郭昕

[摘 要]文章對石油企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理中存在的問題進行分析，提出明確基本定位與關(guān)系、規(guī)范市場化運作、加強內(nèi)控管理、提升員工素質(zhì)等方面建議，旨在使石油企業(yè)在實際的發(fā)展過程中，能夠盡快適應(yīng)重組與改制的工作，利用有效的解決措施，對關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)范化管理，進而實現(xiàn)石油企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

[關(guān)鍵詞]石油企業(yè);關(guān)聯(lián)交易管理;加強內(nèi)控管理;優(yōu)化管理流程

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.058 隨著時代的不斷進步與發(fā)展，我國逐步成為全球最大的能源消費國，石油作為最重要的傳統(tǒng)能源，目前仍然處于無法替代的地位。為適應(yīng)不斷擴大的石油需求，石油行業(yè)逐步進行了重組與改制，原有的管理體制與經(jīng)營模式發(fā)生了巨大的改變，其中如何加強石油企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理逐漸成為一個至關(guān)重要的問題。石油企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易方在勘探開發(fā)、油田建設(shè)、工藝設(shè)計等方面進行全方位的長期合作，而關(guān)聯(lián)交易普遍存在投資總額大、建設(shè)周期長、交易結(jié)算頻繁等特征，這就對交易涉及的預(yù)算管理、項目管理、資金管理等各方面提出了更高的要求。[1]在此，結(jié)合實際情況，對于石油企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易存在的問題了進行分析，提出有效的解決措施，以期推動石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 關(guān)聯(lián)交易管理中存在的問題

（1）關(guān)聯(lián)交易管理界定不明。目前石油企業(yè)在財務(wù)共享方式下，關(guān)聯(lián)方通過集團內(nèi)部交易平臺進行集中結(jié)算，保證資金的安全，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。但由于石油企業(yè)的個別關(guān)聯(lián)方因存在復(fù)雜的股份滲透，如某公司可能同時是集團同一控制下的關(guān)聯(lián)雙方的子公司，這樣就導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方發(fā)生的業(yè)務(wù)界定不夠清晰;另外有些獨立法人會沿用改制前的名稱，可能導(dǎo)致將非集團控制的獨立法人企業(yè)列入了關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容中，從而影響實際的交易額與統(tǒng)計額。由于關(guān)聯(lián)交易界定不明，將可能導(dǎo)致集團合并報表的合并利潤出現(xiàn)偏差，不能真實反映石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

（2）定價方式存在一定的不合理性。石油企業(yè)持續(xù)的重組與改制，在一定程度上打破了已經(jīng)上市的石油企業(yè)與未上市部分石油企業(yè)原有的利益分配格局。石油企業(yè)為提高管理效率、降低交易成本、減少交易風(fēng)險，關(guān)聯(lián)交易合同選商一般是選擇內(nèi)部認(rèn)證的供應(yīng)商，交易是在關(guān)聯(lián)交易總協(xié)議框架下進行，關(guān)聯(lián)交易雙方執(zhí)行上級制定的標(biāo)準(zhǔn)、定額或協(xié)議價格，而不是完全采用市場定價，這在一定程度上會導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方投入與產(chǎn)出不匹配，很可能對關(guān)聯(lián)方企業(yè)造成損失，從而影響企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。

（3）結(jié)算環(huán)節(jié)成為管理短板。關(guān)聯(lián)交易結(jié)算是石油企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的重要環(huán)節(jié)，但目前的結(jié)算方式存在環(huán)節(jié)煩瑣、結(jié)算流程冗長等問題，特別是涉及通信、水電、租賃等業(yè)務(wù)，單筆結(jié)算金額小、分布廣，造成人力資源浪費、結(jié)算成本高、結(jié)算周期過長;受集團交易平臺取數(shù)規(guī)則限制，導(dǎo)致平臺單據(jù)金額與賬務(wù)出現(xiàn)差異;內(nèi)部交易平臺與賬務(wù)系統(tǒng)、成本系統(tǒng)及報銷系統(tǒng)未完全實現(xiàn)無縫對接，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。此外，工程技術(shù)服務(wù)類項目涉及施工、監(jiān)理、審計、驗收等多個環(huán)節(jié)，結(jié)算資料種類復(fù)雜，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理存在較大難度。以上種種都增加了關(guān)聯(lián)交易結(jié)算的難度，成為關(guān)聯(lián)交易管理的一個短板。

（4）相關(guān)人員職業(yè)綜合素質(zhì)有待提升。企業(yè)管理的主要實施者是人，管理人員的職業(yè)水平對管理質(zhì)量有著重要影響。當(dāng)前石油關(guān)聯(lián)交易管理的內(nèi)涵很大程度還局限于財務(wù)管理相關(guān)環(huán)節(jié)，如資金管理和核算管理方面，而關(guān)聯(lián)交易管理人員很少涉及業(yè)務(wù)前端的項目管理和合同管理等環(huán)節(jié)。而關(guān)聯(lián)交易管理人員需要具備過硬的管理知識、一定的會計知識，以及對石油行業(yè)的特征、動態(tài)有足夠了解，這就對相關(guān)人員提出了較高的職業(yè)要求。[2]但從實際情況來看，很多從事關(guān)聯(lián)交易的管理者其職業(yè)綜合素質(zhì)尚不能滿足工作需求，這也對關(guān)聯(lián)交易管理的提升形成了阻礙。

