隨曉艷

[摘 要]近幾年來，隨著國家對民生保障、市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的大力發(fā)展，擔(dān)任著此類建設(shè)重任的國有平臺公司成為建設(shè)的主力軍。內(nèi)部控制管理作為重要的企業(yè)管理手段，從項目的籌融資到工程建設(shè)，從招商引資到運營管理，內(nèi)部控制管理對國有平臺公司的生存和發(fā)展具有舉足輕重的作用。加強國有平臺公司內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章在分析國有平臺公司的內(nèi)部控制管理的重要性基礎(chǔ)上，探討了國有平臺公司內(nèi)部控制管理特點和存在的問題，并針對性地提出了完善國有平臺公司內(nèi)部控制管理的措施。

[關(guān)鍵詞]國有平臺公司;內(nèi)部控制;內(nèi)控管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.068

1 引言

所謂企業(yè)內(nèi)部控制管理，是指一個單位為了實現(xiàn)其既定的目標(biāo)，而進行的一系列內(nèi)部約束、調(diào)整、考核的方法與措施。擁有一套完善的內(nèi)控管理體系，對國有平臺公司來說，顯得尤為重要和關(guān)鍵。國有平臺公司內(nèi)部控制管理的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1 保證國有財產(chǎn)的安全

企業(yè)的財產(chǎn)是一個企業(yè)的核心所在，擁有穩(wěn)定、充足的財產(chǎn)，是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。國有平臺公司的資產(chǎn)有其特殊性，它全部來源于國家，且企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是必須保證國有資產(chǎn)的保值增值。那么財產(chǎn)安全對于國有平臺企業(yè)來說，尤為重要。所以完善的內(nèi)部控制體系，可以及時為企業(yè)找出漏洞，提醒企業(yè)查漏補缺，保障財產(chǎn)的安全。

1.2 保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整

內(nèi)部控制的執(zhí)行可以保障企業(yè)財務(wù)信息的真實有效。通過運用一些方法來把控會計核算的過程，從而有效降低核算的錯誤率，并顯現(xiàn)出企業(yè)日常運轉(zhuǎn)的利弊。舉例一個企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方法：可以要求總賬會計和財務(wù)經(jīng)理分別對每筆錄入的憑證進行雙重把關(guān)審核，每到月末由出納會計和總賬會計對本月所有的款項支付通過與銀行和往來單位對賬進行審核和檢查控制，按此工作流程可以大大地減少因會計核算的粗心和失誤而造成的差錯，提高了會計核算的正確率，保證了企業(yè)財務(wù)信息對外報送的真實性。

1.3 有利于企業(yè)實現(xiàn)管理目標(biāo)

完善企業(yè)的內(nèi)控管理是有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的手段，確保企業(yè)的工作能夠合理有序進行。健康的企業(yè)內(nèi)控管理，是通過對每一個崗位的職責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作流程進行規(guī)范化制定，劃清每個崗位的工作邊界的同時也可以共享工作信息，例如財務(wù)的一些數(shù)據(jù)和報表、分析可以辦公系統(tǒng)中及時共享給各部門，便于各部門及時采取措施找準定位，繼續(xù)進行目標(biāo)的實施，從而實現(xiàn)企業(yè)的各類目標(biāo)。

2 國有平臺公司內(nèi)部控制管理特點和存在的問題

國有平臺公司與一般企業(yè)的不同之處在于它是由地方政府出資成立的國有企業(yè)，主要是開發(fā)管理政府公益性項目，具有獨立法人資格。因其存在的特殊性，內(nèi)部控制與一般的國有企業(yè)也不完全一樣。

2.1 國有平臺公司內(nèi)部控制管理特點

2.1.1 公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置特殊

作為地方政府投資成立的國有平臺公司，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置參照政府的內(nèi)設(shè)部門設(shè)立，部分工作執(zhí)行代表政府履行職責(zé)。

2.1.2 公司業(yè)務(wù)來源于政府

國有平臺公司的工作內(nèi)容包括民生工程的建設(shè)、市政公益類項目的建設(shè)，擔(dān)任著開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)等高新技術(shù)企業(yè)孵化器的角色，協(xié)助政府扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)快速成長。服務(wù)對象主要是政府，是政府不可缺少的幫手。

