鄧雅旎

摘 要：當(dāng)前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)正積極的朝向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系在如今的社會(huì)已經(jīng)得到了十分深刻的發(fā)展，國企也在加速的改革過程中，他們所處的外界條件變得愈發(fā)繁雜，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)框架也開始較之前有了多樣化發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的控制制度對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、確保企業(yè)行為的規(guī)范化有著十分關(guān)鍵的影響意義。在本篇文章中，我們針對(duì)當(dāng)前國企內(nèi)部控制制度中所體現(xiàn)出的問題做出分析，同時(shí)針對(duì)性地給出了完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；問題；對(duì)策

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制就是在其內(nèi)部組織建設(shè)起的一種機(jī)制類型，該機(jī)制就算是無法給企業(yè)直接創(chuàng)造能看得見的效益，不過卻可以從根本上提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平，確保企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定性，幫助推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)程度提升，這樣能夠有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大可能提升。在過去的幾年間，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革在持續(xù)的加速中，國有企業(yè)作為其中重要的組成參與部分，正在不斷的適應(yīng)這種節(jié)奏，持續(xù)的改建企業(yè)體系，尤其是內(nèi)部控制制度，因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部所占據(jù)的重要性，備受社會(huì)各界的關(guān)注。

一、當(dāng)前國企內(nèi)部控制制度的不足之處

1.國有企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜

幾年來，我國國有企業(yè)的改革進(jìn)程不斷加快，雖然改革的初衷是精簡機(jī)構(gòu)，裁減多余的人員，但實(shí)際卻收效甚微。另外，國有企業(yè)之間的并購重組浪潮使得企業(yè)之間的股權(quán)和業(yè)務(wù)關(guān)系更加錯(cuò)綜復(fù)雜，這樣帶來的弊端是很明顯的。首先，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍在并購之后被進(jìn)一步擴(kuò)寬，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，同時(shí)企業(yè)管理和決策的效率變得更低。其次，國有企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大之后，對(duì)于相關(guān)人員和業(yè)務(wù)的管控更加復(fù)雜，使得更多的人員違規(guī)行為難以被發(fā)現(xiàn)。再者，國有企業(yè)盲目地進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張，使得企業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，不少國有企業(yè)未經(jīng)仔細(xì)分析就參與到自身完全不熟悉的業(yè)務(wù)模塊之中。

2.工作者的水平不足

一項(xiàng)制度的實(shí)施不能單純的依靠某一部門或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人，而是需要所有工作者的全力配合。對(duì)于企業(yè)而言，其內(nèi)部的所有工作者都是確保內(nèi)部控制制度可行的主體，所以工作者的素質(zhì)水平將直接影響著內(nèi)部控制制度實(shí)踐的效果。不過，在我國實(shí)際的狀況則是，諸多的管理工作者及員工沒有充足的知識(shí)儲(chǔ)備，針對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏充分深刻的認(rèn)知。一大部分的管理者存在錯(cuò)誤觀念，在他們看來內(nèi)部控制度就是個(gè)擺設(shè)而已，是應(yīng)上級(jí)部門指令所設(shè)置的機(jī)構(gòu)，存在就可以了；在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，對(duì)于企業(yè)本身的情況及需求也不會(huì)過多考量，完全的照抄別的企業(yè)的制度模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本不適宜本企業(yè)發(fā)展，就像一個(gè)空架子，發(fā)揮不了任何作用。同時(shí)，員工的素質(zhì)更為不樂觀，一部分的人覺得內(nèi)部控制是有專門的人去管理，和自身不存在關(guān)聯(lián)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐效果很差。因此，在國企內(nèi)部，工作者的水平不足將直接制約了內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

3.作為國企本身沒有給予內(nèi)部控制足夠的重視

對(duì)于國有企業(yè)來說，在內(nèi)部組織建設(shè)起嚴(yán)謹(jǐn)完善的內(nèi)部控制體系，是一個(gè)需要長時(shí)間才能見到回報(bào)的事情，無法在很短的時(shí)間內(nèi)看到效果，同時(shí)由于內(nèi)部控制制度自身的特征使得內(nèi)部控制開展無法為企業(yè)創(chuàng)造可以看得到的利益，如此一來便導(dǎo)致了一部分國企就不再重視內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)問題，更有甚者還覺得設(shè)置內(nèi)控部門是一種資源的浪費(fèi)，這是一種錯(cuò)誤的思想。追求其根本原因，其實(shí)是和我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀存在密切關(guān)聯(lián)。長時(shí)間以來，在我國一直實(shí)施的都是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是逐漸興起的，而且現(xiàn)代公司制度的建設(shè)時(shí)間還太短。在我國，現(xiàn)在依然缺少可行的內(nèi)部控制實(shí)施指導(dǎo)方案，一部分的文件單純的局限于理論階段，很難有實(shí)際的作用在國有企業(yè)繁瑣的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況里。所以，不少的國企內(nèi)部，控制制度單單只是局限在制度表面，無法真正的處理現(xiàn)實(shí)工作中出現(xiàn)的諸多問題，那么對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)自然沒辦法實(shí)現(xiàn)規(guī)避。如此一來也就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度很容易不被重視。

