文/譚明，雅昌文化（集團(tuán)）有限公司

1 積極促進(jìn)預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系的必要性

1.1 有利于企業(yè)內(nèi)部有限的資源得到合理配置及充分利用

預(yù)算制定的過程就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況以及各部門運(yùn)作情況的排查，以當(dāng)前實(shí)際情況出發(fā)，依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)情況、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、內(nèi)部各部門對(duì)于資源的需求，再結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃預(yù)期來設(shè)立一定周期內(nèi)的具體預(yù)算。預(yù)算的制定必然以部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、職能范疇為出發(fā)點(diǎn)，保障預(yù)算的可操作性與適應(yīng)性。通過完整的預(yù)算過程，企業(yè)負(fù)責(zé)人與管理者必將全面了解內(nèi)部實(shí)際情況，大大降低了后期運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)干擾。

1.2 增進(jìn)部門之間，各部門與企業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系與溝通

企業(yè)預(yù)算涵蓋了內(nèi)部各部門與各經(jīng)營環(huán)節(jié)之中，而不同部門因各自職能與企業(yè)發(fā)展中實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)程與管理也各不相同，若想要使每個(gè)職能環(huán)節(jié)充分發(fā)揮出功能，讓落實(shí)到各部門細(xì)化后的預(yù)算產(chǎn)生預(yù)期效果，就務(wù)必加強(qiáng)部門與部門之間、部門與所負(fù)責(zé)企業(yè)規(guī)劃發(fā)展中的對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)。預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制在這一需求中將發(fā)揮出統(tǒng)一協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理的聯(lián)合作用，調(diào)和各部門之間的利益關(guān)系，輔助部門與項(xiàng)目間的協(xié)作交流。最后還能通過預(yù)算管理進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)設(shè)定的合理性與切實(shí)可行性，直至項(xiàng)目實(shí)施目標(biāo)達(dá)成。

1.3 有利于增強(qiáng)員工預(yù)算工作積極性

通過企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作的開展，對(duì)各部門及實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的資金規(guī)劃，以此為員工的工作方向與個(gè)人發(fā)展規(guī)劃提供指引，將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃融為一體，形成強(qiáng)有力的發(fā)展動(dòng)力，在此過程中員工也能感受到明顯的企業(yè)歸屬感與個(gè)人成就感，積極的提升了員工的工作積極性，增強(qiáng)工作效率，與企業(yè)共同達(dá)成目標(biāo)。

2 企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系中的阻礙因素

2.1 企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)及理念缺乏認(rèn)知

2.1.1 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于經(jīng)營業(yè)績(jī)以及盈利狀況的重視，往往忽略了從企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化過程與加強(qiáng)管控獲取的間接性利益的重要性，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)以外其他部門對(duì)于預(yù)算工作的忽略，也使預(yù)算工作不能在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中充分發(fā)揮出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與合理分配利用資產(chǎn)的職能，進(jìn)一步阻礙了預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制缺乏運(yùn)行環(huán)境的保障建設(shè)。

2.1.2 預(yù)算工作缺乏科學(xué)專業(yè)化的指導(dǎo)。預(yù)算制定實(shí)施的財(cái)務(wù)部門中，工作人員往往僅具有日常經(jīng)營所需的財(cái)會(huì)核算能力，在全面預(yù)算方面缺乏經(jīng)營與科學(xué)指導(dǎo)，難以勝任設(shè)計(jì)面廣、涵蓋內(nèi)容復(fù)雜的預(yù)算職責(zé)，未能合理的對(duì)各部門進(jìn)行有效的預(yù)算來進(jìn)行資源分配。

2.1.3 預(yù)算內(nèi)容過于簡(jiǎn)單片面。編制企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算時(shí)，由于專業(yè)素質(zhì)與發(fā)展眼光的欠缺，僅對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)所需資源進(jìn)行了預(yù)估與分配 ，但對(duì)于不可預(yù)測(cè)的市場(chǎng)變化與企業(yè)策略調(diào)整帶來的變動(dòng)卻沒有體現(xiàn)，容易造成預(yù)算與實(shí)際間產(chǎn)生巨大的差異，導(dǎo)致預(yù)算工作的失效。

2.2 預(yù)算程缺乏中執(zhí)行力與管控機(jī)制有待加強(qiáng)

2.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與企業(yè)實(shí)際情況有一定差距，因而造成在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)于財(cái)務(wù)支出管理較為混亂，無法完全參照預(yù)算計(jì)劃的制定來實(shí)施。尤其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部有限資源的挪用與使用偽造發(fā)票的虛假違規(guī)行為沒有得到有力監(jiān)管，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)作。

2.2.2 預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管組織在企業(yè)內(nèi)部也較為缺乏，對(duì)于預(yù)算資金的使用流向狀況、發(fā)生金額、項(xiàng)目產(chǎn)生真實(shí)性與準(zhǔn)確性都還有待核查。若無定期對(duì)預(yù)算過程實(shí)施管控，對(duì)其中不合要求的資金使用狀態(tài)進(jìn)行揭露，將給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制執(zhí)行內(nèi)動(dòng)力欠缺

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作因涉及到經(jīng)營中的每個(gè)環(huán)節(jié)，因而離不開各部門的通力配合與支持，但現(xiàn)實(shí)情況中不少部門對(duì)于預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，更加缺乏預(yù)算理念。另外，作為本部門職能以外的財(cái)務(wù)管控，大部分員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程與質(zhì)量保證不具備專業(yè)知識(shí)支持，具體實(shí)施起來難以達(dá)到預(yù)算管理工作的要求。最后，在崗位職責(zé)考核范圍內(nèi)，也沒有對(duì)配合其他部門工作及具體內(nèi)容作出詳細(xì)指定，導(dǎo)致開展預(yù)算時(shí)缺乏有力的考核關(guān)聯(lián)指標(biāo)。

