企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風(fēng)險管理研究

侯曉靖 盛倩

[摘 ? ?要] 文章通過研究企業(yè)稅務(wù)會計人員工作與稅務(wù)風(fēng)險管理，從源頭根源上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，提高會計人員工作能力，從而最大化地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最高化。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)稅務(wù)會計;稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 002

[中圖分類號] F234 ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2019）23- 0006- 02

0 ? ? ?前 ? ?言

目前，由于企業(yè)相關(guān)工作人員稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱、企業(yè)自身管理體系機(jī)制不夠完善、公司決策者能力不夠、經(jīng)驗不足等原因，稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)已成為我國各大小型企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)控風(fēng)險。因此提高公司會計人員的專業(yè)素質(zhì)能力并重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。管理者提出方案應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展也具有重大的意義。因為一旦負(fù)責(zé)管理稅務(wù)風(fēng)險的人員專業(yè)能力不足，會威脅企業(yè)的發(fā)展，極易影響企業(yè)會計工作的開展，從而造成工作差錯，形成稅務(wù)風(fēng)險。

1 ? ? ?企業(yè)稅務(wù)概況

企業(yè)都希望合法地減輕自己的稅負(fù)。在稅收政策和法規(guī)既定的情況下，如何減輕稅負(fù)才是既安全又有效，多數(shù)企業(yè)經(jīng)理人對此比較茫然。其實，企業(yè)的納稅義務(wù)是因企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營而產(chǎn)生的，企業(yè)經(jīng)營的各項決策和管理自然會對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生直接或間接的影響，這是不言而喻的。既然如此，企業(yè)稅務(wù)管理就應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。這就是強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理必要性的內(nèi)在原因。

強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理是營造“依法納稅、誠信納稅”市場環(huán)境這項社會系統(tǒng)工程的重要組成部分。政府稅收征管部門的強(qiáng)化管理僅是依法治稅問題的一面，納稅人自身的自律性管理則是更重要的一面。依法治稅、誠信納稅的宏觀市場環(huán)境的形成，忽視了納稅人自身的自律管理是不行的。倡導(dǎo)強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理是宏觀稅務(wù)管理的必要補(bǔ)充和延伸。如果企業(yè)都能從維護(hù)自身利益出發(fā)“依法納稅”，那么，不僅全社會的納稅意識會顯著增強(qiáng)，而且必然會推動稅法的日益完善，稅收政策對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)功能也必然會增強(qiáng)。

2 ? ? ?企業(yè)中會計事務(wù)人員的職責(zé)

稅務(wù)處理部門是企業(yè)的核心部門，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。稅務(wù)會計人員的工作是處理稅務(wù)的支出，合理避稅，根據(jù)國家稅收法律的改變，及時制訂應(yīng)對方案，切實保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。因此，提高企業(yè)會計人員的工作能力和素質(zhì)和提升管理決策者的管理水平，對企業(yè)長久的發(fā)展起著關(guān)鍵作用。國家征收企業(yè)稅款，對企業(yè)來講是一筆支出，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)鏈的一部分，是企業(yè)存在的職責(zé)所在。國家的發(fā)展依賴稅收，是社會建設(shè)的一部分。所以，企業(yè)與國家之間保持和諧穩(wěn)定的關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)稅收管理人員業(yè)務(wù)能力，必定要對會計人員的職責(zé)進(jìn)行深入分析。

2.1 ? 完善企業(yè)納稅機(jī)制

管理稅務(wù)的企業(yè)會計人員主要職責(zé)是依照稅法規(guī)定，繳納企業(yè)稅款，合理控制企業(yè)賬務(wù)支出，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。

2.2 ? 保障公司合法權(quán)益

企業(yè)作為繳稅主體，在國家稅收機(jī)制中，企業(yè)要依法繳稅，財務(wù)人員也要相應(yīng)履行維護(hù)企業(yè)合法權(quán)利的職責(zé)。

因此，根據(jù)以上內(nèi)容可知，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，稅務(wù)部門開始獨立出現(xiàn)，企業(yè)負(fù)責(zé)財務(wù)會計人員應(yīng)在法律規(guī)定下，切實保障企業(yè)合法權(quán)利并且合理納稅。稅務(wù)會計人員為企業(yè)謀劃納稅方案。這不僅對稅務(wù)人員能力素質(zhì)有一定要求，國家也對企業(yè)有更高的期待。企業(yè)要執(zhí)行國家制度所規(guī)定的要求，企業(yè)稅務(wù)人員發(fā)揮其作用，共同保障企業(yè)的權(quán)利。

