分稅制改革對我國地方財政的影響及政策建議

文/劉靜

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分稅制改革對我國地方財政的影響及政策建議

文/劉靜

保定市供水總公司

22年前，一場驚心動魄的財政體制改革，目的在于建立符合社會市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體及理順中央和地方的分配關(guān)系，降低了中央財政收入占國家財政收入比重持續(xù)下降的趨勢，結(jié)束了“大干快上”理念下的地區(qū)分割的“諸侯經(jīng)濟(jì)”和“稅收萬能”以時下的稅種叢生的稅制改革的局面。這就是1994年的分稅制財政制度的改革，這次改革明確劃分了中央與地方之間的財權(quán)與事權(quán)；明確指出了中央和地方政府之間的財政分配關(guān)系；為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化物質(zhì)發(fā)展建立了新的稅收征管機(jī)制。分稅制改革是我國建立起來現(xiàn)代化的分稅制體系，它對我國的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了劃時代的作用。

分稅制；分稅制改革；地方財政；影響；政策建議

1 分稅制改革

1.1改革背景

在上個世紀(jì)的80年代初90年代末的這一段時期，我國中央財政面臨了最為嚴(yán)峻的時刻，整個中央政府陷入“弱中央”的局面，中央財力達(dá)到了最為薄弱的時期，中央財政收入占整個財政收入的比重以及占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重都快速下降，這使得我國的國防、基礎(chǔ)設(shè)施、學(xué)術(shù)研究等各方面需要國家財政投入資金的領(lǐng)域都出現(xiàn)了嚴(yán)重匱乏資金的現(xiàn)象。也正是這場嚴(yán)重的財政危機(jī)，使我國的國務(wù)院下定決心，在我國全面進(jìn)行分稅制的改革。

1994年我國財政體系由財政大包干制度向分級分稅的財政制度開始進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這次財政體制的轉(zhuǎn)變是以市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展為目標(biāo)，具有其特定的時代意義和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，所以這次的改革在某種邏輯關(guān)系上是一定客觀存在的。

1.2改革方式

分稅制改革采用了“遞進(jìn)式”的路徑，使分稅制改革在擁有較小成本的同時還能平穩(wěn)的過度到新的稅收體制。其主要措施是在保證地方利益的前提下進(jìn)行增量調(diào)整，減少阻力，以更好的確保目標(biāo)的實現(xiàn)。由于我國在分稅制改革之前中央財力較為薄弱，而且新的市場經(jīng)濟(jì)體制也是確立不久，這使得中央很難實行必要的宏觀調(diào)控，所以我國的分稅制改革選擇了中央財力相對比較分散而財權(quán)相對比較集中的，高度集中權(quán)力的財政政策。在1993年12月15我國國務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于實行分稅制管理機(jī)制的決定》，1994年1月1日起我國開始正式實行分稅制財政管理體制。

1.3研究意義

1994年我國為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)化體制的變革，初步建立了分稅制稅收管理體系，隨之我國地方的稅收體系也開始形成。但當(dāng)時我國地方財政稅收制度體系尚不完善，特別是中央和地方之間事權(quán)劃分不清晰，政府間許多職責(zé)也不能進(jìn)行靈活的轉(zhuǎn)變，這樣一來，分稅制的改革對地方財政體系產(chǎn)生很多不利的影響。在上面也曾提到地方財政體制是國家財政體制的重要構(gòu)成成分，只有地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被激勵起來，才能促進(jìn)整個國家財政體質(zhì)的改革的順利進(jìn)行。因此地方稅收管理體系的完善對我國稅制改革的深化和進(jìn)步尤為重要。

2 分稅制概念、內(nèi)容及其相關(guān)特點

2.1分稅制的概念

分稅制財政管理體制（The Finance Management System），簡稱分稅制。是指根據(jù)中央和地方政府之間相應(yīng)的事權(quán)來確定其相應(yīng)的財政權(quán)利的一種財政管理體制。分稅制將國家的所有稅種都進(jìn)行了明確的劃分，從而用以劃分中央和地方財政的收入?yún)^(qū)域和規(guī)模，它是在所有的市場經(jīng)濟(jì)國家都得到了普遍推行。

2.2分稅制的主要內(nèi)容

1994的分稅制改革對工商的稅收制度進(jìn)行了主要的改革，具體改革情況如下:

2.2.1流轉(zhuǎn)稅的改革。流轉(zhuǎn)稅的改革是以增值稅為主要的征收稅收的對象，對銷售、進(jìn)口貨物一般會收取增值稅，并選擇部分用于消費的商品對其征收消費稅，對那些不征收增值稅的勞動服務(wù)將會征收營業(yè)稅，這樣一來，便形成了以增值稅為主體，消費稅和營業(yè)稅相配套的、系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅新體系。

2.2.2企業(yè)所得稅的改革。統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)的所得稅，取消了按國營的企業(yè)、集體的企業(yè)和私營的企業(yè)的所得稅；使企業(yè)所得稅對國有、集體、私營和股份制企業(yè)還有各種形式的聯(lián)營企業(yè)都是適用的。

2.2.3個人所得稅的改革。是把個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅及個人收入調(diào)節(jié)稅進(jìn)行合并，建立起了統(tǒng)一的個人所得稅，使得中外籍人員一并適用。

2.2.4其他稅種的改革。去除、歸納、合并、調(diào)增和開征一些其他的稅種，具體包括取消了交易稅、獎金稅等。開征了土地交易稅、證券交易稅等。

2.2.5稅收管理體系的改革。1994年我國的稅制改革依據(jù)稅種劃分中央收入和地方收入從而建立起來的稅收管理體制。其將我國稅收劃分為中央稅收、地方稅收以及中央和地方的共享稅。

2.3分稅制的相關(guān)特點

分稅制從改革以來到現(xiàn)在較為理想的一種財政管理機(jī)制，它避開了財政包干制和分成制的缺點，滿足了我國的市場體制和政治體制的要求。

2.3.1分稅制是按稅種的大小來劃分稅權(quán)的，將那些稅收分散的、收入零星的稅種劃為地方稅，而稅收大的并且相對集中的稅種劃分為中央稅，這樣一來即明確了中央政府和地方政府之間的權(quán)力劃分，也明確了中央財政和地方財政財力的劃分。這種事權(quán)與財權(quán)的劃分一方面保證了中央政府高度集中的財力，以解決社會中的重大經(jīng)濟(jì)問題，另一方面也有力的確保了了地方財政的固定收入，使稅收具有穩(wěn)定性和合理性。

2.3.2分稅制實行的是自我平衡，自收自支的“一級事權(quán)、一級財政、一級預(yù)算”的財政管理體系模式。地方政府也可以根據(jù)本地自身的特點因地制宜地開征、停征、減征或免征一些稅款，從而合理地照顧地方的既得利益，調(diào)動地方的積極性，同時也提高了稅收征管效率，但也不影響全國的商品流通和市場物價。地方稅收可讓地方政府自行分配稅款的收入與支出，實現(xiàn)了相對自立的中央和地方的財政，這為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)文化建設(shè)，提高人民物質(zhì)文化生活提供了有力的資金保障。

2.3.3有相應(yīng)的、完善的法律與分稅制配套，使我國財政變得透明度高，穩(wěn)定性強(qiáng)，做到對公開公正，真正成為陽光下的財政政策。

[1]王新喬.中國分稅制改革[M].上海：上海人民出版社，2013年

[2]楊開中.分稅制[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2000年

[3]孔志峰.地方財政[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2012年

[4]鐘曉敏.地方財政學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2001年

[5]平新喬.財政原理與比較財政制度[M].上海：上海人民出版社，1999年