試析企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

白天月

摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)付賬款作為其中重要組成，應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響著企業(yè)資金的流動(dòng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展提供了較大機(jī)遇，與此同時(shí)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷擴(kuò)大，為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)付賬款的管理工作。當(dāng)前，我國(guó)在應(yīng)付賬款管理中，因?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的忽視，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)隱患。對(duì)此，文章對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：應(yīng)付賬款；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)付賬款，是企業(yè)應(yīng)付卻未付的款項(xiàng)，主要是指企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料、商品與接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要支付的款項(xiàng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可將應(yīng)付賬款看做企業(yè)商業(yè)信用的短期融資，因部分供貨商期望獲取更高效益，增長(zhǎng)銷(xiāo)售份額，將交易物品與貨幣在空間與時(shí)間上相互分離，以此產(chǎn)生應(yīng)付賬款[1]。當(dāng)前，在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)付賬款已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理的核心，但是，應(yīng)付賬款的應(yīng)用時(shí)間較短，仍存在一定問(wèn)題，并為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，如何解決問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)付賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，信用支付已經(jīng)成為企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)交往的重要方式。在該種背景下，應(yīng)付賬款應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)應(yīng)付賬款的應(yīng)用時(shí)間較短，在其應(yīng)用過(guò)程中，還存在一定問(wèn)題，為企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。下文探討了應(yīng)付賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響

應(yīng)付款項(xiàng)，是企業(yè)在外部購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，因不具備現(xiàn)場(chǎng)支付資金，或者供貨商想要得到更高效益，使供貨時(shí)間與收款時(shí)間相互分離，繼而產(chǎn)生應(yīng)付款項(xiàng)。新形勢(shì)下，我國(guó)信貸緊縮，資金周轉(zhuǎn)困難成為諸多企業(yè)面臨的問(wèn)題，在該種背景下，企業(yè)想要在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，加大了產(chǎn)品的生產(chǎn)力度，所購(gòu)買(mǎi)的原材料增多，應(yīng)付款項(xiàng)逐漸增多。此時(shí)，若企業(yè)產(chǎn)品難以快速售賣(mài)，獲取足夠的經(jīng)濟(jì)效益，極易為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）個(gè)人行為影響

在企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，大多采用掛賬采購(gòu)，如此，在短時(shí)間內(nèi)，企業(yè)節(jié)省了一批材料費(fèi)用，可將流動(dòng)資金應(yīng)用于其他項(xiàng)目，以此獲得更高效益。雖然，應(yīng)用掛賬采購(gòu)方式，能夠在短期內(nèi)緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卻也增加了應(yīng)付款項(xiàng)，為企業(yè)增加了債務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，應(yīng)用掛賬采購(gòu)方式，極易導(dǎo)致采購(gòu)人員忽視企業(yè)實(shí)際情況，在采購(gòu)過(guò)程中，缺乏合理規(guī)劃，采購(gòu)材料超出企業(yè)實(shí)際需求，庫(kù)存積壓，應(yīng)付款項(xiàng)超出企業(yè)預(yù)算，為企業(yè)安全運(yùn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）銀行因素

近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅速，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)生產(chǎn)能力、所獲效益都得到一定增長(zhǎng)。同時(shí)，因企業(yè)資金有限，為保障企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)順利展開(kāi)，銀行貸款成為企業(yè)獲取啟動(dòng)資金的重要途徑，銀行信貸增加，若企業(yè)無(wú)法依照規(guī)定償還，極易導(dǎo)致銀行不放貸。對(duì)此，會(huì)計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)核對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，嚴(yán)格控制銀行貸款，避免失去貸款資格，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理

實(shí)際上，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)付賬款的管理非常重要，若應(yīng)付賬款的管理不當(dāng)，極易為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。對(duì)此，下文就應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理提出幾點(diǎn)建議。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理中，涉及部門(mén)、責(zé)任人眾多，增大了財(cái)務(wù)管理的難度，若內(nèi)部控制制度不完善，極易影響應(yīng)付款項(xiàng)的管理效果，影響企業(yè)健康發(fā)展[2]。對(duì)此，完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)的管理力度，協(xié)調(diào)企業(yè)崗位部門(mén)的行為，有效控制應(yīng)付款項(xiàng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理中，首先，企業(yè)應(yīng)聯(lián)合各個(gè)部門(mén)，建立多層次的采購(gòu)審批程序，各個(gè)部門(mén)相互制約，提高了采購(gòu)的規(guī)范性，避免了以權(quán)謀私行為，降低了庫(kù)存積壓現(xiàn)象。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制物資的采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)金額、采購(gòu)數(shù)量等嚴(yán)格規(guī)定，并由相關(guān)人員審批后，方可進(jìn)行掛賬采購(gòu)，以此將應(yīng)付賬款控制在最佳。最后，在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行控制時(shí)，涉及到財(cái)務(wù)、采購(gòu)等眾多部門(mén)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)制定崗位分離制度，使各個(gè)部門(mén)相互監(jiān)督、相互制約，提高應(yīng)付賬款的控制力度。另外，對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)應(yīng)落實(shí)各部門(mén)的責(zé)任，制定激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)各部門(mén)重視自身工作，并高效完成應(yīng)付款項(xiàng)的管理工作，降低應(yīng)付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)庫(kù)存管理