2.4 針對(duì)于預(yù)算的績(jī)效考核機(jī)制尚不成熟

2.4.1 預(yù)算管理體系中由于涵蓋范圍廣泛，且部分涉及到較專業(yè)的深度，因而在日常預(yù)算工作中與之相關(guān)聯(lián)的部分沒有得到充分的歸納與分析，使針對(duì)審計(jì)工作設(shè)立的績(jī)效考核缺乏指向性，面臨著考核失效的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.2 在對(duì)績(jī)效成果進(jìn)行評(píng)估時(shí)，隨意性過大，為未嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)范制度執(zhí)行，尤其容易受到個(gè)人主觀因素的影響，人為干擾考核結(jié)果的公正性與公平性。

2.4.3 考核結(jié)果的科學(xué)合理利用不足，往往在結(jié)束審計(jì)考核后，對(duì)于考核結(jié)果中暴露出的問題關(guān)注度不夠、調(diào)整不及時(shí)，忽略了隱藏在其中的企業(yè)經(jīng)營弊端，難以從審計(jì)的績(jī)效考核中汲取經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，用以提高審計(jì)工作水平。

3 強(qiáng)化預(yù)算管理與機(jī)制環(huán)境體系的途徑

3.1 增強(qiáng)預(yù)算管理控制的理念與與認(rèn)識(shí)

對(duì)于實(shí)施預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的理念與優(yōu)勢(shì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人與部門領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該投入更多關(guān)注在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與企業(yè)自身發(fā)展上，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃認(rèn)清預(yù)算管理的重大意義。通過分析企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)分布于運(yùn)營狀況，不斷優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，降低企業(yè)經(jīng)營中的系統(tǒng)與金融性風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化經(jīng)營內(nèi)部環(huán)境。另外，在預(yù)算編制人員的報(bào)表能力方面也要加強(qiáng)提高，以便其他部門能清晰明確的掌握實(shí)施應(yīng)用。最后，利用數(shù)字信息管理技術(shù)，搭建信息平臺(tái)，集中融合預(yù)算活動(dòng)所需的各類數(shù)據(jù)與材料，方面財(cái)務(wù)工作人員在預(yù)算過程中得到真實(shí)有效的信息支持，保障預(yù)算的準(zhǔn)確性。

3.2 監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行過程與力度強(qiáng)化

3.2.1 預(yù)算方案形成后再執(zhí)行過程中把控好操作力度與規(guī)范性，相關(guān)實(shí)施部門要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算項(xiàng)目與金額進(jìn)行費(fèi)用支出監(jiān)管，收集整理票據(jù)查詢渠道，鑒別其真實(shí)有效性，在票據(jù)審核方面做到一票一審，從日?；A(chǔ)工作中做好預(yù)防控制。對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)中預(yù)算外的項(xiàng)目與臨時(shí)變動(dòng)，做好事前報(bào)備審核工作，杜絕發(fā)生后再處理的現(xiàn)象發(fā)生，確保審計(jì)工作的有效性。

3.2.2 一定周期過程內(nèi)設(shè)置的預(yù)算，做好事前事中與事后的監(jiān)管，尤其是在預(yù)算期內(nèi)，設(shè)置相關(guān)監(jiān)督組織定期監(jiān)察各部門的預(yù)算與實(shí)際資金發(fā)生情況，務(wù)必控制在預(yù)算范圍內(nèi)。事中監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)也體現(xiàn)在，能對(duì)預(yù)算執(zhí)行過中發(fā)生的問題進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督與調(diào)整，防止預(yù)算周期結(jié)束。

3.2.3 還應(yīng)針對(duì)企業(yè)運(yùn)營中可能發(fā)生的重大經(jīng)營調(diào)整與不可預(yù)測(cè)性的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立相對(duì)應(yīng)的控制體系。模擬多種經(jīng)營環(huán)境下可能性的并給出合理建議，以快速應(yīng)對(duì)將來發(fā)生類似風(fēng)險(xiǎn)事件。

3.3 預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制的進(jìn)一步豐富與完善

企業(yè)在針對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)具體工作開展前，應(yīng)該對(duì)考核預(yù)算工作成效的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行具體分析與權(quán)重選擇，并以最能充分體現(xiàn)出預(yù)算業(yè)績(jī)的關(guān)鍵指標(biāo)作為重點(diǎn)考核對(duì)象。另外，對(duì)于績(jī)效考核的過程也要從各部門中挑選合適的人選組建團(tuán)隊(duì)，互相督促與管理，嚴(yán)格參照相關(guān)規(guī)范制度對(duì)考核結(jié)果客觀平臺(tái)。收集整理預(yù)算體系中的不足之處，并在下一階段預(yù)算工作開這種進(jìn)行調(diào)整，以豐富完善預(yù)算體系更加貼合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。

4 結(jié)語

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保護(hù)，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展經(jīng)營計(jì)劃具有重大的指導(dǎo)與保障意義，更有利于科學(xué)有效的提升企業(yè)管理水平與各部門工作效率。企業(yè)管理者與預(yù)算編制執(zhí)行者應(yīng)從自身意識(shí)理念、管理理論方法與體系規(guī)范，再到現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中摸索、不斷調(diào)整與完善，建立健全的預(yù)算體系。全員投入其中，從白熱化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中突破經(jīng)營困境，促進(jìn)企業(yè)有限的資源與資金得到有效分配與利用，在運(yùn)營中獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中立于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的頂端。