2.1.3 公司服務(wù)于政府，內(nèi)部管控受制于政府

國有平臺公司因服務(wù)于政府，所以內(nèi)部的經(jīng)營受到了政府的干預(yù)，工作中會與政府部門交織在一起，在一定程度上領(lǐng)導(dǎo)層的決策需取得政府部門的授權(quán)批準，政府對其工作享有監(jiān)督、監(jiān)管、考核等權(quán)利。

2.2 國有平臺公司內(nèi)部控制管理存在的問題

2.2.1 對內(nèi)部控制和財務(wù)管理缺乏科學(xué)認識

目前，部分國有平臺公司把大量的精力投入到抓建設(shè)、創(chuàng)業(yè)績的工作中去，企業(yè)內(nèi)部存在著工作關(guān)鍵點不抓住，重點不突出，沒有及時梳理正確的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點。

領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)沒有發(fā)揮到位，大部分高層管理人員來自于政府，有著豐富的政府工作經(jīng)驗，但因缺乏在企業(yè)基層崗位的鍛煉，缺乏內(nèi)部控制意識，對企業(yè)管理過程中存在的問題不熟悉、不了解，也造成了全員的認識誤區(qū)，認為內(nèi)部控制、監(jiān)督、管理是純財務(wù)的工作。僅有的內(nèi)部控制制度也僅限于格式化的條款，沒有真正根據(jù)企業(yè)的實際情況進行制定，相關(guān)實施細則與企業(yè)的實際情況相背離，無法很好地讓制度發(fā)揮作用。

2.2.2 公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置存在的問題權(quán)責(zé)不清

企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)雖然設(shè)置齊全，公司有法人、董事會、股東會、監(jiān)事會等，但是實際上，均未起到應(yīng)有的作用，沒有達到治理企業(yè)的作用。控制權(quán)過于集中在高層管理人員手中，權(quán)力逾越制度和流程，不能得到有效監(jiān)督。久而久之在企業(yè)內(nèi)部形成一種分散的模式，內(nèi)部各部門之間互相溝通不暢，各人“自掃門前雪”，遇到涉及多個部門交叉管理的問題，相互推諉。部門自身的職能作用沒有正確地認識和理解，在執(zhí)行中較隨意，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法做到全面和徹底。

2.2.3 管理者水平有限、管理不完善

國有平臺公司的管理者大多數(shù)來自于政府機關(guān)和事業(yè)單位，其管理的模式和經(jīng)驗大多數(shù)停留在行政事業(yè)單位的管理方式上。在日常工作中，他們無法跳出政府機關(guān)的工作方式，例如實行機關(guān)的辦文、辦會程序進行決策等。企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系復(fù)雜，以自我為中心，往往做出的決策影響了很多內(nèi)控措施執(zhí)行不下去。

企業(yè)內(nèi)部人員戰(zhàn)斗力和凝聚力較弱，工作環(huán)境較安逸，沒有團隊作戰(zhàn)意識，都本著“只要不犯大錯，也不能把我怎么樣”的觀念，工作效率低下，缺乏自我提升的危機意識。

2.2.4 企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)管不到位，內(nèi)部執(zhí)行力不足

沒有建立起內(nèi)部控制評價體系，沒有真正發(fā)揮出對工作業(yè)績考核的作用。沒有設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督檢查標(biāo)準，其結(jié)果也未與員工的績效考核進行掛鉤。監(jiān)督機制薄弱，存在一崗多人，缺乏不相容職務(wù)不分離的情況。企業(yè)內(nèi)控審核、審批的程序過多，過于煩瑣。預(yù)算制度流于形式，無法對經(jīng)營的過程進行事前、事中和事后的控制與管理。

固定資產(chǎn)管理不到位，有些國有平臺公司未單獨設(shè)有專門的資產(chǎn)管理部門和人員，資產(chǎn)管理無章可循，設(shè)備采購回來不及時建立卡片，沒有專員進行保管，部門之間互相借用固定資產(chǎn)，不辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)，導(dǎo)致最后資產(chǎn)都不知去向。有的單位房屋大面積閑置，對外出租出借的房屋租金未按時收繳，造成國有資產(chǎn)流失嚴重。

