顏君宇

(遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院會計學院，遼寧 大連 116052)

在當今錯綜復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境下，公司所承受的壓力與日俱增，而良好的內(nèi)部控制對于公司提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展意義重大。然而在我國許多公司的內(nèi)部經(jīng)營管理制度都很松弛，領導者對內(nèi)部控制的不重視，員工對相關制度的不執(zhí)行，違反規(guī)定的行為愈發(fā)嚴重。同時公司內(nèi)部控制與公司文化相互融合，大量的公司內(nèi)部控制名存實亡，給公司帶來了嚴重的消極影響。因此建立健全以及如何建立健全有效的內(nèi)部控制體系以及確保其得到貫徹的執(zhí)行是非常有意義的論題，值得我們深思和探討。

1　公司內(nèi)部會計控制的理論基礎

1.1　內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指公司采取內(nèi)部控制是為了使公司各項活動正常有序推進，遵循各項有關法律條文，主要對公司的財務、人力、資金、工作程序等各個方面實行監(jiān)管控制機制。這是到今天為止對這個概念最為準確官方的概念，為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理提供了準確的方向。其主要還是對于公司內(nèi)部進行的各項工作作出及時、有效率管理。要保證單位的資金、財務信息的真實性，并對單位內(nèi)部的每位員工和其每項工作的展開都能夠進行即時的管理，完善對單位經(jīng)營的每種工作進行監(jiān)督機制。根據(jù)以往經(jīng)驗，我們可從兩方面來進行理解：第一，內(nèi)部控制的主動權是直面全體成員的。簡單來說，現(xiàn)在的內(nèi)部控制不僅僅包括上級對下屬各項工作的監(jiān)控，這是一個公司全體成員包括老板在內(nèi)的針對每一個人的全面控制。它既有對基層的控制和職責要求，更有對高層的控制和職責要求。第二，內(nèi)部控制是點、線、面、體邏輯項鏈的多維控制。公司內(nèi)部控制所針對的各項業(yè)務事項和各項活動存在較大的差異，因為它們需要的水平有所不同，所要監(jiān)管控制的業(yè)務和事項也有所不同，其就是重要針對這些而制定的監(jiān)管機制。它將按照不同的相關事項明確所要控制的對象，制定有效的監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，對工作的整個過程進行有效監(jiān)控管理。這樣在出現(xiàn)狀況時還可以有效的調(diào)整措施，從而可及時有效接收反饋的信息，這樣就使其各項管理工作更加科學、合理，也使各項機制體現(xiàn)出它們的有效性、準確性。

1.2　內(nèi)部控制的作用

1.2.1保護公司資產(chǎn)安全、提高使用率

資產(chǎn)對于公司來說是經(jīng)營過程中最重要的內(nèi)容，對這部分的監(jiān)管控制也是它重中之重的內(nèi)容?，F(xiàn)在公司內(nèi)部的貪污、資金濫用、損壞等行為越來越嚴重，這對于公司來說是致命的一點。為了使其資金各項的利用、流通得到全方位的監(jiān)控，現(xiàn)有的內(nèi)部制度得到完善，對其進行健全也是一個不容忽視的內(nèi)容。建立準確的控制制度，能夠明確地掌控其收入、支出、結算，也能夠?qū)崟r監(jiān)控其財產(chǎn)物品的采購、銷售等活動的每個環(huán)節(jié)。將不相容的職務分離開來，如出納與會計要形成一種監(jiān)督的關系，相互牽制，使資金可以得到嚴格控制，可以減少浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提高資產(chǎn)物資的使用率，節(jié)約成本。

1.2.2保證公司經(jīng)營目標順利的實現(xiàn)