二、如何進(jìn)一步完善國企內(nèi)部控制制度

1.進(jìn)一步增強(qiáng)工作者的水平

當(dāng)前，在很多國企中，往往存在員工對(duì)內(nèi)部控制制度重視度不夠的問題，就這一問題而言，相關(guān)部門一定要規(guī)劃設(shè)計(jì)出適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的培訓(xùn)框架，然后每隔一段時(shí)間就安排員工來聽講學(xué)習(xí)。然后，企業(yè)還要建設(shè)完善的員工聘用制度，通過公平公正的方法選拔真正有能力的人才，全面提高企業(yè)人員綜合素養(yǎng)水平。除此之外，企業(yè)還要推動(dòng)全體員工整體業(yè)務(wù)能力的增強(qiáng)，降低員工在工作過程中的出錯(cuò)率，強(qiáng)化各個(gè)部門間、各個(gè)工作職位間的互動(dòng)，增進(jìn)彼此之間的合作，以此來達(dá)到提高工作效率的目的。

2.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度

作為管理者一定要充分意識(shí)到，相關(guān)制度的確定是一個(gè)企業(yè)管理工作開展的起始，最后到底能不能發(fā)揮出效果還得所有員工一起參與才行。因此，企業(yè)內(nèi)部工作者的素質(zhì)一定要過關(guān)，并且完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度也是必不可少的。企業(yè)一定要按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施加以評(píng)價(jià)，如果發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的差錯(cuò)要第一時(shí)間加以修改，并且也要深入研究，找到導(dǎo)致差錯(cuò)發(fā)生的具體因素，還有到底是誰在負(fù)責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。假如導(dǎo)致差錯(cuò)的因素為制度，就要結(jié)合實(shí)際情況來對(duì)內(nèi)部控制制度加以整頓，假如是負(fù)責(zé)的工作者本身水平的原因，就要針對(duì)性的展開強(qiáng)化教育，強(qiáng)化對(duì)員工業(yè)務(wù)管理素質(zhì)水平的提升，并且要進(jìn)一步改進(jìn)績效考核體系，針對(duì)那些因?yàn)楣ぷ鲬B(tài)度導(dǎo)致差錯(cuò)的員工加以懲治。

3.進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，在其內(nèi)部建設(shè)起內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是要采取一定的對(duì)策管控規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，可行的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)一定要讓相關(guān)管理者針對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)給予充分重視。第一，作為國企，一定要培養(yǎng)及發(fā)揮本身存在的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，找準(zhǔn)自己真正擅長的領(lǐng)域，千萬不能什么領(lǐng)域都想設(shè)計(jì)，沒有方向去的擴(kuò)展范圍。第二，在開展項(xiàng)目投資的時(shí)候，管理者要提前進(jìn)行有關(guān)的可行性分析工作，全面的了解項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題及利益獲取所在，認(rèn)真的考量后接著再加以運(yùn)作。第三，作為財(cái)務(wù)管理工作者要把現(xiàn)金流問題擺在重點(diǎn)關(guān)注的地位，不僅要關(guān)注資金收益問題，同時(shí)要還注重資金風(fēng)險(xiǎn)存在的問題。

4.構(gòu)建和諧的企業(yè)內(nèi)部文化體系

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，文化就是基因，將直接影響著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營路線與管理模式。在企業(yè)中，文化會(huì)擴(kuò)散到每個(gè)工作環(huán)節(jié)，作為企業(yè)來說，要想達(dá)到最終的價(jià)值目的，就一定要注重對(duì)文化的搭建。所以，作為企業(yè)，第一要確保制度的先行，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫仁撬谢顒?dòng)開展的根本，所以企業(yè)一定要建設(shè)起嚴(yán)謹(jǐn)完善的管理體系，只有這樣才能確保經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。第二，要以人員作為基礎(chǔ)，尤其是管理者更應(yīng)該做好表率，為下屬做好榜樣，從而在企業(yè)內(nèi)形成嚴(yán)肅規(guī)范化的氣氛。

三、結(jié)束語

總而言之，對(duì)于國有企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度是必不可缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，要想在快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，占有一席之地，盡快的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)度，就必須對(duì)內(nèi)部控制制度給予充分重視。了解當(dāng)前存在的問題，并針對(duì)性的采取措施予以解決，只有這樣才能確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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