當(dāng)月新稅法速遞

文/盛立中

國(guó)地稅分設(shè)運(yùn)行24年后，1994年中國(guó)分稅制改革形成的的稅務(wù)架構(gòu)將成為歷史。

3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在今年的政府工作報(bào)告中提出，積極擴(kuò)大進(jìn)口，辦好首屆中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)，下調(diào)汽車(chē)、部分日用消費(fèi)品等進(jìn)口關(guān)稅。新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策再延長(zhǎng)三年。將新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策再延長(zhǎng)三年。進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政部2018年立法工作安排出爐

按照財(cái)政部公布的計(jì)劃，2018年將力爭(zhēng)年內(nèi)完成契稅法、資源稅法、消費(fèi)稅法、印花稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、個(gè)人所得稅法（修訂）、關(guān)稅法、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例等法律、行政法規(guī)的部?jī)?nèi)起草工作，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院；力爭(zhēng)年內(nèi)制定政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)管理辦法、修訂政府采購(gòu)信息公告管理辦法等部門(mén)規(guī)章。其次、積極開(kāi)展會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、財(cái)政違法行為處罰處分條例、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付條例、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理?xiàng)l例等法律、行政法規(guī)的制定或修訂工作，適時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院；開(kāi)展財(cái)政預(yù)算評(píng)審操作規(guī)程等部門(mén)規(guī)章的起草工作，適時(shí)發(fā)布實(shí)施。三是對(duì)土地增值稅法、政府采購(gòu)法（修訂）、政府債務(wù)法、國(guó)家金庫(kù)條例（修訂）、財(cái)政資金支付條例、政府非稅收入管理?xiàng)l例、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法（修訂）等法律、行政法規(guī)，以及企業(yè)財(cái)務(wù)通則（修訂）等部門(mén)規(guī)章進(jìn)行立法研究，爭(zhēng)取盡早形成一定的立法成果。

政策點(diǎn)評(píng)：今年兩會(huì)期間，據(jù)全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人介紹，現(xiàn)在中國(guó)實(shí)行的18個(gè)稅種中，有六個(gè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)法定，包括在過(guò)去五年里十二屆全國(guó)人大制定的環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法，修改的企業(yè)所得稅法。目前還有12個(gè)稅種依然是以國(guó)務(wù)院的條例，或者暫行條例的形式來(lái)規(guī)范，需要上升為法律。在今年立法工作計(jì)劃的建議中，已將耕地占用稅、資源稅、消費(fèi)稅、契稅等六部稅法列入了今年的立法計(jì)劃。

中央決定改革國(guó)稅地稅征收管理體制

近日，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，要求各地區(qū)各部門(mén)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。中央決定，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。同時(shí)，為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。

政策點(diǎn)評(píng)：合也好，分也罷，各有各的道理和說(shuō)辭。此一時(shí)，彼一時(shí)。未來(lái)，不知是大好還是大壞?，F(xiàn)實(shí)是，國(guó)地稅分設(shè)運(yùn)行24年后，1994年中國(guó)分稅制改革形成的的稅務(wù)架構(gòu)將成為歷史。

對(duì)原油期貨對(duì)外開(kāi)放實(shí)施稅收優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)日前發(fā)出通知，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)），從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國(guó)境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。自原油期貨對(duì)外開(kāi)放之日起，對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的其他貨物期貨品種，按照本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：今年2月9日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)宣布，人民幣計(jì)價(jià)的原油期貨將于2018年3月26日在上海期貨交易所子公司——上海國(guó)際能源交易中心掛牌交易。此舉將提高中國(guó)在全球石油市場(chǎng)的定價(jià)能力，重要的是，原油期貨是中國(guó)期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放的第一個(gè)品種，是中國(guó)擴(kuò)大對(duì)外金融開(kāi)放的重要舉措。此外，原油期貨交易有助于推動(dòng)人民幣國(guó)際化。

進(jìn)一步完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)