2 加強石油企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理的有效措施

（1）厘清關(guān)聯(lián)關(guān)系，遵循市場原則。石油企業(yè)的關(guān)聯(lián)方在重組改制之前，原來屬于同一個企業(yè)，在重組改制后，成為不同性質(zhì)的國有企業(yè)與股份制企業(yè)。雖然企業(yè)重組改制改變了企業(yè)性質(zhì)，但因關(guān)聯(lián)方同屬一個產(chǎn)業(yè)鏈，從規(guī)劃設(shè)計到石油開采，從石油煉化到銷售終端，各關(guān)聯(lián)方長期以來業(yè)務(wù)關(guān)系就十分緊密，兩者是互相依存、無法割裂的關(guān)系。這種天然的利益聯(lián)盟，導(dǎo)致石油企業(yè)能夠從集團的角度來制定長遠的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，通過重組將關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合，將戰(zhàn)略目標(biāo)細化落實，進而產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，使關(guān)聯(lián)各方共同發(fā)展，提高集團整體競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。同時，關(guān)聯(lián)交易還應(yīng)努力遵循市場規(guī)則，致力于公平交易，避免出現(xiàn)非公允交易價格，更應(yīng)該避免無意義的或虛增的關(guān)聯(lián)交易，以保護關(guān)聯(lián)方企業(yè)，并促使達到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。

（2）強化內(nèi)控管理，防范法律風(fēng)險。作為上市石油企業(yè)，必須加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，既能促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時也能維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。石油企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易結(jié)算中普遍存在投資大、項目多、時間長的問題，項目金額動輒幾千萬，重大項目甚至上億，按照重要性原則也是屬于審計的重點內(nèi)容，所以更應(yīng)注重加強關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)控管理，立足管理關(guān)口前移、事先預(yù)防和過程控制，建立健全管理機制，最大限度防范合規(guī)風(fēng)險。首先，要根據(jù)企業(yè)實際情況分級制訂相應(yīng)的資金管理和授權(quán)審批制度，設(shè)置合理的審批權(quán)限，對合同審批、資金支付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行把控，避免出現(xiàn)重大差錯導(dǎo)致?lián)p失。其次，通過對承包商的合規(guī)行為篩查，加強對承包商的管理和考核評價，對關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)進行全過程監(jiān)督。最后，優(yōu)化設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，對關(guān)聯(lián)交易結(jié)算、支付等關(guān)鍵崗位嚴(yán)格按照不相容崗分離原則，避免弄虛作假造成資金損失。[3]

（3）完善數(shù)據(jù)系統(tǒng)，優(yōu)化管理流程。關(guān)聯(lián)交易的管理流程，包括投資預(yù)算、合同審查、根據(jù)合同約定支付預(yù)付款、進度簽認(rèn)、項目審計、項目驗收、合同款項支付等各環(huán)節(jié)。石油企業(yè)搭建了相應(yīng)的管理平臺，但由于軟件和硬件設(shè)施更新升級跟不上管理升級的速度，目前各系統(tǒng)數(shù)據(jù)尚無法實現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。因此，石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步優(yōu)化管理流程，按業(yè)務(wù)類型和資金規(guī)模細化管理模式，形成管理無死角、監(jiān)控?zé)o盲區(qū)、流程不繁復(fù)的全面優(yōu)質(zhì)管理。在此基礎(chǔ)上，加強企業(yè)財務(wù)信息化、資源一體化建設(shè)，使現(xiàn)有的合同系統(tǒng)、集中報銷系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、FMIS系統(tǒng)和交易平臺等管理模塊真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，形成管理的無縫連接，從而保障資金安全、加快結(jié)算效率、提高資金周轉(zhuǎn)率。

（4）強化素質(zhì)教育，開展專業(yè)培訓(xùn)。石油企業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理是一項涉及投資預(yù)算、合同管理和財務(wù)核算等多方位的綜合性管理工作，這對管理人員的綜合業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對性地加強對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員的法律意識和合規(guī)意識，對于不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易，管理人員有權(quán)利也有義務(wù)進行糾正;企業(yè)還可以通過制定培訓(xùn)教育激勵措施，促使和引導(dǎo)關(guān)聯(lián)交易管理人員主動參與職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)能力，在實際的工作中遵循國家的最新法律規(guī)定，從容應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易管理中可能出現(xiàn)的復(fù)雜情況，使管理工作更加完善，以高素質(zhì)的綜合型人才推動石油企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理工作的有效開展。

3 結(jié)論

綜上所述，在中國能源迅猛發(fā)展的今天，石油企業(yè)重組改制之后，關(guān)聯(lián)交易的規(guī)模逐年增加，關(guān)聯(lián)交易對完善優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈具有很大的優(yōu)勢，關(guān)聯(lián)交易管理水平對企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響。在國家放開市場準(zhǔn)入的情況下，高質(zhì)量的關(guān)聯(lián)交易管理將大大提高石油企業(yè)的核心競爭能力，促進石油企業(yè)規(guī)范管理，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在此過程中仍然存在許多問題亟須解決，關(guān)聯(lián)交易的雙方必須達成思想上的共識，在行動中保持一致，將工作重心放在積極落實各項工作中，進而創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益和更大的社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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