節(jié)能減排目標(biāo)下的中國碳稅問題研究

楊 榮 陸貴翊 邵 穎

（武漢工程大學(xué)法商學(xué)院，湖北 武漢 430200）

世界資源研究所發(fā)布了2013年全球溫室氣體排放大國最新的排放數(shù)據(jù)，全球能源相關(guān)的二氧化碳排放量保持穩(wěn)定，而中國該年仍以4.3%的速度增加，自2007年中國成為世界碳排放量第一大國以來，碳排放量一直處于增長狀態(tài)。1998年，中國政府簽訂了《京都協(xié)定書》，就意味著我國在應(yīng)對世界溫室效應(yīng)肩負(fù)著國際重任，自“十二五”提出以來，我國堅持走持續(xù)發(fā)展的道路，提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念。

本文將從碳稅效應(yīng)方面系統(tǒng)論述我國征收碳稅的理論依據(jù)及合理性，進(jìn)而結(jié)合我國國情對我國利用碳稅手段促進(jìn)減排提出系列可行性建議。

一、我國碳稅征收現(xiàn)狀

西方許多發(fā)達(dá)國家（例如荷蘭、丹麥等）已從上個世紀(jì)開始征收碳稅，刺激企業(yè)節(jié)約能源并尋求能源替代，取得了較顯著的成效。我國作為負(fù)責(zé)任的大國，也在積極尋求減少二氧化碳排放的道路，但屆時我國還未采取以價格為導(dǎo)向的碳稅征收的措施，而是采取了以數(shù)量為導(dǎo)向的碳交易舉措，將市場的決定作用與政府調(diào)控相結(jié)合，從我國第一個碳交易所（深圳碳交易所）建立以來，取得顯著成效，目前正式批準(zhǔn)有上海、北京、深圳、天津、湖北、重慶、廣州七個省市開展碳交易試點工作。截至2016年3月9日，七個試點碳市場的碳配額累計交易量約為4，854萬噸，成交額達(dá)13.8億元人民幣，其中，湖北交易最為活躍，市場份額居全國首位，詳見圖1：

圖1 2016年三月全國七個試點碳市場的碳配額成交額

雖然碳交易市場已顯見成效，但是碳交易市場體系的構(gòu)建以及市場的監(jiān)管等需要過多的資金投入，使得碳交易的成本提高。為了獲得更高的收益，國家部委有關(guān)人士披露，我國2020年以后擬開征碳稅，指出2016年到2020年為全國碳市場第一階段，參與企業(yè)范圍涵蓋各個行業(yè)，到2020年以后即全國碳市場的第二階段，該階段為完善和拓展階段，通過配額和碳稅共同發(fā)揮作用，對達(dá)到一定碳額限制的企業(yè)征收碳稅。

二、征收碳稅的理論依據(jù)

二氧化碳排放作為全球化的公共產(chǎn)品，由于其具有非排他性和非競爭性，非付費者沒有排除在外或?qū)⑵渑懦谕獾某杀靖?，搭便車現(xiàn)象依然存在，即不承擔(dān)成本仍然可以受益。導(dǎo)致市場上的公共產(chǎn)品的價格低于均衡價格，出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，這時政府為保持社會穩(wěn)定，就會用稅收收入來生產(chǎn)或購買該公共產(chǎn)品。政府提供公共服務(wù)的資金來自政府收入，碳稅的稅收收入不僅降低能源耗費數(shù)量，而且同時可以為政府提供環(huán)境這一公共產(chǎn)品提供資金。

在對環(huán)境的污染和破壞不征稅的情況下，企業(yè)不負(fù)擔(dān)污染和破壞環(huán)境的社會成本，這樣會導(dǎo)致企業(yè)在追求利益最大化的過程中，對生態(tài)環(huán)境造成污染破壞。從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，碳排放具有負(fù)的外部效應(yīng)，對碳排放超標(biāo)的企業(yè)征收碳稅，碳稅實質(zhì)上是一種“庇古稅”，企業(yè)對環(huán)境造成了破壞，但未承擔(dān)相應(yīng)的成本，造成社會福利的損失社會福利損失(XM=SMC-PMC)，產(chǎn)生了額外的社會成本，庇古提出對負(fù)的外部效應(yīng)征收稅費，對正的外部效應(yīng)給予補(bǔ)貼，碳稅設(shè)立的依據(jù)來源于此。為了彌補(bǔ)社會福利損失，使成本內(nèi)部化，政府對碳排放超標(biāo)企業(yè)征收碳稅，額外的生產(chǎn)成本由污染者承擔(dān)。

中國政府認(rèn)識到碳稅對經(jīng)濟(jì)起到的積極效用，并且正在積極探索促進(jìn)二氧化碳排放與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)的道路。