公司成立相對完備的內(nèi)部制度，還能夠改進其對各項工作和人事管理工作。使公司每個部門的信息可以完成更加快速地傳播，這樣公司也能合理便捷的分配每項工作，對每項工作的施行進行監(jiān)督，減少每個環(huán)節(jié)當中發(fā)生的失誤。這樣還能及時有效反映違規(guī)行為到監(jiān)管部門，并對其采取有效的懲罰制度，這樣可以在一開始制止違規(guī)行為的發(fā)生，使其不能往其它地方蔓延，使公司能夠以不變應萬變，最終完成公司的原定目標。同時，嚴格的監(jiān)督和考核制度能真正體現(xiàn)工作的績效，加上合理的獎懲制度，可以促進整個公司的效率提高，并確保該單位的業(yè)務目標順利實施。

1.2.3保證財務信息的質(zhì)量便于審計工作的開展

因為公司的財務問題涉及到公司開展工作的每個方面，對其以后的發(fā)展預期方向重大問題的決定都起著不容小覷的作用，除此之外，公司的日常管理也會運用到財務信息，所以，公司必須保證財務信息的準確有效性，才能夠使各個部門正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。只有準確的財務信息才能幫助公司制定正確的方向，所以保證財務數(shù)據(jù)的正確性也是內(nèi)部控制的一項重要作用。針對這個問題，主要的解決方法還是建立具有時效性的內(nèi)部控制，這樣才能夠使公司的審計工作準確無誤地開展，并保證財務信息不會在可能的環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何紕漏。并且可靠的會計信息是展開審計工作的基礎，通過各項審計工作發(fā)現(xiàn)財務問題中的紕漏，以便檢查并作出修正。由此看來，公司制定完善的內(nèi)部控制管理制度可以使其內(nèi)部一切部門的各項工作正常有序開展，還能夠為公司的審計工作提供一個良好的平臺。

1.2.4有效防范公司經(jīng)營風險

現(xiàn)在國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境較為復雜，相對來說，公司的發(fā)展在各個方面都面臨著前所未有的風險，可能在某個環(huán)節(jié)產(chǎn)生紕漏都會影響到公司的整體經(jīng)營，使公司面臨困難造成巨大損失。處于這樣高競爭的壓力下，可以加強其自身的競爭能力，遇到各種各類突發(fā)狀況時能夠立即作出反應，使其在復雜的境況中能夠建立較高的自身防范意識。根據(jù)經(jīng)驗可以說，內(nèi)部控制是公司能夠長久發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，也是預防公司突發(fā)狀況的有效途徑。所以公司必須有效地防范和控制各種風險，以達到生存和發(fā)展的目的。

綜上所述，為了公司能夠獲得長期可持續(xù)的發(fā)展，還是要建立有效的內(nèi)部管理機制，這不僅僅是為了公司降低運營成本，更是為了使每項資源都可合理有效的利用和分配，以便提高其每個方面的經(jīng)營效益，使其在這樣競爭的境況下獲得長期可持續(xù)的發(fā)展。

2　公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當前我國很多公司內(nèi)部控制主要包括以下四部分：一是風險評估。其對于公司內(nèi)部控制來說應是重中之重的環(huán)節(jié)，但依現(xiàn)狀看，多數(shù)公司風險評估方面沒有采用準確的措施，對外界和內(nèi)部出現(xiàn)的突發(fā)情況不能及時有效作出應對策略。二是信息與溝通不能及時。只有保證信息實時的傳輸，才能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營的安全性，這對公司一個最基本要求，這是需要各個部門的實時配合。三是控制活動的控制程度不夠。通過制定和完成一系列的控制活動來達成公司的內(nèi)部控制，部分公司主要是借助良好的財務活動控制來完善內(nèi)部控制體系，缺少系統(tǒng)的針對成本控制、預算分析等方面的控制活動，因此，公司的成本控制還有許多方面需要加強相應控制。四是監(jiān)督缺少平時專門的督促。該項是內(nèi)部控制的重要保障，應該對公司每個部門的平時工作進行實時督促。大部分公司將重點工作放在專項監(jiān)督工作上，而并未關注日常監(jiān)督與查處工作方面，部分公司日常監(jiān)督管理僅僅側(cè)重于經(jīng)營過程當中的基礎性的監(jiān)督工作，而不是由事前、事中以及事后這三個方面對業(yè)務進行全面的考察以及監(jiān)督。