在企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)，需要進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，檢測(cè)合格后，直接送入庫(kù)房，此時(shí)，采購(gòu)員方可憑借采購(gòu)發(fā)票、質(zhì)檢證明、入庫(kù)單據(jù)等，至財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，此時(shí)，應(yīng)付款項(xiàng)方形成。因此，在應(yīng)付賬款管理中，庫(kù)存管理作為重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)庫(kù)存管理成為關(guān)鍵。近幾年，科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，為滿足人們需求，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)產(chǎn)品的更換頻率明顯增高，此時(shí)，若出現(xiàn)庫(kù)存積壓，所積壓物資極易因產(chǎn)品更新而貶值，為企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)；若庫(kù)存不足，也會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)此，相關(guān)人員應(yīng)詳細(xì)了解市場(chǎng)走向、企業(yè)生產(chǎn)狀況、產(chǎn)品未來(lái)發(fā)展之路等，對(duì)庫(kù)存物資科學(xué)管理，保障庫(kù)存量合理，使企業(yè)應(yīng)付賬款合理，充分發(fā)揮應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理的效用。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)

在企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理中，為提高管理水平，防范各類(lèi)應(yīng)付賬款隱患，審計(jì)工作至關(guān)重要。須知，在應(yīng)付賬款的管理中，對(duì)應(yīng)付賬款形成到支付全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，能夠有效保障應(yīng)付賬款的合理，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。如：在對(duì)企業(yè)所采購(gòu)物資的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要詳細(xì)審核增值稅的專用發(fā)表，保障發(fā)票上的物資價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等與合同一致，以此提高應(yīng)付款項(xiàng)的管理水平。在應(yīng)付賬款管理中，嚴(yán)格的審計(jì)工作，能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款中的問(wèn)題，并快速解決，使企業(yè)資金良性循環(huán)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）積極引進(jìn)信息化系統(tǒng)

信息化系統(tǒng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)部門(mén)提供溝通平臺(tái)，為企業(yè)存款周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款控制等提供有力的數(shù)據(jù)支撐，能夠使企業(yè)及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)向，在應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制中，信息化系統(tǒng)發(fā)揮了重要作用。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)信息化系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)，嚴(yán)格掌握企業(yè)狀況，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存管理、掛賬采購(gòu)、銀行信貸等的控制，降低應(yīng)付賬款中的各種風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，在信息化系統(tǒng)中，企業(yè)可引進(jìn)較為先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、庫(kù)存管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等統(tǒng)籌規(guī)劃，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，降低存貨波動(dòng)，提高應(yīng)付賬款的合理性[3]。

（二）明確應(yīng)付賬款的控制目標(biāo)

在企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制中，庫(kù)存是影響風(fēng)險(xiǎn)控制水平的最直接因素，對(duì)此，在應(yīng)付賬款明確目標(biāo)時(shí)，應(yīng)詳細(xì)掌握企業(yè)狀況，確定庫(kù)存量。實(shí)際上，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，影響庫(kù)存量的主要因素有：市場(chǎng)環(huán)境、物價(jià)變化、庫(kù)存管理等，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮多種因素，明確制定庫(kù)存量，為應(yīng)付賬款的控制奠定基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范應(yīng)付賬款的掛賬與庫(kù)存管理

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)付賬款的掛賬是企業(yè)常見(jiàn)的采購(gòu)模式，并且，掛賬的合理性與否直接影響著社會(huì)發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)規(guī)范應(yīng)付賬款掛賬，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，若物資采購(gòu)不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)避免將采購(gòu)資金掛在公司賬戶上，影響公司的賬戶管理。在物資采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格檢查，質(zhì)量檢測(cè)合格后，方可將物資收入庫(kù)房存放，并且，在掛賬時(shí)，必須保障采購(gòu)人員手中擁有物資購(gòu)進(jìn)證明、質(zhì)量檢驗(yàn)證書(shū)、入庫(kù)張明等，以此保障應(yīng)付賬款的規(guī)范性，提高風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際上，企業(yè)占用供應(yīng)商資金，帶來(lái)的不僅是利益，也可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)始終保障應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期<應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，以此保障所占用的供應(yīng)商資金帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)資金利用率，有效控制應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。在價(jià)值鏈上，若企業(yè)處于主導(dǎo)地位，則企業(yè)能夠依托市場(chǎng)、品牌、技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，決定付款條件與期限，甚至可以讓供應(yīng)商將存貨存放于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)中，存貨進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)付賬款剛確定，以此，應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)被轉(zhuǎn)移至供應(yīng)商，有效控制企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視發(fā)票管理

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，發(fā)票管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，是提升應(yīng)付賬款管理能力的核心，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票管理。具體過(guò)程如下：其一，保障賬實(shí)相符，且做賬及時(shí)，增值稅發(fā)票與運(yùn)費(fèi)發(fā)票在當(dāng)月抵扣稅金，避免帶來(lái)?yè)p失；其二，加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督管理，杜絕供貨商與采購(gòu)人員合伙牟利現(xiàn)象，提高工作人員責(zé)任心；其三，加強(qiáng)發(fā)票管理，避免發(fā)票傳遞過(guò)程中丟失，避免內(nèi)部因素付款延遲等，以此全面控制應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

綜上所述，針對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，嚴(yán)格控制采購(gòu)入庫(kù)，以此降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金利用率，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)付賬款的管理作為其中的重要部分，其的管理與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。對(duì)此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)庫(kù)存管理，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)，以此提高應(yīng)付賬款的管理水平。嚴(yán)格控制應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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