馬光遠

個稅起征點如果調(diào)到5000元，你每月能少交多少稅？

“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。”日前，李克強總理在做政府工作報告講到這部分的時候，并沒有打算停頓，但代表們強行“插播”熱烈的掌聲。提高個人所得稅起征點，在代表中的共識可見一斑。

個稅起征點只是九牛之一毛

應(yīng)該承認，提高個稅起征.點肯定會降低工薪階層的稅負，但是，個稅起征點卻是個稅改革中最為微弱的舉措。目前的個稅起征點是2011年確定的3500元，如果本次調(diào)整，提高到5000元，工薪階層能少交多少稅？每個人只能減少不到20元。如果大家知道提高個稅起征點每個月只能省這么一點稅，對此事就不會這么熱衷了。

個稅起征點的提高在一定程度上可以緩和因收入差距不斷拉大而引發(fā)的社會階層的矛盾，但中國目前個稅制度之所以沒有起到調(diào)節(jié)收入分配差距的基本功能，原因不僅僅在于起征點太低，而是整個稅制在制度設(shè)計上需要全方位的顛覆。

放眼世界，個稅的價值在于調(diào)節(jié)收入分配，其要義在于窮人不交稅，中等收入者少交稅，富人多交稅。美國使用綜合稅制，將近50%的工薪階層只承擔聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔了個人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔了30%多，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負擔結(jié)構(gòu)。而我國采取分類所得稅制，占人口20%的富裕階層所繳納的個人所得稅占個稅的比重10%左右，中低收入階層繳納的個稅比重卻占到了60%左右。

個稅設(shè)計要嵌入人性化的內(nèi)核

正是因為分類所得稅有以上弊端，從目前世界各國個人所得稅的歷史脈絡(luò)看，更多的實行綜合與個人分類所得結(jié)合的混合稅制，除了對個人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個人所得稅制，將其全年的收入納入計稅范圍，避免了收入項目多反而繳稅少的制度悖論。

而在稅收抵扣項目的設(shè)計上，除了為低收入階層提供了專門的稅收抵免項目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負擔和贍養(yǎng)人口的實際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實際負擔扣除一定數(shù)額的生計費用。這些制度設(shè)計，在一定程度上均衡了稅負，給個人所得稅本身的制度結(jié)構(gòu)嵌入了個性化和人性化的內(nèi)核。

正基于此，在中國個稅改革上，業(yè)界一直呼吁對個人所得稅進行全面的調(diào)整和修正，除了個稅起征點要合理，更重要的是符合國際個稅潮流，拋棄分類所得稅制，建立起分類與綜合相結(jié)合的稅制，充分考慮納稅人的實際負擔和支出，使得個稅真正成為調(diào)節(jié)貧富差距的工具。

所以，代表委員聽到要提高起征點就激動的鼓掌只是“小事”，總理政府工作報告最有含金量的卻是“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負”。這意味著，中國個稅整體改革已經(jīng)啟動，分類與綜合稅制會成為未來的方向，老百姓的大病、贍養(yǎng)老人、子女教育甚至房貸的利息支出都有望合理抵扣。此處，才真正應(yīng)該有熱烈的掌聲！

特約編輯：馬小琳