3　公司內(nèi)部控制存在的問題

3.1　公司風險管理不足

最近幾年，國內(nèi)很多公司的管理人員對內(nèi)部風險管理的認知逐漸加強，多次公開強調(diào)完善公司風險管理。相當多公司開始進一步強化對現(xiàn)金流的控制，這些措施在應對經(jīng)濟危機發(fā)生時會起到重要的作用，為公司帶來的巨大經(jīng)濟利益。而公司風險管理和評估體系以及內(nèi)部控制環(huán)境體系等諸多方面仍需進一步地改進，還需要進一步加強和健全公司內(nèi)部控制制度建設。

3.2　內(nèi)部管理范圍缺失

公司內(nèi)部控制發(fā)展需要建立一套具體的制度流程，但是，就目前來說，公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制都是對目前管理中出現(xiàn)的漏洞所制定的，對公司將來的發(fā)展沒有長遠的分析管理，沒有制定一套適合公司長遠發(fā)展的流程秩序。因此，內(nèi)部控制管理范圍不僅僅局限于目前公司內(nèi)部的情況，更要對未來的發(fā)展有所準備。

3.3　預算管理制度不健全

對公司來講，財務管理是相當首要的環(huán)節(jié)，當然內(nèi)部控制就需對這一環(huán)節(jié)進行實時的監(jiān)控。財務控制對于公司來說是其核心管理部分，沒有健康合理的財務狀況公司的發(fā)展就會功虧一簣，使公司喪失長期可持續(xù)發(fā)展的能力。目前在財務控制當中存在的最為關鍵的問題則是預算管理方面，除此之外，成本控制也會對其產(chǎn)生非常重要的影響當前公司的預算管理主要是對公司的資金狀況進行充分全面的分析，重點強調(diào)公司的所有收入以及利潤的預算，進一步強化預算工作的制定以及監(jiān)管。但是，對當前公司來說，其預算管理方面還不夠完善，沒有明確的制度規(guī)定去要求各部門制定預算計劃，沒有更好的支持財務管理工作的開展。公司對預算管理工作創(chuàng)設了專門的部門人員，但是從整體的管理工作上看，部門之間的邊界混沌，不夠清晰。預算工作與財務工作息息相關，在實際的工作中，預算部門沒有達成的目標，不在自己身上尋找錯誤，往往與財務部門之間互相推脫責任。這就說明公司對預算管理沒有明確細化職責界限，使部門之間工作難以協(xié)調(diào)，導致工作效率降低。而缺乏科學有效的預算制度，會使公司成本逐漸增加。沒有規(guī)范的費用制度，會使一些員工有違反法規(guī)的想法，對公司資源的占有或浪費，將會大大增加公司生產(chǎn)經(jīng)營的成本。

3.4　管理中沒有內(nèi)部審計做監(jiān)控

內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的關鍵內(nèi)容，它是可以對內(nèi)控進行評估的重要關節(jié)。換句話說，內(nèi)部審計是監(jiān)督公司內(nèi)部財務會計進展的重要手段。對我國公司來講，每年各分公司都會按期向總部報送預算，之后總部再對其開展審核工作。但是很多公司都是以往年的數(shù)據(jù)作為基礎進行審核，這就導致評價的結果出現(xiàn)誤差，預算不準，由于對該環(huán)節(jié)的重視程度不夠，使得該部門的建立尚不完善，這樣就使該部門的建立意義和作用大大削弱，從而很難起到內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

