上，企業(yè)要加大對(duì)合同工期的考量，通過科學(xué)合理地對(duì)合同工期進(jìn)行縮短，進(jìn)而降低施工成本。同時(shí)，要根據(jù)合同規(guī)定的相關(guān)條件，科學(xué)制訂項(xiàng)目的施工計(jì)劃，控制好施工過程中產(chǎn)生的人工成本和材料成本。為了有效將成本控制在一定范圍內(nèi)，項(xiàng)目建設(shè)需要采用新技術(shù)，在節(jié)約時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本基礎(chǔ)上，提升工程經(jīng)濟(jì)效益。

四、風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

交通工程建設(shè)中存在眾多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析和風(fēng)險(xiǎn)管控渠道的探索，進(jìn)一步促進(jìn)交通工程的建設(shè)和發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出以下幾點(diǎn)對(duì)策建議。

（一）建立完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避需要以完善的財(cái)務(wù)管理制度作為保障，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的管理制度建設(shè)，才能確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施以制度化的方式去執(zhí)行，加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度。

（二）工程建設(shè)的不同階段應(yīng)尋求不同風(fēng)險(xiǎn)防范措施

工程建設(shè)的不同階段存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特點(diǎn)，尋求不同的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。交通工程具有投資大、周期長(zhǎng)、涉及的范圍廣等特點(diǎn)，因此，交通工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，要針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而進(jìn)行針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)治理。

（三）交通工程財(cái)務(wù)應(yīng)制定有效管理措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

交通工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性，要通過科學(xué)有效的管理措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在是前提，且風(fēng)險(xiǎn)不能被消除，只能通過有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施對(duì)其進(jìn)行管控，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響減小。

（四）關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出反應(yīng)

導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有企業(yè)外部的因素，要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)外部因素，在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，要時(shí)時(shí)關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況，對(duì)宏觀因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出反應(yīng)。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展，交通工程建設(shè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)張。國(guó)家對(duì)交通工程建設(shè)投入了巨大的資金，加之工程建設(shè)自身復(fù)雜性因素的影響，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性不斷增大，影響交通建設(shè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，所以加強(qiáng)交通工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和研究具有重要指導(dǎo)意義。本文結(jié)合交通工程建設(shè)的特點(diǎn)，通過對(duì)交通工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)交通工程存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資決策風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、資金籌集風(fēng)險(xiǎn)和成本核算風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的主要原因主要為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系不健全、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、成本核算難度大等。筆者針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出了風(fēng)險(xiǎn)管控具體渠道，其中以加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系為主，這是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制建設(shè)、成本核算科學(xué)化建設(shè)和提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)推動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有重要的意義。