稅務(wù)總局日前發(fā)布金稅三期工程《財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)v1.0》，包括公用參考數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、按會(huì)計(jì)制度分列的34個(gè)參考數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及安全要求。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)放接口后，應(yīng)就企業(yè)使用相關(guān)接口的辦理?xiàng)l件、辦理時(shí)限、辦理方式、報(bào)送資料及流程等編制使用指南并進(jìn)行公開(kāi)和宣傳，便于納稅人掌握，順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)轉(zhuǎn)換和聯(lián)網(wǎng)報(bào)送。北京、上海稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于2018年3月底前完成接口開(kāi)放、公開(kāi)、宣傳等相關(guān)工作，其他省稅務(wù)機(jī)關(guān)最遲應(yīng)于2018年4月底前完成上述工作。

政策點(diǎn)評(píng)：金稅三期工程屬?lài)?guó)家級(jí)信息系統(tǒng)工程，是國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分。該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中。

稅總推行辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”改革

稅務(wù)總局日前編制發(fā)布了《辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單》，自2018年4月1日起在全國(guó)實(shí)施。辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理《清單》范圍內(nèi)事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。納稅人的辦稅事項(xiàng)不符合法定受理?xiàng)l件,或者提交的資料不完整，不適用“最多跑一次”?！肚鍐巍饭灿袌?bào)告類(lèi)、發(fā)票類(lèi)、申報(bào)類(lèi)、備案類(lèi)、證明類(lèi)5大類(lèi)105個(gè)事項(xiàng)。

政策點(diǎn)評(píng)：稅務(wù)總局要求，各地可結(jié)合實(shí)際在《清單》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步增列“最多跑一次”的辦稅事項(xiàng)，形成本地辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單，并于2018年3月底前向社會(huì)公告，4月1日起同步實(shí)施?？紤]到各地信息化建設(shè)進(jìn)度、納稅人辦稅習(xí)慣等存在差異，部分涉稅事項(xiàng)暫未列入《清單》，主要涉及需要跨部門(mén)完成或者法律法規(guī)規(guī)定需要內(nèi)部流轉(zhuǎn)的事項(xiàng)。同時(shí)，稅務(wù)總局將根據(jù)政策變化情況適時(shí)調(diào)整《清單》，在國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站公布。

明確公益性捐贈(zèng)支出稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

政策點(diǎn)評(píng)：上述所稱(chēng)的公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

明確非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題

自2018年1月1日起，認(rèn)定的符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱(chēng)投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)以上地區(qū)的同行業(yè)同類(lèi)組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

政策點(diǎn)評(píng)：按照新的要求，經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)；經(jīng)地市級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)。

限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器

近日，稅務(wù)總局等8部委（辦局）聯(lián)合下發(fā)通知，自2018年5月1日起，在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器。限制范圍除了“旅客在機(jī)場(chǎng)或航空器內(nèi)實(shí)施下列行為被公安機(jī)關(guān)處以行政處罰或被追究刑事責(zé)任的”以外，還包括：有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當(dāng)事人；在財(cái)政性資金管理使用領(lǐng)域中存在弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取套取、截留挪用、拖欠國(guó)際金融組織和外國(guó)政府到期債務(wù)的嚴(yán)重失信行為責(zé)任人；在社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域中存在以下情形的嚴(yán)重失信行為責(zé)任人：用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)且拒不整改的；用人單位未如實(shí)申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)且拒不整改的；應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且具備繳納能力但拒不繳納的；隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金或者違規(guī)投資運(yùn)營(yíng)的；以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)違反服務(wù)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定的；拒絕協(xié)助社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)對(duì)事故和問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的；等等。

政策點(diǎn)評(píng)：按照要求，發(fā)改委、最高法、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)確定的因發(fā)生嚴(yán)重失信行為需要納入限制乘飛機(jī)的名單歸集至全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，由平臺(tái)推送給民航局后確定。向民航局提供的名單信息包括：被列入限制乘機(jī)名單人員的姓名、旅行證件號(hào)碼、列入原因，有作為依據(jù)的法律文書(shū)的，還應(yīng)當(dāng)提供該法律文書(shū)的名稱(chēng)與編號(hào)。有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)確定名單異議處理人，并通報(bào)民航局。