4　完善公司內(nèi)部控制措施

4.1　建立以財務內(nèi)部控制為關鍵點的風險管理體系

隨著現(xiàn)在國內(nèi)外經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國的經(jīng)濟環(huán)境也在不斷轉(zhuǎn)換，不管是什么行業(yè)的競爭壓力都越來越大。公司在面對復雜的經(jīng)營環(huán)境的同時還要注重內(nèi)部控制，使得公司的經(jīng)營壓力越來越大。所以公司必須要防范風險，需要建立一系列的防范機制，根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的大格局不斷的改變策略，對每一項風險進行細致的分析和評估。在這樣的高壓下，我們不能僅僅對外部的風險進行分析，還要注重公司內(nèi)部的承受能力，準確認識到風險產(chǎn)生的影響。對于風險指數(shù)較高的公司來說，其更要理性分析，采取相應的控制措施，避免巨大損失。所以想要有效的規(guī)避財務上的風險，就需要建立健全的財務內(nèi)部控制制度。

4.2　建立完整的管理體系

一套完整的內(nèi)部管理體系需要建立起良好的信息和溝通系統(tǒng)。每個部門之間多多交流，遇到困難可以一起解決，這樣有助于提高內(nèi)部控制的效果還能提升工作效率。所以，公司應建立信息交流體系，明確每個部門應該負擔的責任，細化工作流程，在工作中隨時交流與溝通，發(fā)現(xiàn)問題時需及時反映給管理部門并加以解決。

4.3　提高全面預算管理

預算控制是其關鍵的一部分，它會觸及到公司各個部門的工作，每項工作都存在預算這一環(huán)節(jié)的制約。如果能夠制定合理的預算，公司的資金以及每項財產(chǎn)的利用比例就會得到大大提高，這樣就能確保公司正常運行。公司需要提高預算管理就需要限制資產(chǎn)準入，只有經(jīng)公司管理人員授權，才能聯(lián)系資金、庫存等資產(chǎn)。還要在規(guī)定的時間內(nèi)對財產(chǎn)物資進行有條理的清查。建立健全與財產(chǎn)清查相關的管理制度，一旦出現(xiàn)財產(chǎn)流失的問題，需立即找出造成各項財產(chǎn)損失的根本原因，確保資源能夠得到充分有效的利用且避免造成極大的浪費。如果是在合理的原因在損失，還要對財產(chǎn)進行保險，這樣在財產(chǎn)損失后，通過對財產(chǎn)進行擔保，增加賠償?shù)臋C會，保證了財產(chǎn)的安全。應重點關注預算執(zhí)行情況，并將預算執(zhí)行與績效考核結合。通過分析預算執(zhí)行情況，找到收入及成本的變化趨勢，預算超支的具體原因，從而建立控制風險點的有效措施，實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

4.4　內(nèi)部審計管理

該項內(nèi)容是內(nèi)部控制的首要保障，審計工作可以很大程度上拉低公司經(jīng)營的風險指數(shù)，為公司的運行提供保障，找到每個工作的單薄的部分，對其進行提前補充控制，使公司得以穩(wěn)步前進。

綜上來看，內(nèi)部控制可以不斷推進公司各項工作的穩(wěn)步開展，也是公司制定可持續(xù)發(fā)展目標的首要條件，經(jīng)過以上方面的探討與研究，可以看出我國很多公司在這方面做得還不夠完善，還需要付出更多的努力與艱辛。需借助內(nèi)部審計，找到公司各風險點，實施相應控制措施，通過分析數(shù)據(jù)，進行精細化管理，有效降低公司成本，最終實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。

5　結束語

內(nèi)部會計控制是公司防范風險、監(jiān)督舞弊的重要工作，內(nèi)部會計控制的效果直接關系到公司未來發(fā)展。通過討論發(fā)現(xiàn)，很多公司內(nèi)部會計控制存在風險控制管理不完善、財務控制不嚴謹、預算和審計控制也缺乏有效的控制制度。公司需要高度重視內(nèi)部會計控制在前進道路中的作用，應按照國家政策法規(guī)的正確指導，針對自身的問題建立起適合自己公司的內(nèi)部會計控制。在經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化下，不斷的創(chuàng)新與完善內(nèi)部會計控制，從而實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的目標，使公司的經(jīng)濟效益蒸蒸日上。

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