○ 文／李 軍

國(guó)家五部委于2008年相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。中國(guó)石油是國(guó)內(nèi)最早開展內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)用的企業(yè)之一。近年來(lái)，江蘇銷售的內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量分別獲得集團(tuán)公司一個(gè)“優(yōu)秀”、兩個(gè)“杰出”評(píng)價(jià)等級(jí)，在銷售企業(yè)中名列前茅。

良好的運(yùn)行效果，得益于“兩論”（《實(shí)踐論》《矛盾論》）在內(nèi)控體系運(yùn)行中的實(shí)踐，江蘇銷售內(nèi)控管理工作正是經(jīng)歷了由實(shí)踐認(rèn)識(shí)到再實(shí)踐再認(rèn)識(shí)的螺旋上升的發(fā)展過(guò)程。

加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

馬克思主義者認(rèn)為，只有人們的社會(huì)實(shí)踐，才是人們對(duì)于外界認(rèn)識(shí)的真理標(biāo)準(zhǔn)。矛盾存在于一切事物發(fā)展的過(guò)程中，矛盾貫穿于每一事物發(fā)展過(guò)程的始終。通過(guò)實(shí)踐，通過(guò)對(duì)矛盾發(fā)展的認(rèn)識(shí)，過(guò)去的主要矛盾漸漸變成了次要矛盾。江蘇銷售的內(nèi)控工作，也從最初的應(yīng)對(duì)上市企業(yè)監(jiān)管要求轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)加強(qiáng)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。

俗話說(shuō)，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。作為內(nèi)控體系運(yùn)行的五要素之一的內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)，包括高管基調(diào)的建立、職業(yè)道德的規(guī)范與推行、與利益相關(guān)方的關(guān)系、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的壓力、違規(guī)處理等。

2015—2018年，江蘇銷售內(nèi)控測(cè)試結(jié)果分析，控制環(huán)境例外事項(xiàng)113個(gè)，占全部例外事項(xiàng)的10%，集中體現(xiàn)為組織機(jī)構(gòu)不健全、員工職責(zé)分工不明確、培訓(xùn)不到位、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、職業(yè)態(tài)度不認(rèn)真、違規(guī)監(jiān)督不到位等現(xiàn)象。問(wèn)題的產(chǎn)生、發(fā)現(xiàn)和糾偏，是實(shí)踐檢驗(yàn)的結(jié)果。如在制度建設(shè)方面，以前存在制度出臺(tái)隨意，部門之間各自為政，以及有些制度不能落地等情況。

由此，江蘇銷售近年來(lái)不斷強(qiáng)化制度集中審查，提高權(quán)威性，通過(guò)強(qiáng)化制度管理委員會(huì)職能，解決了權(quán)責(zé)不分、內(nèi)容交叉、相互沖突、攬權(quán)脫責(zé)等問(wèn)題。江蘇銷售認(rèn)為，不能把內(nèi)部環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)簡(jiǎn)單地理解為建章立制，內(nèi)部環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一種制度安排，也是一種管理過(guò)程，更是一種自律行為。由此，江蘇銷售近兩年通過(guò)公司會(huì)議、網(wǎng)站、內(nèi)刊媒體不斷宣傳強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)文化，如刊載了《風(fēng)險(xiǎn)管理系列談》文章，開辟了《強(qiáng)基礎(chǔ)、促發(fā)展、增效益》專欄，分析風(fēng)險(xiǎn)案例，警示防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，全員合規(guī)管控意識(shí)得到增強(qiáng)。不僅如此，江蘇銷售圍繞合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，組織兩級(jí)管理人員參加“違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律禁則與員工職業(yè)道德”等宣貫培訓(xùn)，共享銷售企業(yè)典型風(fēng)險(xiǎn)管理案例，借鑒與學(xué)習(xí)284個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件。由此，員工的思想、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)得到了顯著加強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的防控。

突出內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)問(wèn)責(zé)