三、我國開征碳稅的必要性和可行性

（一）碳稅加速我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

經(jīng)濟(jì)發(fā)展一般指經(jīng)濟(jì)總量增加以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化同時出現(xiàn)，中國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式存在一個較為突出的問題，即對不可再生資源消耗過大，中國產(chǎn)出及消耗占世界主要資源的比重越來越高。作為碳排放的主要來源——燃煤、石油下游的汽油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，占總的能源消費比重居高不下，詳見表1。在我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入無通脹增長狀態(tài)階段，單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗量已經(jīng)下降到產(chǎn)出一萬元的國內(nèi)生產(chǎn)總值只消耗1.35噸標(biāo)準(zhǔn)煤，這與20年前要消耗10.623噸標(biāo)準(zhǔn)煤相比，進(jìn)步十分顯著的，單位能耗遞減速度逐漸放緩。與同時期其他國家相比，中國的環(huán)境污染狀況卻不容樂觀，有調(diào)查指出，世界上污染最嚴(yán)重的10個城市中仍有7個位于中國。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式仍然存在很大的問題。

碳稅的征收是以化石燃料的含碳量為依據(jù)，勢必會提高化石能源的價格，同時意味著企業(yè)生產(chǎn)成本的提高，促進(jìn)企業(yè)實施節(jié)能減排的措施，合理的碳稅稅率會促進(jìn)企業(yè)對清潔技術(shù)和新能源開發(fā)的投資，企業(yè)對資本的投入增加，根據(jù)柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)Q=A·L^α·K^β（Q為產(chǎn)量；L和K為勞動和資本的投入量；A、α、β為三個參數(shù)），在國家對清潔技術(shù)、新能源開發(fā)的獎勵機(jī)制下，β增大，若假設(shè)初始時α+β=1，此時α+β＞1，規(guī)模報酬遞增，說明碳稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化及經(jīng)濟(jì)效益的增加均有積極作用。

表1 2006～2016我國能源消費總量及構(gòu)成

（二）國內(nèi)征收碳稅有利于我國應(yīng)對“碳關(guān)稅貿(mào)易壁壘”

碳關(guān)稅指的是針對高耗能產(chǎn)品而特別征收的二氧化碳排放關(guān)稅。征收對象主要集中在碳排放密集型產(chǎn)品，如鋼鐵、鋁、水泥和玻璃制品等產(chǎn)品。

觀察組135例中，3例出現(xiàn)發(fā)熱，1例出現(xiàn)惡心，2例出現(xiàn)腹瀉，1例出現(xiàn)硬結(jié)，不良反應(yīng)發(fā)生率為5.19%；對照組135例中，6例出現(xiàn)發(fā)熱，3例出現(xiàn)惡心，4例出現(xiàn)腹瀉，1例出現(xiàn)硬結(jié)，不良反應(yīng)發(fā)生率為10.37%；觀察組明顯低于對照組，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P＜0.05）。

碳關(guān)稅作為新型的綠色貿(mào)易壁壘，其實質(zhì)是：以保護(hù)環(huán)境之名，行貿(mào)易保護(hù)之實。歐盟是我國高碳產(chǎn)品出口的主要市場，再加上我國的對外依存度偏高，征收碳關(guān)稅必然會提高我國產(chǎn)品在國外市場的價格，因此會極大抑制我國高碳產(chǎn)品的出口量，更會加大我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難度。針對這一嚴(yán)峻問題，國內(nèi)先征收碳稅或許是個優(yōu)良方案。WTO表明雙重征收碳關(guān)稅違反了WTO協(xié)議。因此，如果我國國內(nèi)率先征收碳稅，其他國家就不能征收碳關(guān)稅。與其讓其他國家受益，不如我國政府先獲益，再利用其所得對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。國內(nèi)征收碳稅會迫使國內(nèi)企業(yè)減少碳排放，最終實現(xiàn)節(jié)能減排以繞開國際貿(mào)易壁壘。

（三）碳稅有利于我國環(huán)境稅收制度的完善

在工業(yè)化進(jìn)程不斷推進(jìn)的我國,環(huán)境問題作為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素,在社會中日益突出。在結(jié)合我國國情與外來經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,建立并完善環(huán)境稅收制度,運用稅收手段更好地保護(hù)環(huán)境和資源是十分必要的。

目前,以硫稅、碳稅、氮稅等環(huán)境稅稅種為核心的綠色稅收制度早已成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家治理環(huán)境問題的重要手段。而作為發(fā)展中國家，我國目前僅有資源稅、增值稅、所得稅等綜合性稅種,尚缺乏獨立的、專門性的環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種,成熟的環(huán)境稅收制度尚未建立起來,稅收手段所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，環(huán)境治理的效果并不理想。

碳稅是環(huán)境稅收體系的重要組成部分。開征碳稅,不僅可以提升稅收對于二氧化碳減排的調(diào)控水平,也對我國環(huán)境稅收制度的進(jìn)一步完善起著決定性作用。作為一個獨立、專門的稅種,碳稅可以配合其他環(huán)境稅種的開征,填補(bǔ)環(huán)境稅的空缺,在我國建立起環(huán)境稅收制度的框架。除此之外,通過開征碳稅,還能夠完善和優(yōu)化整個稅制結(jié)構(gòu),對稅制改革的進(jìn)一步深化具有重要意義。