3 ? ? ?稅務(wù)風(fēng)險管控因素的分析

3.1 ? 稅務(wù)風(fēng)險管控的原因

稅務(wù)風(fēng)險管理指的是企業(yè)在依法納稅時，納稅會計人員依照正常稅務(wù)管理方式以及方案對企業(yè)進(jìn)行納稅管理。通常來說，企業(yè)納稅最直接的表現(xiàn)形式在與稅務(wù)會計人員采取專業(yè)手段和管理方法對企業(yè)進(jìn)行納稅活動。并且稅務(wù)人員會利用其他管控因素監(jiān)管企業(yè)納稅。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)一旦出現(xiàn)問題，對企業(yè)而言，將會引發(fā)一系列的負(fù)面影響并且直接損害企業(yè)利益與誠信，造成不可估量的損失。因此，在企業(yè)正常運行的過程中，必須要依法進(jìn)行納稅。若企業(yè)納稅部門不得力，在納稅管理方面有風(fēng)險，未能正常進(jìn)行納稅活動，將嚴(yán)重?fù)p傷企業(yè)利益。國家執(zhí)法部門會依法進(jìn)行懲罰，企業(yè)也將面臨巨額罰款。因為我國稅務(wù)法律有明確規(guī)定，將對偷稅、漏稅的企業(yè)會嚴(yán)厲懲罰。企業(yè)不僅要依法繳清稅務(wù)，還會面臨漏繳稅費的5倍稅務(wù)罰款。稅務(wù)管理一旦有問題，不但對企業(yè)的信譽(yù)方面有重大影響，也會使企業(yè)誠信受損。所以，為避免對企業(yè)造成重大損失，提高企業(yè)稅務(wù)管理部門對稅務(wù)管理監(jiān)控的能力，控制稅務(wù)風(fēng)險因素顯得尤為重要。

3.2 ? 剖析造成稅務(wù)風(fēng)險的成因

對于絕大部分企業(yè)來說，有很多原因造成企業(yè)稅務(wù)管理控制上有風(fēng)險。常見原因可分為兩種，一種是來自自身內(nèi)部的風(fēng)險原因，另一種是來自外界的風(fēng)險原因。

3.2.1 ? 內(nèi)部風(fēng)險原因

一般是因為企業(yè)的稅務(wù)管理部門經(jīng)驗不足，能力不夠，稅務(wù)管理人員因管理不當(dāng)以及各種不可控因素所引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險。在這樣的形勢下，出現(xiàn)的稅務(wù)危機(jī)將對企業(yè)稅務(wù)管理工作造成困難。再深層次分析原因可見，稅務(wù)管理人員管理能力的缺乏、管理專業(yè)知識不足、管理意識薄弱也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因。與此同時，企業(yè)未能完善稅務(wù)管理規(guī)定也是內(nèi)部原因之一。

3.2.2 ? 外部風(fēng)險因素

企業(yè)稅務(wù)管理操作不準(zhǔn)確、未及時更新稅務(wù)信息、企業(yè)運行環(huán)境氛圍原因和企業(yè)制定的稅務(wù)管理方案有問題，這些都會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。因此，企業(yè)要深入剖析原因，采取相應(yīng)整改措施，完善稅務(wù)風(fēng)險因素的管理控制機(jī)制，提高稅務(wù)會計人員的能力，才能最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

4 ? ? ?提高企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的幾大措施

4.1 ? 建立企業(yè)風(fēng)險管理評估機(jī)制

為增強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測及管理，更好地控制預(yù)防稅務(wù)問題，建立企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制尤其重要，需注意兩個問題。

4.1.1 ? 提高稅務(wù)風(fēng)險因素風(fēng)險點的分析

分析稅務(wù)風(fēng)險因素指的是利用科學(xué)管理控制手段，對企業(yè)稅務(wù)管理中所可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行預(yù)估然后把風(fēng)險排除。其目的是為了方便管控預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險。比如在分析稅務(wù)風(fēng)險因素風(fēng)險點時，使用專業(yè)的分線分析列舉手法，對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測評估，找出風(fēng)險預(yù)測機(jī)制中的稅務(wù)風(fēng)險因素，及時改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理方案并為企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險管理制度措施。

