1 行政事業(yè)單位內部控制的相關概念

1.1 行政事業(yè)單位內部控制的定義

政事業(yè)單位內部控制是保證業(yè)務活動的有效進行和防范風險，保護資金的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)管理目標而制定和實施的政策與程序。是提高行政事業(yè)單位有效運行。保障行政事業(yè)單位依法經營和會計信息真實可靠，促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)管理目標的活動，是行政事業(yè)單位各項管理工作的基礎，也是行政事業(yè)單位提高管理水平和防范風險的一種有效機制。

1.2 行政事業(yè)單位內部控制的目標

行政事業(yè)單位內部控制的目標是合理保證依法行政、運轉高效（低成本快速完成各項工作任務）、信息真實（包括財務信息）、資產安全。

1.3 行政事業(yè)單位內部控制的要素

建立和實施有效的內部控制五要素，即：內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。

2 當前我國行政事業(yè)單位實行內部控制的現(xiàn)狀

2.1 內控意識相對薄弱，缺乏良好的內控環(huán)境

在內部控制環(huán)節(jié)中內控意識是其中的一項關鍵信息,是的內部控制制度能夠得到健全的履行的一個重要保證就是要有良好的內控意識。事業(yè)單位具有薄弱的內部控制意識，內部控制環(huán)境也相對虛弱，對內部控制的現(xiàn)實意義，單位負責人的認識不夠充分，對內部控制知識也不夠全面了解,因此對建立健全單位內部控制的重要性的認識不夠,例如想當然地認為財政的部門預算控制就是內部控制,覺得存在部門預算就不需要內控體系了。

2.2 財務會計基礎工作較為薄弱,核算不規(guī)范,財務管理制度不健全

內部控制要有效，堅實的基礎以及健全的會計記錄系統(tǒng)是必不可少的，包括人員素質及制度建設等。對于事業(yè)單位來說，財務會計基礎工作相對要薄弱些,崗位責任制度不太明確，對于其所處崗位的職責內容單位會計人員都不是很清楚,財務管理制度也不是很健全，財務管理制度沒有單獨對其制定內部控制,僅僅只是按照慣例來運作一些財務事項與管理措施,要么沒有內控制度，就算是有也不全面,管理比較隨意。

2.3 內部控制方法體系不夠完善,業(yè)務流程不盡合理

對于內部控制來說，業(yè)務流程和控制方法體系是其核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。事業(yè)單位內部控制方法體系不夠完善,業(yè)務流程不盡合理， 流程控制體系不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務流程，或流程控制過于簡單,僅僅局限在事后審批上,缺乏事前控制的程序,或流程控制的先后順序不盡合理，如事業(yè)單位的費用報銷流程多采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來影響財會人員審核把關的效果。

3 推進行政事業(yè)單位內部控制的措施

3.1 強化內控意識

在對內部控制有關規(guī)定進行制定時，單位負責人應承擔的責任要明確，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內部控制要求，從而使得內部控制能夠健康地發(fā)展。單位負責人的會計與內控責任必須得到加強，在單位內部控制體系中，單位負責人是處在主導地位的。

3.2 增強會計基礎工作，強化會計系統(tǒng)控制作用

薄弱的會計基礎工作會使得行政事業(yè)單位的內部控制制度建設以及部門預算的實施效果受到制約。所以,行政事業(yè)單位內控水平要得到提升, 為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎,行政事業(yè)單位的會計基礎工作必須得到重視以及加強改進, 使得會計系統(tǒng)的控制作用得到強化。會計工作基礎要得到強化,財政機關需要對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作規(guī)范的培訓教育得到加強, 在此基礎上，使得行政事業(yè)單位的會計基礎工作的全面檢查制度得到完善, 并使得相應的獎懲制度得到建立。

3.3 規(guī)范會計核算，定期盤點資產

財務管理制度必須得到落實，財務制度要得到嚴格執(zhí)行，財務管理原則必須堅持，并使得安全防范措施得到制定與落實。財務管理制度的建立與完善，就必須使得憑證審核制度得到健全，并經常性核對制度，使得預先連續(xù)編號制度得以建立，公認的會計原則需得到遵守，使得會計信息的及時性、可靠性、真實性和準確性得到保證。將各行政事業(yè)單位的實際情況結合起來考慮，會計法和會計準則得以遵守的前提下，規(guī)范核算，遵守準確的會計核算流程，科目使用正確，相關內容必須真實有效。某單位的資產只有進行定期盤點，該單位的資產動態(tài)才能及時被了解到，該處理的資產才能及時地得到處理，賬實相符以及賬賬相符才能夠做到。

3.4 完善內部控制制度，推進內部會計控制制度建設

當前內部會計控制制度還沒有在行政事業(yè)單位得到統(tǒng)一，因此，各行政事業(yè)單位最好是依據(jù)自身的實際狀況，當?shù)刎斦块T對其進行指導，將國家已經出臺的內部會計控制的相關條款結合自身實際，制訂符合自己單位實際情況的內部會計控制制度。內部會計控制制度要規(guī)范化，國家應盡快立項，只有這樣，各行政單位在內控方式、技術、手段等方面才能夠有章可循，才能合理地設置內部會計機構和崗位，明確地劃分職責權限，使得不相容職務得到分離，各崗位之間才能得到制約，在相互監(jiān)督下，內部會計控制制度才能更好地得到完善。只有全面實施該制度，才能使得資產損失的風險得到削弱，使得行政單位的會計行為得到規(guī)范，財政資金的使用效益得到充分地提高。