2.2.5 會計內(nèi)控信息化水平低

沒有合理的一整套內(nèi)控信息化系統(tǒng)，出于企業(yè)信息保密的目的，目前賬務(wù)處理、會計核算的系統(tǒng)只是局限于小范圍共享，其他部門無法共享相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)。簡單的核算系統(tǒng)無法生成例如經(jīng)營利潤、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、成本費用等分析類數(shù)據(jù)報表，不能給決策者帶來清晰的、直觀的決策依據(jù)。

3 完善國有平臺公司財務(wù)內(nèi)控管理的措施

3.1 重視內(nèi)部控制制度的完善以及在過程中的運用

提高高層管理人員的重視程度，所有員工都必須參與進來，尤其是高層管理人員。企業(yè)可以組織一些培訓(xùn)和案例分析會，對所有員工進行培訓(xùn)，讓大家清晰地認識到內(nèi)部控制對企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，提高重視程度。企業(yè)管理人員在擬定內(nèi)部制度及實施細則需結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，要將內(nèi)控制度與風(fēng)險預(yù)警結(jié)合起來，滲透到企業(yè)中的每個部門和每位員工。

3.2 完善公司治理結(jié)構(gòu)及合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)

合理進行職責(zé)分工，嚴格按照《公司法》的規(guī)定，發(fā)揮好董事會、監(jiān)事會的作用，保證相互之間的權(quán)利制衡和相互制約。充分支持監(jiān)事會的工作，使其發(fā)揮好作用，增加監(jiān)督檢查力度。內(nèi)部機構(gòu)合理設(shè)置，將財務(wù)部門與審計部門獨立開來，縮減歸并不必要的部門，單獨設(shè)立資產(chǎn)管理部門或在各部門任命資產(chǎn)管理人，責(zé)任到人。

3.3 提高管理者的管理水平，強化內(nèi)部執(zhí)行體系

對缺乏基層工作經(jīng)驗的管理者要下沉到各個基層崗位中去學(xué)習(xí)鍛煉，熟悉、了解企業(yè)在日常運營中存在的問題和風(fēng)險點，梳理制定合理的工作流程。建立風(fēng)險識別系統(tǒng)，對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，從而在實際經(jīng)營中控制和防范。企業(yè)要實行內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告制度，定期出具內(nèi)控執(zhí)行情況報告，對經(jīng)營期間存在的問題進行深入剖析，并將整改情況與績效考核聯(lián)系起來。

3.4 注重審批制度，加強會計內(nèi)部監(jiān)督

對企業(yè)內(nèi)部各崗位工作職責(zé)進行梳理，不相容崗位必須進行分離，授權(quán)崗位各司其職，分層次授權(quán)審批。嚴格執(zhí)行審批制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須與財務(wù)部門分開，保證內(nèi)部審計的真實性和獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。通過內(nèi)部監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，提前對風(fēng)險進行預(yù)判和應(yīng)對。

重視資產(chǎn)管理工作，充分利用預(yù)算進行有效控制，做到“需要什么購買什么”，加強資產(chǎn)管理，設(shè)立獨立的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理責(zé)任到人，定期進行清查和盤點，并對盤盈盤虧的資產(chǎn)查明原因，及時進行處理。

3.5 建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)

不斷創(chuàng)新內(nèi)控方法，結(jié)合ERP系統(tǒng)，推行網(wǎng)上審批制度，充分利用網(wǎng)上辦公平臺等各種辦公手段，實行網(wǎng)上審批制度。采用功能較齊全的核算系統(tǒng)，開通部分數(shù)據(jù)共享功能，定期生成相關(guān)分析報表，為決策者提供依據(jù)。

4 結(jié)論

綜上所述，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理的核心工作，健全并完善內(nèi)部控制制度，更重要的是如何把制度執(zhí)行到位，是企業(yè)管理者必須重視的關(guān)鍵點。

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