運(yùn)用“兩論”分析內(nèi)控管理內(nèi)因、外因變化，江蘇銷售將內(nèi)部控制管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)問(wèn)責(zé)擺在重要位置。外因環(huán)境的變化，主要是國(guó)家監(jiān)管要求更加嚴(yán)格，國(guó)家五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及指引，突出了企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)要求。從內(nèi)因來(lái)說(shuō)，要完成企業(yè)的年度發(fā)展目標(biāo)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，要求我們?cè)鰪?qiáng)危機(jī)意識(shí)，構(gòu)建本質(zhì)安全型企業(yè)。

突出內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)是內(nèi)控體系有效運(yùn)行的前提。近年來(lái)，江蘇銷售堅(jiān)持開展自我測(cè)試評(píng)價(jià)與聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)測(cè)試評(píng)價(jià)并舉，通過(guò)自我測(cè)試形成問(wèn)題清單、數(shù)據(jù)庫(kù)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。目前，已建成了覆蓋全企業(yè)全范圍的1119個(gè)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立實(shí)現(xiàn)了更加精準(zhǔn)地問(wèn)題跟蹤與監(jiān)督。

此外，問(wèn)責(zé)是內(nèi)控體系運(yùn)行的有效保證。只有不斷加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理警示通報(bào)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)和業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管責(zé)任，對(duì)屢查屢犯、屢禁不改的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，才能確保內(nèi)部控制得以規(guī)范執(zhí)行。由此，2018年，江蘇銷售向?qū)徲?jì)監(jiān)察部門移送轉(zhuǎn)資不及時(shí)、應(yīng)招未招標(biāo)、盤點(diǎn)賬實(shí)不符等屢查屢犯問(wèn)題38個(gè)，非油負(fù)面清單移交線索6個(gè)。不僅如此，專業(yè)部門加大了違規(guī)問(wèn)題的處罰力度，如細(xì)化事后合同處罰規(guī)定，同時(shí)直接與考核掛鉤。江蘇銷售通過(guò)考核評(píng)價(jià)功能充分發(fā)揮了績(jī)效管理“指揮棒”、數(shù)字人事“記錄儀”、內(nèi)部監(jiān)督“監(jiān)視器”的協(xié)同效應(yīng)和整體功能。

筑牢三條防線

我們常說(shuō)在工作中要學(xué)會(huì)“彈鋼琴”，就要像“兩論”提出的那樣，能夠分清主要矛盾和次要矛盾，并對(duì)具體矛盾進(jìn)行具體分析。內(nèi)控體系要規(guī)范運(yùn)行，不僅要分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，而且要有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程。構(gòu)筑三條防線，是保證動(dòng)態(tài)過(guò)程完整的有效武器。

作為第一條防線的操作員工，業(yè)務(wù)知識(shí)和技能必須與所在崗位所需能力相匹配。這是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)得以有效運(yùn)行的基本保障。江蘇銷售不斷加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與個(gè)人修養(yǎng)，為員工培養(yǎng)良好心態(tài)，以此減少員工違法行為的可能性。

作為第二條防線的業(yè)務(wù)主管部門，是業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)范的制定者與監(jiān)管者，每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)開展都要在其制度規(guī)范的要求與指導(dǎo)下完成。正確、準(zhǔn)確履行“裁判員”的職責(zé)，是內(nèi)控工作運(yùn)行的最直接體現(xiàn)。江蘇銷售在具體業(yè)務(wù)開展過(guò)程中科學(xué)運(yùn)用指揮棒，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)和政策，同時(shí)嚴(yán)格管理，不斷完善企業(yè)制度。

財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中具有事中參與、事中控制的重要職能，在這一點(diǎn)上相同于第二條防線的業(yè)務(wù)主管部門。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門更多針對(duì)的是業(yè)務(wù)部門已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算。從這個(gè)角度看，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)審監(jiān)察部門同樣是履行第三條防線的審查職能。由此，江蘇銷售一直以來(lái)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門的震懾作用。同時(shí)，因其本身具備的獨(dú)立性和權(quán)威性，江蘇銷售賦予其行使對(duì)內(nèi)控進(jìn)行再評(píng)價(jià)的職能，讓內(nèi)審監(jiān)察部門能夠按照法人要求將檢查評(píng)價(jià)結(jié)果反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，從而更有效地推動(dòng)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。