企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

文/袁麗萍，山西潞安機械有限責(zé)任公司

1 企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)在需要而設(shè)立的，作為企業(yè)的自我約束機制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段。具體講來內(nèi)部審計的作用概括為以下幾個方面：

1.1 有利于健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平。通過內(nèi)部審計部門對組織內(nèi)部系統(tǒng)的檢查評價，可以改進控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，促使內(nèi)部控制制度的進一步健全和完善。

1.2 有利于保護財產(chǎn)的安全完整和信息的真實、可靠。通過內(nèi)部審計部門對組織經(jīng)濟活動的檢查、分析，及時追回款項，索取賠款，制止鋪張浪費、貪污盜竊，及時堵塞漏洞。另外通過審查評價，查證賬簿資料及其他信息資料反映的內(nèi)容是否真實、正確、及時，檢查信息渠道是否健全、暢通，為管理層正確的決策打下基礎(chǔ)。

1.3 有利于合理配置資源，提高經(jīng)濟效益。通過企業(yè)內(nèi)部審計部門的檢查分析，可以改進經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營的潛力，充分開發(fā)和利用各生產(chǎn)要素，促使生產(chǎn)力的合理配置以提高經(jīng)濟效益。

1.4 有利于配合外部審計，完善我國審計監(jiān)督體系。外部審計往往需要借助企業(yè)內(nèi)部審計的力量來完成審計工作。由于企業(yè)內(nèi)部審計分布在企業(yè)或組織內(nèi)部，起工作具有廣泛、深入、經(jīng)常、及時的特點，通過企業(yè)內(nèi)部審計健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，為外部審計打下良好的基礎(chǔ)。

2 我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

從企業(yè)內(nèi)部審計的必要性，可以看出企業(yè)內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)濟活動的監(jiān)督和管理中發(fā)揮著重要的影響，但由于原來我國的經(jīng)濟體制和相關(guān)財經(jīng)制度對企業(yè)內(nèi)部審計不是很重視導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計存在著各種的問題：

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理

由于企業(yè)內(nèi)部審計部門是直接對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者負責(zé)，因此在內(nèi)部審計人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些企業(yè)內(nèi)部審計人員或業(yè)務(wù)能力不強，實踐經(jīng)驗不足；或知識面單一，沒有必需的專業(yè)知識；甚至一些企業(yè)內(nèi)部審計人員根本就未從事過相關(guān)工作。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計職能過于狹窄

我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄，包括空間間上和時間上的范圍。從空間上講，目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。從時間上來看，目前我國企業(yè)內(nèi)部審計絕大多數(shù)都是事后審計，幾乎不涉足事前審計。

2.3 審計人員的素質(zhì)較低

企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高。由于審計工作辛苦，又容易得罪人，且待遇普遍較低，經(jīng)常奔波在外，所以，業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強的不愿意從事企業(yè)內(nèi)審工作，從而導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)審人員專業(yè)不精、敬業(yè)精神不足、工作人浮于事。

2.4 審計的效率低下

我國現(xiàn)階段，會計電算化的發(fā)展已遠遠走在了審計工作的前面，而許多企業(yè)內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，審計手段的落后，不但增加了企業(yè)內(nèi)部審計的難度，而且效率低、準確性差，嚴重地影響了審計作用的發(fā)揮

2.5 審計工作未得到應(yīng)有的重視

財務(wù)機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)混為一體，或者只在財務(wù)部門中設(shè)置審計崗位，沒有專門的審計機構(gòu)。

2.6 審計獨立性不強

企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。作為企業(yè)的內(nèi)審部門，服從于長官意志，無法對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價。

3 完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的對策

通過以上對我國企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題和原因的分析，結(jié)合我國的實際情況我認為，健全和完善我國企業(yè)內(nèi)部審計工作可以從以下幾方面進行：

3.1 提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的認識

提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實現(xiàn)由“要審我”到“我要審”的觀念轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由被動的接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的態(tài)度轉(zhuǎn)變。

3.2 擴大企業(yè)內(nèi)部審計的職能和作用

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大多將主要精力投放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計的主要職能就是“查錯防弊”，而隨著外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬面資料的錯誤弊端會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，開拓企業(yè)內(nèi)部審計更加廣闊的生存與發(fā)展的空間。

3.3 逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的法律、法規(guī)

目前，我國還缺乏完整的企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)，制定企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，保障內(nèi)部審計的合法身份，使企業(yè)內(nèi)部審計工作有法可依，企業(yè)內(nèi)部審計人員有章可循，這已成為刻不容緩、急待解決的問題。

3.4 加強審計隊伍建設(shè)，全面提高企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的滲透與擴展，內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財務(wù)及審計的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實內(nèi)部審計部門，以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要。

3.5 設(shè)立審計委員會,提高內(nèi)審機構(gòu)的地位及權(quán)威性

目前在我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中已明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會,負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會隸屬于董事會,提高了審計人員的地位,增強了審計人員的獨立性,有助于擴大審計范圍,審計部門可以審查更高層次的管理活動,并向董事會報告有關(guān)情況,使內(nèi)部審計保持獨立于經(jīng)營管理活動和決策過程之外。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計工作其重要性越來越不容忽視，內(nèi)部審計工作做的好，能有效地發(fā)揮作用，對企業(yè)健康、良性、科學(xué)地發(fā)展具有很大的推動作用，對企業(yè)中心目標的實現(xiàn)、提高企業(yè)經(jīng)濟效益有十分重要的意義，是企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地的重要條件。因此加強和完善我國企業(yè)內(nèi)部審計工作是非常重要和刻不容緩的。