4.1.2 ? 完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險制度

企業(yè)的稅務(wù)管理發(fā)展也離不開完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。運用稅務(wù)管理機(jī)制，對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析劃分等級。設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)、組建專業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊，利用調(diào)查方法建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測體系。

4.2 ? 降低稅務(wù)風(fēng)險，營造良好的稅務(wù)環(huán)境

在企業(yè)的運營管理過程中，必須有稅務(wù)運行的良好環(huán)境。因為只有營造出良好的稅務(wù)環(huán)境才能更好地控制稅務(wù)風(fēng)險。通常來說，企業(yè)營造正常輕松的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，明確稅務(wù)管理風(fēng)險人物的核心工作。

4.2.1 ? 有風(fēng)險管理與控制意識

一個運行成功的企業(yè)必不可少的條件之一就是風(fēng)險管控能力，這就需要管理者擁有良好的風(fēng)險管控意識，這樣才可以完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。

4.2.2 ? 設(shè)置專業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制

專業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險機(jī)制是保障企業(yè)環(huán)境良好運行的前提，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4.2.3 ? 廣納賢士，引進(jìn)有能力的專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才

企業(yè)運行良好的一個必要因素就是擁有得力的員工。因此，企業(yè)招聘有能力的人才將對企業(yè)的稅務(wù)管理環(huán)境營造良好的氛圍，保證管理機(jī)制的有序進(jìn)行。

4.3 ? 提高對稅務(wù)管理風(fēng)險的監(jiān)測

在企業(yè)的運行中，少不了對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，也要預(yù)防不確定因素的產(chǎn)生，及時完成稅務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。這樣才可以更好地提高企業(yè)團(tuán)隊的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。要想提高企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的預(yù)測能力，稅務(wù)風(fēng)險管理部門首先就要有明確的分工，保證稅務(wù)風(fēng)險控制人員各盡其能。其次就要加深決策者對稅務(wù)風(fēng)險管理過程的把控能力。

4.4 ? 保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的內(nèi)外協(xié)調(diào)關(guān)系

切實保障企業(yè)稅務(wù)管理運行過程中的內(nèi)外關(guān)系對監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有重要意義。稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部因素相互制約，不但可以在一定程度上約束稅務(wù)人員報表造假情況，也可以加強(qiáng)稅務(wù)會計人員的自身素質(zhì)和風(fēng)險管控預(yù)防意識，以達(dá)到保障會計賬務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)管理決策者制定出對企業(yè)運行最優(yōu)方案的目的?？梢詮囊韵聨c進(jìn)行協(xié)調(diào)：

（1）建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)的運行需要制度的制約，建立健全的內(nèi)部管理制度，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理人員的職責(zé)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控管理中極其重要。稅務(wù)管理人員先利用專業(yè)能力建立風(fēng)險預(yù)防模塊，再根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)制定解決的措施，最后只需進(jìn)行監(jiān)測風(fēng)險，即可達(dá)到全面減小稅務(wù)風(fēng)險的目的。

（2）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的稅務(wù)防范意識

定期對企業(yè)風(fēng)險管理員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使員工熟悉國家最新法規(guī)法律以及稅務(wù)相關(guān)政策的變化，以制定風(fēng)險防范的最優(yōu)方案。

（3）保證稅務(wù)風(fēng)險部門與各部門間的關(guān)系，保證企業(yè)各部門之間互相支持，維持稅務(wù)風(fēng)險部門與各部門之間的良好關(guān)系，保障工作的有序進(jìn)行。

5 ? ? ?結(jié) ? ?語

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與監(jiān)控能力、提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的建設(shè)、保證員工的專業(yè)能力對保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)控能力顯得尤為重要。此外還需處理好稅務(wù)風(fēng)險管理部門與其他部門之間的合作關(guān)系，營造良好的工作環(huán)境氛圍。這也對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力的提升起著決定性作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李若琳.我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].武漢：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，2019.

[2]曹杰靈.企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風(fēng)險管理路徑構(gòu)建分析[J].納稅，2019，13（9）：20.

[3]王金蘭.探究管理會計在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（9）：122.

[4]張征.管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的運用探析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（3）：265.