基層人民銀行國庫會計部門承擔(dān)著國庫資金管理和會計核算等重要職能，發(fā)揮著重要作用。近幾年來，隨著人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的加強(qiáng)和新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行，基層人民銀行國庫會計核算質(zhì)量不斷提高，崗位風(fēng)險防控工作取得了較大進(jìn)步，發(fā)案率不斷下降。但是，筆者通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層人民銀行國庫會計工作中還存在一些不容忽視的風(fēng)險隱患，亟待采取相應(yīng)措施予以解決。

一、 發(fā)展現(xiàn)狀

(一)會計內(nèi)控制度進(jìn)一步健全。近年來，人民銀行會計內(nèi)控制度體系不斷完善，針對國庫會計業(yè)務(wù)出臺了《國庫會計管理基本規(guī)定》《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》《國庫監(jiān)督管理基本條例》等系列制度，指出會計核算監(jiān)督應(yīng)“三結(jié)合”即：采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督相結(jié)合、人工監(jiān)督和計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合、事前事中和事后監(jiān)督相結(jié)合等。這些制度從宏觀角度指導(dǎo)人民銀行國庫會計核算和風(fēng)險防控工作，推進(jìn)了國庫會計標(biāo)準(zhǔn)化管理，為基層人民銀行國庫會計風(fēng)險管理機(jī)制的長效運(yùn)行提供了保障，為國庫資金安全管理奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。

(二)國庫信息化建設(shè)步伐加快。2013年國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)在全國推廣上線，2018年二代國庫信息處理系統(tǒng)(二代TIPS)上線運(yùn)行，國庫信息化建設(shè)邁上更高的臺階。新系統(tǒng)不斷突破性能瓶頸，實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)不間斷、數(shù)據(jù)不丟失等功能，滿足海關(guān)、財稅等部門對國庫系統(tǒng)高擴(kuò)展性、高性能的要求，提高國庫應(yīng)對突發(fā)事件、防范資金風(fēng)險的能力，保障跨部門協(xié)調(diào)和應(yīng)急處理機(jī)制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)會計核算差錯率呈下降趨勢。隨著基層人民銀行國庫會計核算工作管理的加強(qiáng)，國庫會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的升級不斷減少了會計核算業(yè)務(wù)量，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)TCBS和二代國庫信息處理系統(tǒng)TIPS等上線，大幅提高了國庫會計核算工作效率與質(zhì)量水平，加之各類金融機(jī)構(gòu)逐步更新自身資金匯轉(zhuǎn)系統(tǒng)，會計核算質(zhì)量相關(guān)性、及時性與明晰性均不斷提升，基層人民銀行會計核算差錯率下降趨勢愈發(fā)明顯。

二、主要問題

(一)制度不匹配，執(zhí)行不到位。近年來，盡管人總行出臺了《人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等文件以強(qiáng)化內(nèi)部控制，但實(shí)際工作中基層人民銀行在對上級行內(nèi)控制度進(jìn)行細(xì)化和落實(shí)方面還存在如下問題：一是在細(xì)化內(nèi)控制度時，風(fēng)險控制點(diǎn)缺乏深度、存在內(nèi)控盲區(qū)；有的制度制定多年，不適用的沒有及時修訂，過時的沒有及時廢止；新出臺的制度與舊的制度之間缺乏銜接，導(dǎo)致內(nèi)控制度對風(fēng)險控制的作用大打折扣。二是制度意識不強(qiáng)?？h支行員工年齡老化較普遍，部分資深員工習(xí)慣沿用慣性思維和過時做法，工作中制度意識不夠強(qiáng)。三是縣(市)支行人手少，會計、國庫合署辦公，國庫會計部門由于人員緊張，會計主管或事后監(jiān)督等人員參與前臺作業(yè)現(xiàn)象時有發(fā)生，這種違規(guī)兼崗替崗現(xiàn)象存在風(fēng)險隱患。四是特定崗位的合同制員工面對工作壓力和差別待遇，較易出現(xiàn)思想波動，為內(nèi)控制度的落實(shí)增加了難度。

(二)培訓(xùn)不到位，管理不嚴(yán)格?；鶎尤诵袊鴰鞎嫴块T原則性與專業(yè)性較強(qiáng)，風(fēng)險性較高，對從業(yè)人員業(yè)務(wù)知識、工作責(zé)任感和職業(yè)道德均有較高要求。目前，縣支行國庫會計人員知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及內(nèi)部管理上不適應(yīng)央行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。一是輪崗頻繁，骨干難以培養(yǎng)?？h支行新入行員工被安排在國庫會計部門較多，但一般工作時間為1至2年就被調(diào)走，新員工輪崗過于頻繁，導(dǎo)致業(yè)務(wù)骨干難以培養(yǎng)。二是培訓(xùn)不夠，匆忙上崗存隱患。部分國庫會計人員沒有學(xué)過國庫會計專業(yè)知識，僅參加短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)就匆忙被安排到國庫會計崗位上。三是管理偏松，責(zé)任擔(dān)當(dāng)不夠。少數(shù)部門負(fù)責(zé)人在落實(shí)“一崗雙責(zé)”強(qiáng)化管理上偏松偏軟，缺乏抓細(xì)抓常、一抓到底的態(tài)度和韌勁。在管理上存在“三怕”：一怕得罪人，傷害“同志感情”；二怕擴(kuò)大知情面，面子上過不去；三怕暴露問題過多，影響個人政績和小集體利益。