四、我國碳稅征收面臨的問題

（一）打擊企業(yè)生產(chǎn)積極性

不同于許多發(fā)達(dá)國家的碳排放多屬奢侈排放，我國的碳排放多屬生存排放和發(fā)展排放，而且我國仍處于社會主義初級階段，生產(chǎn)力不發(fā)達(dá)，就決定了我國將在未來較長一段時間內(nèi)碳排放需求維持較高水平，故碳排放呈現(xiàn)出“剛性需求”，征稅對象將覆蓋我國大部分高耗能企業(yè)，影響重大。征收碳稅將會提高生產(chǎn)成本，社會總供給曲線向左移動，均衡產(chǎn)量下降，社會總需求大于總供給，會導(dǎo)致物價上漲，造成通貨膨脹，破壞整個社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁至消費者、加劇社會收入分配不均

碳稅屬于間接稅，企業(yè)在為確保自身利益的基礎(chǔ)上，將稅賦轉(zhuǎn)嫁給消費者，大部分相關(guān)產(chǎn)品都屬于生活必需品，對低收入消費者來說，這部分消費支出占總收入大部分比重，加重了其生活負(fù)擔(dān)，而對高收入消費者來說，這類消費占比小，從而征收碳稅會進(jìn)一步加具社會收入分配不均，影響社會穩(wěn)定。

（三）我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)使碳稅實施受到限制

我國是一個發(fā)展中國家，并且現(xiàn)階段正在進(jìn)行工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的改革，這一結(jié)構(gòu)在一定時期內(nèi)是無法改變的。而碳稅主要是對碳排放量較大的煤、鋼鐵等生產(chǎn)出來的產(chǎn)品征稅。因此，碳稅的征收會造成經(jīng)濟(jì)的波動，勢必會阻礙我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。

（四）給政府施加較大壓力

碳稅是一種通過設(shè)定價格杠桿來間接完成的稅收制度,極其看重控制排放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩方面的平衡,因此需要政府相關(guān)機(jī)構(gòu)積極主動地根據(jù)市場反應(yīng)來不斷調(diào)整稅率。碳稅制度是先易后難,而設(shè)限交易制度則是先難后易。這是碳稅的一大難點,財政部科學(xué)研究所碳稅課題組在推行碳稅的同時,也沒有針對如何解決碳稅稅率機(jī)制給出明確的回答,只是粗略地表示要協(xié)同國內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)立靈活變動的稅率調(diào)整機(jī)制。

五、我國在節(jié)能減排目標(biāo)下征收碳稅的建議

基于在我國征收碳稅的合理性研究，結(jié)合我國開征碳稅面臨的問題，我們從多方考慮，趨利避害，提出以下幾點建議：

（一）稅率合理化

在開征碳稅的初始階段，實行較低的碳稅稅率，最大程度地降低征收碳稅對企業(yè)生產(chǎn)積極性的打擊程度，在該稅率基礎(chǔ)上，根據(jù)該階段取得的減排效果，再逐步調(diào)整稅率。

（二）國家專項資助

國家對企業(yè)提供專項資貼，構(gòu)建監(jiān)督體系，保證補(bǔ)貼用于提高資源利用率、減少二氧化碳排放技術(shù)研發(fā)，避免企業(yè)將該補(bǔ)貼用于彌補(bǔ)成本差額，從本質(zhì)上將削減開征碳稅的效果，企業(yè)再次擴(kuò)大生產(chǎn)，碳排放量不可避免地出現(xiàn)反彈。

（三）稅收減免與返還

政府應(yīng)及時建立和完善稅收減免與返還制度。對我國能源密集型行業(yè)的企業(yè)征收碳關(guān)稅必將增加這類企業(yè)的成本，削減其在國際市場上的競爭力。為了避免這一現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)國內(nèi)企業(yè)在國際市場上的競爭力，政府應(yīng)該在節(jié)能減排的目標(biāo)下采取一定的稅收減免與返還政策，對節(jié)能減排效果顯著的企業(yè)給予一定的優(yōu)惠與獎勵。

（四）實行稅收收入中性的改革

稅收中性的原則,即在開征碳稅的同時,降低所得稅等其他稅種的收入,從而使稅收總收入相對保持不變。通過稅收收入中性原則,從而減少征稅的福利成本,減少對國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響,這種取得環(huán)境效應(yīng)和收入分配效應(yīng)的結(jié)果也被稱之為雙重紅利。因此,我國在開征碳稅時可以結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整,按照有增有減的稅制改革方案,以其他稅種改革所形成的稅負(fù)空間為限度來開征碳稅。

六、結(jié)束語

隨著工業(yè)化進(jìn)程的加快，溫室氣體過量排放，其中又以二氧化碳為最，減少碳排放已經(jīng)成為國際社會共識。中國作為世界上的大國之一，是降低碳排放的“主戰(zhàn)場”，在減起著不可替代的作用，征收碳稅被看作是最有效的減排措施之一，我們可以看到其優(yōu)越性，但同時出現(xiàn)的降低企業(yè)生產(chǎn)積極性和加劇社會收入分配不均等問題，可以通過調(diào)整稅率、提供專項資助等措施解決，且我國現(xiàn)階段實行碳交易，為開征碳稅提供了一個有利的平臺。