(三)系統(tǒng)不完善，運(yùn)行存風(fēng)險。目前，隨著國庫監(jiān)管系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、統(tǒng)計分析和會計分析數(shù)據(jù)資料庫等上線運(yùn)行，對保障基層人行國庫會計業(yè)務(wù)資金安全和提高會計核算質(zhì)量具有重大意義。但不可否認(rèn)的是，各類系統(tǒng)仍不完善，在實(shí)際運(yùn)行中存在多種問題。例如，國庫會計分析需要全面、準(zhǔn)確、連續(xù)的會計核算數(shù)據(jù)，卻因缺乏各部門信息共享交流的平臺，國庫部門無法從政府、商業(yè)銀行、財稅等機(jī)構(gòu)獲取及時全面的金融數(shù)據(jù)。TCBS核算系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)管理風(fēng)險、財政集中支付風(fēng)險仍然存在，故在提高會計核算效率的同時，給國庫資金運(yùn)行的風(fēng)險防控帶來了新的挑戰(zhàn)。

三、 措施及對策

(一)強(qiáng)化制度建設(shè)，嚴(yán)格內(nèi)部管理。一是細(xì)化制度規(guī)章，及時匹配業(yè)務(wù)發(fā)展。在國家出臺《國庫會計管理基本規(guī)定》等制度后，基層人行應(yīng)深刻解讀和全面梳理相關(guān)內(nèi)容，及時細(xì)化制定適應(yīng)本轄區(qū)實(shí)際情況的規(guī)章制度。同時，國庫會計部門應(yīng)全面掌握各類渠道的風(fēng)險變化狀況，從控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通、監(jiān)管控制五個方面，實(shí)時分析會計風(fēng)險動態(tài)，完善風(fēng)險評估體系。二是加強(qiáng)內(nèi)部管理?；鶎尤诵袘?yīng)履行好“兩個責(zé)任”，堅持把紀(jì)律與規(guī)矩挺在前面，對違規(guī)操作，累查累犯者嚴(yán)肅問責(zé)。根據(jù)內(nèi)控要求，合理安排人員職責(zé)分工和崗位設(shè)置，確保兼崗時會計核算質(zhì)量與資金安全。三是建立激勵機(jī)制，通過會計國庫人員工作的科學(xué)考評，完善會計人員獎懲機(jī)制，獎罰分明，充分調(diào)動員工的主觀能動性和工作積極性。四是做好員工思想動態(tài)管理。部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把思想政治工作和業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，及時、全面了解會計人員的思想動態(tài)，通過心理咨詢、組織活動、座談會或個別談話等方式了解行員的深層次訴求，及時疏解員工工作壓力，幫助解決員工實(shí)際問題。

(二)加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高隊伍建設(shè)。一是優(yōu)化年齡結(jié)構(gòu)，選用思想品質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作責(zé)任心強(qiáng)的年輕干部充實(shí)到國庫會計部門，并保持人員相對穩(wěn)定性。二是加強(qiáng)國庫會計人員的政治、道德和法制教育，增強(qiáng)員工制度意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，強(qiáng)化道德風(fēng)險防范。三是有計劃、有針對性地加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高隊伍業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，使之適應(yīng)央行職能不斷拓展和業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢需要。崗位培訓(xùn)做到理論知識與實(shí)際操作相結(jié)合、線下培訓(xùn)與線上培訓(xùn)相結(jié)合。同時，加強(qiáng)崗位練兵，通過業(yè)務(wù)競技、實(shí)戰(zhàn)操演、技能考試、崗位觀摩等多種形式，不斷提高國庫會計人員的綜合素質(zhì)。培養(yǎng)既具有良好會計素養(yǎng)、金融理論和計算機(jī)知識，又具有較強(qiáng)調(diào)查統(tǒng)計分析能力的復(fù)合型人才。

(三)完善應(yīng)用系統(tǒng)，防范系統(tǒng)風(fēng)險。一是完善TCBS核算系統(tǒng)和二代TIPS系統(tǒng)，增強(qiáng)系統(tǒng)防范資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險和財政集中支付風(fēng)險的功能。同時，認(rèn)真做好系統(tǒng)應(yīng)用，要仔細(xì)核對每筆賬務(wù)的對轉(zhuǎn)關(guān)系，包括核對內(nèi)部賬務(wù)是否賬賬、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬據(jù)等“五相符”，核對原始憑證、記賬憑證與報表金額是否一致等內(nèi)容。二是要強(qiáng)化事前監(jiān)督。業(yè)務(wù)人員在登錄二代TIPS等系統(tǒng)之前，需認(rèn)真核對財政、國稅或其他金融機(jī)構(gòu)給予的原始票據(jù)，查看填寫要素、所需章印、真?zhèn)吻闆r等，從源頭上降低會計核算風(fēng)險。三是要建立國庫資金風(fēng)險防范預(yù)警體系，在每項國庫業(yè)務(wù)流程中體現(xiàn)“自控、互控、監(jiān)控”的風(fēng)險防范要求，提高會計核算準(zhǔn)確性與國庫資金安全性。四是提高員工的風(fēng)險應(yīng)急能力，通過熟練掌握各應(yīng)用系統(tǒng)操作規(guī)程，學(xué)習(xí)分析各種系統(tǒng)風(fēng)險案例，提高員工處理突發(fā)事件的應(yīng)急能力。

(四)加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，形成內(nèi)控合力?；鶎尤嗣胥y行紀(jì)檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮“大監(jiān)督”牽頭部門的作用，協(xié)調(diào)好內(nèi)審、人事、會計等部門在內(nèi)控管理中的積極作用，共享監(jiān)督信息，形成內(nèi)控合力。定期對國庫會計要害崗位人員進(jìn)行考核評價，落實(shí)要害崗位強(qiáng)制休假和離崗審計等制度，開展員工異常行為風(fēng)險排查，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，對不適合會計崗位的人員要及時進(jìn)行調(diào)整崗位。

(中國人民銀行岳陽市中心支行，湖南 岳陽 414000)